УИД: 56RS0042-01-2025-005856-98

Дело №2а-437/2026 (2а-5054/2025)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 марта 2026 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Зуевой Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее - МИФНС России №15 по Оренбургской области, инспекция) обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей, санкций, указав, что за ним зарегистрированы транспортные средства: автомобиль Форд Focus (право собственности с 18.06.2016 года); Ауди Q7 (право собственности с 15.03.2019 года); Ниссан Кашкай (право собственности с 08.05.2016 года по 21.08.2022 года); Камаз 4310 (право собственности с 16.02.2012 года). В связи с чем административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога. За 2021 год ему исчислен транспортный налог в сумме 38 424,98 рублей, с учетом частичной оплаты остаток задолженности составляет 24 813,98 рублей. В связи с тем, что налог в установленный законом срок не был уплачен ФИО1 исчислена пеня. Требованием об уплате задолженности от 16.05.2023 года № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся за ним задолженность в сумме 195 474,88 рублей в срок до 15.06.2023 года. Требование об уплате задолженности в установленный инспекцией срок не исполнено. Поскольку сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС) не принимало нулевое или положительное значение, МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №108 от 12.08.2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 25 649,13 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №108 от 12.08.2023 года: 42 839,12 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления) минус 25 649,13 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) составляет 17 189,99 рублей. 05.09.2023 года мировым судьей судебного участка №6 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ №2а-0013/105/2023, который определением мирового судьи от 31.03.2025 года отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 42 003,97 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 24 813,98 рублей;

- пени в размере 17 189,99 рублей.

Определением Центрального районного суда г. Оренбурга вышеуказанное административное исковое заявление принято к производству, присвоен порядковый номер дела 2а-5054/2025.

Также определением Центрального районного суда г. Оренбурга к производству суда принято административное исковое заявление МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 №2а-5056/2025. В заявлении инспекция указывает в связи с тем, что за административным ответчиком зарегистрированы вышеуказанные транспортные средства ему был исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 36 997 рублей. Также инспекция указала, что в собственности ФИО1 имеется недвижимое имущество - строение и помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>. В соответствии с действующим законодательством административному ответчику на объект недвижимости с кадастровым номером 63:13:0403013:758 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 193 рублей. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 года №, в котором исчислены суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год и указана дата уплаты до 01.12.2023 года. Поскольку налоги в установленный законом срок не уплачены ФИО1 начислена пени и направлено налоговое требование от 16.05.2023 года №, которым административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся за ним задолженность в срок до 15.06.2023 года. Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 11.12.2023 года составило 245 808,60 рублей, в том числе пени в размере 51 442,74 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 11.12.2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 42 839,12 рублей. Поскольку задолженность по налоговому требованию от 16.05.2023 года №592 в установленной инспекцией срок не уплачена, МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в адрес мирового судьи судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа № от 11.12.2023 года. 01.03.2024 года мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ №2а-0039/105/2024, который определением мирового судьи от 31.03.2025 года отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 46 793,62 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 36 997 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 193 рублей,

- пени в размере 8 603,62 рублей.

Определением Центрального районного суда г. Оренбурга к производству суда принято административное исковое заявление МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (дело №2а-5062/2026). Административное исковое заявление мотивировано тем, что в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате от 16.05.2023 года № со сроком исполнения до 15.06.2023 года на общую сумму 195 474,88 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 17.05.2024 года составило 262 148,29 рублей, в том числе пени в размере 67 782,43 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №5101 от 17.05.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 51 442,74 рублей. Требование от 16.05.2023 года № по сроку добровольного погашения задолженности 15.06.2023 года не исполнено. Поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение, МИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в адрес мирового судьи судебного участка №6 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. 31.03.2025 года мировым судьей судебного участка №6 Центрального района г. Оренбурга вынесено определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа №2а-0226/105/2024 от 01.07.2024 года.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 16 339,69 рублей.

