дело № 2-1621/2019

ЗАОЧНОЕ 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 мая 2019 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. ФИО3-на-Дону в составе председательствующего судьи Черникова С.Г., 

при секретаре Минаенко К.В.,

с участием:

-от УФНС: представителя по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Кировского района города ФИО3-на-Дону в интересах Российской Федерации к ФИО2 ФИО5 о возмещении ущерба, третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований, Управление ФНС по Ростовской области, 

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Кировского района г. ФИО3-на-Дону обратился в Пролетарский районный суд г. ФИО3-на-Дону с исковым заявлением к ФИО2, в котором просит: 

«Взыскать с ФИО2 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> причиненный им ущерб в результате совершения преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УКРФ, в доход бюджета РФ в сумме 2787170,79 руб.».

Свою просьбу заявитель объясняет тем, что в результате прокурорской проверки, проведенной по результатам возбуждения уголовного дела в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2 (№№), было установлено, что ФИО2 уклонился от уплаты налогов. 

Органами предварительного следствия ФИО2 вменено то, что он путем непредставления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год, и путем включения в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ годы, заведомо ложных сведений, умышленно уклонился от уплаты единого налога на общую сумму 2 787 170,79 руб.

Своими действиями ФИО2 совершил преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 198 УК РФ - уклонение физического лица от уплаты налогов, то есть уклонение физического лица от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В соответствии с постановлением Кировского районного суда г. ФИО3- на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ, уголовное дело по обвинению ФИО2 в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ, прекращено на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности. Постановление суда вступило в законную силу.

Поскольку в результате преступления, совершенного ФИО2 бюджетом недополучено доходов на сумму 2787170.79 руб., прокурор Кировского района обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

В судебном заседании от 23-27.05.2019, представитель УФНС по Ростовской области поддержала требования прокурора и показала, что ИП 

<

данные изъяты> является индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются «доходы» (согласно уведомлению вх.№№).

Однако в представленной декларации по единому доходу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не отражены доходы от предпринимательской деятельности.

Вместе с тем, при анализе банковской выписки движения денежных средств по расчетному счету открытому в АО АКБ «Стела Банк», установлено, что на расчетный счет индивидуального предпринимателя за период с ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Плюс-К» поступали денежные средства с указанием назначения платежей: за выполнение работы, устройство железобетонных сборных и монолитных конструкций, устройство котлована, устройство подвала, устройство кровли, устройство подпорной стенки, на общую сумму 15656248 руб. Выявленное несоответствие указанного ответчиком в декларации нулевого дохода с суммами поступлений согласно банковских выписок о движении денежных средств, указывают на нарушения положений ст. 346.17 Кодекса, предусмотривающей порядок признания доходов и расходов, в соответствии с которым датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках. 

В соответствии со ст. 346.21 НКРФ, индивидуальные предприниматели налогоплательщики упрощенной системы налогообложения, вправе уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов, уплаченных как с выплат и иных вознаграждений физическим лицам, так и за себя. При этом сумма налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50%.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 812586 руб. {15656248 руб.*6% = 939375 руб. (сумма исчисленного налога) – 126789 (сумма СВ уменьш.сумму исчисленного налога за налоговый период)}.

Однако ответчик не исчислил налог к уплате в размере 812586 руб.

Также представитель УФНС ФИО1 показала, что ответчик не исчислил налог за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1640385 руб., указав в налоговой декларации нулевой доход за ДД.ММ.ГГГГ год.

Данные декларации ответчик сдал в налоговый орган в ДД.ММ.ГГГГ году. Тогда как в соответствии с положениями ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода был обязан представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Также ответчик проигнорировал требования ст. 346.23 НКРФ и не сдал налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ год. Тогда как согласно банковских выписок АО АКБ «Стела Банк» о движении денежных средств, на расчетный счет индивидуального предпринимателя от ООО «Плюс-К» поступали денежные средства на сумму 11458800.98 руб.

Согласно результатам камеральной налоговой проверки, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 334199.79 руб. {11458800.98*6% = 687528.05 руб. (сумма исчисленного налога) – 353328.26 руб. (сумма СВ уменьш.сумму исчисленного налога за налоговый период)}.

Таким образом, ответчик не исчислил налог за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 2 787170.79 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие прокурора, ответчика ФИО2 по ст. 233 ГПК РФ.

Рассмотрев гр.дело, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

В силу п.п. 1, 2 ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.

Из материалов дела известно, что ДД.ММ.ГГГГ, СК РФ по Ростовской области возбуждено уголовное дело № № в отношении ФИО2, являющемуся индивидуальным предпринимателем, по признакам совершения преступления, предусмотренного ст. 198 ч.1 УКРФ (л.д.155).