Определением Центрального районного суда г. Оренбурга от 19.11.2025 года вышеуказанные административные дела №2а-5056/2025 и №2а-5062/2026 объединены в одно производство с присвоением номера №2а-5054/2025.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №13 по Оренбургской области.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки установлены Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 6 Законом Оренбургской области «О транспортном налоге» (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: грузовые автомобили с мощностью двигателя(с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – ставка 25 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – ставка 65,0 рублей, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – ставка 25 рублей.

Налоговым периодом признается календарный год.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо, которое признается налогоплательщиком, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 24 апреля 2018 года N 1069-О, от 30 ноября 2021 года N 2397-О и др.).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности 01.01.2023 года также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Таким образом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Судом установлено, что согласно представленным сведениям ГИБДД за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- Камаз 4310, государственный регистрационный знак №, мощностью 154 л.с., дата постановки на учет 16.02.2012 года по настоящее время;

- Mercedes Bens С180, государственный регистрационный знак №, мощностью 156 л.с., дата постановки на учет 07.02.2014 года, дата снятия с учета 20.05.2016 года;

- Ауди А3, государственный регистрационный знак №, мощностью 102 л.с., дата постановки на учет 24.11.2015 года, дата снятия с учета 13.04.2017 года;

- Ниссан Кашкай, государственный регистрационный знак №, мощностью 141,4 л.с., дата постановки на учет 08.05.2016 года, дата снятия с учета 31.08.2022 года;

- Форд Фокус, государственный регистрационный знак №, мощностью 104,72 л.с., дата постановки на учет 18.06.2016 года по настоящее время;

- Форд Фокус, государственный регистрационный знак № мощностью 104,72 л.с., дата постановки на учет 28.06.2016 года, дата снятия с учета 23.01.2020 года;

- АУДИ Q7, государственный регистрационный знак №, мощностью 245 л.с., дата постановки на учет 15.03.2019 года по настоящее время.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости по состоянию на 24.09.2025 года за ФИО1 в период с 28.07.2020 года по настоящее время на праве собственности зарегистрировано здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>.

В связи с чем он является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:

- № от 01.09.2022 года, согласно которому необходимо уплатить не позднее 01.12.2022 года транспортный налог за 2021 год в сумме 39 165 рублей (за Камаз 4310, государственный регистрационный знак № – 13 611 рублей, за Ниссан Кашкай, государственный регистрационный знак № – 4 666 рублей, за Форд Фокус, государственный регистрационный знак № – 2 513 рублей, за АУДИ Q7, государственный регистрационный знак № – 18 375 рублей), с учетом числящейся переплаты 740,02 рублей, налог составил 38 424,98 рублей (л.д. 12, 1-й том). Налоговое уведомление направлено заказной почтой, что подтверждается почтовым реестром, представленным в материалы дела (л.д. 60, 3-й том);

- № от 15.08.2023 года, согласно которому необходимо уплатить не позднее 01.12.2023 года транспортный налог за 2022 год в сумме 36 997 рублей (за Камаз 4310, государственный регистрационный знак № – 13 611 рублей, за Ниссан Кашкай, государственный регистрационный знак Т № – 2 890 рублей, за Форд Фокус, государственный регистрационный знак № – 2 121 рублей, за АУДИ Q7, государственный регистрационный знак № – 18 375 рублей), а также налог на имущество физических лиц в размере 1 193 рублей (л.д.51, 1-й том). Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом (л.д.59, 3-й том).

В связи с тем, что налоги в установленный законом срок не были оплачены ФИО1 исчислена пеня.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от 16.05.2023 года об уплате задолженности в срок до 15.06.2023 года, согласно которому необходимо оплатить транспортный налог в общей сумме 156 175,86 рублей, пени в размере 39 299,02 рублей.

Налоговое требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено им 15.05.2023 года (л.д.62, 3-й том).

Задолженность по испрашиваемым налогам за 2023 год в налоговое требование № от 16.05.2023 года не включена по сроку уплаты (до 01.12.2023 года), однако в дальнейшем отразилась на Едином налоговом счете налогоплательщика, поскольку налог не был уплачен в установленный законом срок.

Решением МИФНС России №15 по Оренбургской области № от 08.08.2023 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств физического лица в сумме, указанной в требовании об уплате задолженности № от 16.05.2023 года в общем размере 198 837,71 рублей, в том числе пени, исчисленные с момента выставления налогового требования № от 16.05.2023 года до дня вынесения указанного решения (л.д.14, 1-й том). Копия решения инспекции направлена в адрес налогоплательщика, подтверждается материалами.

Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023 года, в котором просила вынеси судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность за 2021 год за счет имущества физического лица в размере 42 003,97 рублей, в том числе по налогам 24 813,98 рублей, пени в размере 17 189,99 рублей.

Мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга 05.09.2023 года вынесен судебный приказ №2а-0013/105/2023, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 42 003,97 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере 24 813,98 рублей, пени в размере 17 189,99 рублей (л.д. 202, 2-й том).

Определением мирового судьи судебного участка №6 Центрального района г. Оренбурга в рамках исполнения полномочий мирового судьи судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга вынесено определение от 31.03.2025 года об отмене судебного приказа №2а-0013/105/2023 от 05.09.2023 года.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023 года, а также с административным исковым заявлением (после отмены судебного приказа) в установленный законом срок (л.д.3, 1-й том).

Также инспекция обратилась с заявлением № от 11.12.2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год в сумме 46 793,62 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 года в размере 1 193 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 36 997 рублей; пени в размере 8 603,62 рублей.

Мировым судьей судебного участка №6 в рамках исполнения полномочий мирового судьи судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ №02а-0039/105/2024 от 01.03.2024 года, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность в размере 46 793,62 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 года в размере 1 193 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 36 997 рублей; пени в размере 8 603,62 рублей (л.д. 130-155, 2-й том).

Данный судебный приказ был предъявлен для исполнения в ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Центрального района г. Оренбурга в рамках исполнения обязанностей мирового судьи судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга от 31.03.2025 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

Судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области возбуждалось исполнительное производство №-ИП от 06.06.2024 года, которое было прекращено 24.04.2025 года в связи отменой судебного приказа №02а-0039/105/2024 от 01.03.2024 года.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от 11.12.2023 года, в установленный пунктом 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок.

После отмены судебного приказа №02а-0039/105/2024 от 01.03.2024 года инспекция также обратилась в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок - 08.09.2025 года (л.д. 42, 1-й том).

Учитывая, что налоги исчислены верно, сроки и порядок их исчисления, а также обращения к мировому судье и районный суд с заявлениями не нарушены, суд приходит к выводу, что налоговым органом право на взыскание задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц не утрачено и считает возможным взыскать с административного ответчика следующую задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 24 813,98 рублей;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 36 997 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 193 рублей.

МИФНС России №15 по Оренбургской области обращался к мировому судье с заявлением № от 17.05.2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 16 339,69 рублей.

Мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга 01.07.2024 года выдан судебный приказ №02а-0226/105/2024, который на основании письменных возражений ФИО1 определением мирового судьи от 31.01.2025 года отменен.

После отмены судебного приказа инспекция в установленный законом срок обратилась в суд с административным исковым заявлением.

При рассмотрении требований о взыскании задолженности по пени в суммах: 17 189,99 рублей (л.д. 3-8, 1-й том), 8 603,62 рублей (л.д. 42-47, 1-й том), 16 339,69 рублей (л.д. 101-105, 1-й том), суд пришел к следующему.