В ходе проведения предварительного расследования было установлено, что ФИО2, являясь с ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем на основании свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ОРГНИП № от ДД.ММ.ГГГГ и состоя на залоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. ФИО3-на-Дону с ИНН №, уклонился от уплаты налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ годы путем непредставления налоговой декларации и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, составляющем 2787170,79 рублей.

Так, в период с ДД.ММ.ГГГГ, ИП ФИО2 в соответствии со ст.ст. 6,7 Федерального закона № 420-ФЗ «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом изменений и дополнений), и ст. 23 п. 1 пп. 4 налогового кодекса (НК) РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с учетом изменений и дополнений) являлся лицом, ответственным за уплату законно установленных налогов, за организацию бухгалтерского учета, за ведение бухгалтерского учета, за ведение книги учета доходов и расходов, за составление и подписание налоговой отчетности. В соответствии со ст. 346.24 НК РФ ИП ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ обязан был вести книгу учета доходов и расходов по форме определенной приказом Министерства финансов Российской Федерации №135н от 22.10.2012 «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему -налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядок их заполнения». 

В соответствии с п. 1 ст. 46.12 НК РФ ИП ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ, на основании поданного м уведомления - входящий №№, являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, с объектом налогообложения «доходы, со ставкой 6%» (далее - УСН), по основному дополнительным видам деятельности - строительство зданий и сооружений (Код ОКВЭД - 45.2) и был обязан представлять в ИФНС России по Октябрьскому району г. ФИО3-на-Дону, расположенную по адресу: 

<

адрес>, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 346.23 НК РФ налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в. вязи с применением упрощенной системы налогообложения не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивать налог, согласно п. 7 ст. 346.21 НК Ф, не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. В соответствии со ст. 46.15 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ), налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. На расчетные счета ИП ФИО2 в АО АКБ «Стелла-Банк» и ОАО КБ Центр-Инвест» поступили деньги по осуществляемой финансово-хозяйственной деятельности в ДД.ММ.ГГГГ году в общей сумме 30 014 359 рублей, в ДД.ММ.ГГГГ году в общей сумме 15 656 248 рублей и в 2015 году в общей сумме 11458800,98 рублей. Таким образом, в результате указанной предпринимательской деятельности ИП ФИО2 в 2013 году получен доход в общем размере 30 014 359 рублей, в ДД.ММ.ГГГГ году в размере 15 656 248 рублей и в ДД.ММ.ГГГГ году в размере 11 458 800,98 рублей, который согласно статьям 249 и 346.15 НК РФ подлежал учету при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ годы. Однако, ФИО2, достоверно зная о полученном им указанном доходе, а также о требованиях п. 1 ст. 346.15 НК РФ в ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ), в соответствии с которой налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, действуя из корыстных побуждений, реализуя умысел на уклонение физического лица от уплаты налогов в крупном размере, в нарушение ст. 346.12, 346.14, 346.15, 346.17, 346.18, 346.21 НК РФ, в неустановленное следствием время и месте, с целью сокрытия доходов, полученных им от предпринимательской деятельности в ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 014 359 рублей, в ДД.ММ.ГГГГ году в размере 15 656 248 рублей и в ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 458 800,98 рублей, умышленно в нарушение требований ст. 346.24 НК РФ не вносил сведения о проведенных операциях по реализации товаров и материалов в книгу учета доходов и расходов по форме определенной приказом Министерства финансов Российской Федерации №135н от 22.10.2012 «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядок их заполнения», тем самым, ИП ФИО2, не учел полученный им доход в ДД.ММ.ГГГГ году в размере 30 014 359 рублей, в ДД.ММ.ГГГГ году в размере 15 656 248 рублей и в ДД.ММ.ГГГГ году в размере 11 458 800,98 рублей, в качестве объекта налогообложения до налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по объекту «доходы», создав формальные условия для включения в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ годы заведомо ложных сведений о налоговой базе и сумме налога, подлежащей уплате в бюджет. 