В испрашиваемую сумму задолженности по пени – 17 189,99 рублей включены:

- пени по транспортному налогу в сумме 180,46 рублей за период с 19.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2015 год в сумме 21 665 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 381,48 рублей за период с 19.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2016 год в сумме 21 374 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 244,57 рублей за период с 19.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2017 год в сумме 19 256 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 219,82 рублей за период с 19.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2018 год в сумме 18 873 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 805,20 рублей за период с 19.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в сумме 12 458 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 571,37 рублей за период с 19.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в сумме 24 312 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 737,22 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 39 374 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 187,36 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 39 165 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в сумме 12,54 рублей за период с 03.12.2019 года по 20.12.2019 года, исчисленные на недоимку за 2018 год в размере 3 250 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 158,21 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2015 год в размере 2 792 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 211,19 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2016 год в размере 21 374 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 091,18 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2017 год в размере 19 256 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 069,47 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2018 год в размере 18 873 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 705,96 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в размере 12 458 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 377,68 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в размере 24 312 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 830,16 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в размере 32296,88 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 406,12 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в размере 24 813,98 рублей.

В испрашиваемую сумму задолженности по пени – 8 603,62 рублей включены:

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5,97 рублей за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в размере 1 193 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 150,39 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2015 год в размере 2 792 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 151,35 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2016 год в размере 21 374 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 037,25 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2017 год в размере 19 256 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 016,62 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2018 год в размере 18 873 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 671,08 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в размере 12 458 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 70,79 рублей за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в размере 14 158 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 130,61 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в размере 24 312 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 739,72 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в размере 32 296,88 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 336,64 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в размере 24 813,98 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 114,20 рублей за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в размере 22 839 рублей.

В испрашиваемую сумму задолженности по пени – 16 339,69 рублей включены:

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 100,29 рублей за период с 12.12.2023 года по 17.05.2024 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в размере 1 193 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 234,72 рублей за период с 12.12.2023 года по 17.05.2024 года, исчисленные на недоимку за 2015 год в размере 2 792 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 796,84 рублей за период с 12.12.2023 года по 17.05.2024 года, исчисленные на недоимку за 2016 год в размере 21 374 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 618,79 рублей за период с 12.12.2023 года по 17.05.2024 года, исчисленные на недоимку за 2017 год в размере 19 256 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 586,59 рублей за период с 12.12.2023 года по 17.05.2024 года, исчисленные на недоимку за 2018 год в размере 18 873 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 047,30 рублей за период с 12.12.2023 года по 17.05.2024 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в размере 12 458 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 190,21 рублей за период с 12.12.2023 года по 17.05.2024 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в размере 14 158 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 2 043,83 рублей за период с 12.12.2023 года по 17.05.2024 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в размере 24 312 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 2 715,09 рублей за период с 12.12.2023 года по 17.05.2024 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в размере 32 296,88 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 2 086,03 рублей за период с 12.12.2023 года по 17.05.2024 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в размере 24 813,98 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 920 рублей за период с 12.12.2023 года по 17.05.2024 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в размере 22 839 рублей.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 года №422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носит акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Учитывая, что взыскание пени неразрывно связано с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога, суду надлежит установить судьбу пенеобразующей задолженности.

Поскольку суд пришел к выводу о взыскании суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и транспортному налогу за 2021-2022 года, то пени, исчисленные на указанные недоимки подлежат удовлетворению (с учетом произведенного зачета).

Следовательно, взысканию подлежат следующие суммы пени, исчисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и транспортному налогу за 2021-2022 года:

- пени по транспортному налогу в сумме 187,36 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, за 2021 год;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 406,12 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, за 2021 год;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 336,64 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, за 2021 год в размере 24 813,98 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 2 086,03 рублей за период с 12.12.2023 года по 17.05.2024 года, за 2021 год;

- пени по транспортному налогу в сумме 70,79 рублей за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в размере 14 158 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 190,21 рублей за период с 12.12.2023 года по 17.05.2024 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в размере 14 158 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 114,20 рублей за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в размере 22 839 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 920 рублей за период с 12.12.2023 года по 17.05.2024 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в размере 22 839 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5,97 рублей за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в размере 1 193 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 100,29 рублей за период с 12.12.2023 года по 17.05.2024 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в размере 1 193 рублей.

По пени по транспортному налогу за 2015, 2016 год судом установлено следующее.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:

- № от 06.08.2016 года, согласно которому необходимо оплатить не позднее 01.12.2016 года транспортный налог за 2015 год в общей сумме 21 665 рублей (л.д. 26, 3-й том);

- № от 23.08.2017 года, согласно которому необходимо оплатить не позднее 01.12.2017 года транспортный налог за 2016 год в общей сумме 21 374 рублей, а также налог на имущество физических лиц в размере 23 рубля (л.д. 28, 3-й том).

Сведения о направлении указанных налоговых уведомлений в материалы дела не представлены.

В связи с тем, что налог в установленный законом срок не был оплачен, в адрес ФИО1 направлены налоговые требования:

- № от 14.12.2016 года, согласно которому необходимо оплатить в срок до 24.01.2017 года недоимку по транспортному налогу за 2015 год в общей сумме 21 665 рублей, пени в размере 86,66 рублей (л.д. 40, 3-й том);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому необходимо оплатить в срок до 22.01.2018 года недоимку по транспортному налогу за 2016 год в общей сумме 21 374 рублей, пени в размере 58,78 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 23 рубля, пени в размере 0,06 рублей (л.д. 41, 3-й том).

Сведений о направлении материалы дела не содержат.

Как следует из административного искового заявления, инспекция обращалась к мировым судьям с заявлениями о вынесении судебных приказов, указав, что мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга от 14.08.2018 года вынесен судебный приказ №02-06312/104/2018, а мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга от 25.04.2018 года вынесен судебный приказ №2а-2/36/2018. Информации о возбуждении и (или) окончании исполнительных производств в инспекции отсутствует.

Однако, как следует из ответа мирового судьи судебного участка №1, административное дело о вынесении судебного приказа №2а-06312/104/2018 в отношении ФИО1 не зарегистрировано (л.д. 128, 2-й том).

Судом также установлено, что мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга от 25.04.2018 года вынесен судебный приказ №2а-2/36/2018, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 21 374 рублей, пени в сумме 58,78 рулей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 23 рублей, пени в сумме 0 рублей. Сведений об отмене судебного приказа не имеется (л.д. 187, 1-й том).

Согласно ответу ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области и ОСП Большечерниговского района ГУ ФССП по Самарской области исполнительные производства на основании судебных приказов №2а-2/36/2018 от 25.04.2018 года и №02-06312/104/2018 от 14.08.2018 года возбуждались (л.д. 190, 207, 209, 1-й том).

Учитывая, отсутствие сведений об уплате задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 годы, истечение сроков предъявления исполнительных документов на принудительное исполнение, суд приходит к выводу о том, что инспекцией утрачено право требования испрашиваемой суммы пени за 2015, 2016 года, как и само право на взыскание недоимки транспортному налогу за указанный период.

Из чего следует, что требования о взыскании следующих пени удовлетворению не подлежат:

- пени по транспортному налогу в сумме 180,46 рублей за период с 19.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2015 год в сумме 21 665 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 158,21 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2015 год в размере 2 792 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 150,39 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2015 год в размере 2 792 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 234,72 рублей за период с 12.12.2023 года по 17.05.2024 года, исчисленные на недоимку за 2015 год в размере 2 792 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 381,48 рублей за период с 19.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2016 год в сумме 21 374 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 211,19 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2016 год в размере 21 374 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 151,35 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2016 год в размере 21 374 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 796,84 рублей за период с 12.12.2023 года по 17.05.2024 года, исчисленные на недоимку за 2016 год в размере 21 374 рублей.

Указанные суммы пени подлежат признанию безнадежными к взысканию, поскольку право требование налоговым органом утрачено.