Далее ФИО2, продолжая реализовывать преступный умысел на уклонение физического лица от уплаты налогов в крупном размере, путем непредставления налоговой декларации, в нарушение требований пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ согласно которой, налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию но итогам налогового периода в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, не представил в ИФНС России по Октябрьскому району г. ФИО3-на-Дону, расположенную по адресу

<

адрес> в сроки до ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год с суммой полученных доходов за налоговый период в размере 30 014 359 рублей и суммой налога подлежащего уплате в бюджет в размере 1 640 385 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год с суммой полученных доходов за налоговый период в размере 15 656 248 рублей и суммой налога подлежащего уплате в бюджет в размере 812 586 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ год с суммой полученных походов за налоговый период в размере 11 458 800, 98 рублей, и суммой налога подлежащего плате в бюджет в размере 334 199, 79 рублей, и в нарушение п. 7 Ст. 346.21 НК РФ не уплатил налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ под в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Далее, ФИО2, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, умышленно внес, ДД.ММ.ГГГГ, в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ годы заведомо ложные сведения об отсутствии доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ внереализационных доходов, определяемых в соответствии со ст. 250 НК РФ, указав нулевую сумму полученных доходов за налоговый период при их фактической величине, составляющей в ДД.ММ.ГГГГ году 30 014 359 рублей, и соответственно нулевую сумму исчисленного налога за налоговый период при её фактической величине в ДД.ММ.ГГГГ году равной 1 640 385 рублей и в 2014 году 15 656 248 рублей, и соответственно нулевую сумму исчисленного налога за налоговый период при её фактической величине в ДД.ММ.ГГГГ году равной 812 586 рублей. Продолжая реализовывать преступный умысел на уклонение физического лица от уплаты налогов в крупном размере, ИП ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ лично представил в ИФНС России по Октябрьскому району г. ФИО3-на-Дону по адресу: 

<

адрес>, налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, содержащие заведомо ложные сведения об отсутствии дохода, подлежащего включению в налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения и налога подлежащего уплате в бюджет, где они были зарегистрированы за номерами №, соответственно.

В результате указанных преступных действий ИП ФИО2, в неустановленное следствием время и месте, путем непредставления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, и путем включения в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ годы, заведомо ложных сведений, умышленно уклонился от уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрошенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 640 385 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 812 586 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ год в размере 334 199, 79 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ а всего уклонился от уплаты налога на общую сумму 2787170,79 рублей, что является крупным размером, поскольку сумма налогов составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд ДД.ММ.ГГГГ годы более девятисот тысяч рублей, при этом доля неуплаченных налогов в общей сумме налогов (сборов) и страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет за период в пределах трех финансовых лет подряд, составляет 88,03 %, т.е. превышает 10 %.

В период с ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС России по Октябрьскому району г. ФИО3-на-Дону проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации ИП ФИО2 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ (акт № № налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ), по результатам которой ИФНС России по Октябрьскому району г. ФИО3-на-Дону вынесено решение № № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступившее в законную силу. Во исполнение решения № № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ИФНС России по Октябрьскому району г. ФИО3-на-Дону в адрес ИП ФИО2 направлено требование № № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено. В период с ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Октябрьскому району г. ФИО3-на-Дону проведена камеральная налоговая проверка итоговой декларации ИП ФИО2 ИНН № по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год (акт № № налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ), по результатам которой ИФНС России по Октябрьскому району г. ФИО3-на-Дону вынесено решение № № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступившее в законную силу. Во исполнение решения № № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ИФНС России по Октябрьскому району г. ФИО3-на-Дону в адрес ИП ФИО2 направлено требование № № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено. Заключением налоговой экспертизы от ДД.ММ.ГГГГ установлены нарушения налогового законодательства РФ, связанные с непредставлением ИП ФИО2 Книги учета доходов и расходов за ДД.ММ.ГГГГ год и налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год, которые повлекли неуплату ИП ФИО2 налога, уплачиваемого в связи с применением системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в бюджетную систему РФ. 

Действия ФИО2 органом предварительного расследования квалифицированы по ч.1 ст. 198 УК РФ как - уклонение физического лица от уплаты налогов», то есть уклонение физического лица от уплаты налогов путем непредставления налоговой иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Федерации о налогах и сборах является обязательным, и путем включения в декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. 

Однако, ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования и рассмотрения соответствующего заявления ФИО2, Кировский районный суд г. ФИО3-на-Дону вынес постановление, которым прекратил уголовное дело по обвинению ФИО2 в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УКРФ, на основании п.3 ч.1 ст. 24 УПКРФ и освободил от уголовной ответственности на основании ст. 78 ч.1 п. «а» УКРФ (л.д.14).

При таких обстоятельствах и учитывая положения ст. 15, 1064 ГК РФ, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании ст. 98 ГПК РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-199, 233-235, 237 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 ФИО7 ущерб, причиненный в результате совершения преступления, в доход бюджета РФ на сумму 2787170,79 руб.

Взыскать с ФИО2 ФИО8 госпошлину в доход местного бюджета в размере 22135,85 руб.

Заочное решение может быть отменено Пролетарским районным судом г. ФИО3-на-Дону по заявлению ответчика в течение 7 дней, после чего решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение месяца.

Судья С.Г.Черников 

Полный текст составлен:

02.06.2019.