Что касается требований налогового органа о взыскании пени, исчисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, суд пришел к следующему.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от 15.07.2018 года, согласно которому необходимо оплатить не позднее 03.12.2018 года транспортный налог за 2017 год в общей сумме 19 256 рублей, налог на доходы физических лиц, не удержанные налоговым агентом за 2017 год в размере 58 500 рублей. Сведений, подтверждающих направление налогового уведомления в адрес налогоплательщика в суд не представлено (л.д. 31, 3-й том).

В связи с тем, что налоги за 2017 год не уплачены в установленный законом срок, ФИО1 исчислена пеня и направлено налоговое требование № от 29.01.2019 года, согласно которому необходимо оплатить недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 19 256 рублей, пени в размере 276,48 рублей. Сведений о направлении материалы дела не содержат (л.д. 42, 3-й том). Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга от 23.05.2019 года вынесен судебный приказ №02а-0012/105/2019 (л.д 185, 1-й том). Сведений об отмене судебного приказа не имеется.

Данный судебный приказ был предъявлен для исполнения в ОСП Большечерниговского района ГУ ФССП по Самарской области.

Судебным приставом-исполнителем ОСП Большечерниговского района ГУ ФССП по Самарской области 16.12.2021 года вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП. В настоящее время исполнительное производство не окончено (л.д. 190, 197, 1-й том).

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскивается в рамках возбужденного исполнительного производства, которое на момент рассмотрения настоящего дела не окончена и задолженность не взыскана, то налоговым органом право требования испрашиваемого суммы не утрачено и требования о взыскании:

- пени по транспортному налогу в сумме 1 244,57 рублей за период с 19.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2017 год в сумме 19 256 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 091,18 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2017 год в размере 19 256 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 037,25 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2017 год в размере 19 256 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 618,79 рублей за период с 12.12.2023 года по 17.05.2024 года, исчисленные на недоимку за 2017 год в размере 19 256 рублей - подлежат удовлетворению.

Что касается требований о взыскании пени за 2018 год судом установлено, что инспекцией направлялось налоговое уведомление в адрес налогоплательщика № от 15.08.2019 года, согласно которому необходимо оплатить не позднее 02.12.2019 года транспортный налог за 2018 год в общей сумме 18 873 рублей, налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год в размере 3 250 рублей (л.д.34, 3-й том).

Налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 3 250 рублей уплачен 23.12.2018 года, что подтверждается материалами дела (л.д. 47, 3-й том), а следовательно пени, исчисленные на недоимку за период с 03.12.2019 года по 20.12.2019 года в сумме 12,54 рублей подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что транспортный налог за 2018 год не уплачен в установленный законом срок, ФИО1 начислена пеня и направлено налоговое требование № от 30.01.2020 года, согласно которому необходимо в срок до 11.03.2020 года оплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 18 873 рублей, пени в размере 230,09 рублей за период с 03.12.2019 года по 29.01.2020 года. Сведений о направлении материалы дела не содержат.

Мировым судьей судебного участка №128 Большеглушицкого судебного района Самарской области 19.06.2020 года вынесен судебный приказ №2а-1122/2020, согласно которому с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 18 873 рублей, пени в размере 230,09 рублей (л.д.22, 2-й том).

Данный судебный приказ был предъявлен для исполнения в ОСП Большечерниговского района ГУ ФССП по Самарской области.

Судебным приставом-исполнителем 11.08.2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 200, 1-й том).

Мировым судьей судебного участка №128 Большеглушицкого судебного района ГУ ФССП по Самарской области вынесено определение от 08.04.2025 года об отмене судебного приказа №2а-1122/2020 от 19.06.2020 года.

Согласно представленному ответу ОСП Большечерниговского района ГУ ФССП по Самарской области исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа №2а-1122/2020 от 19.06.2020 года прекращено 28.10.2025 года на основании п.5 ч.2 ст.43 Федерального закона от 02.10.2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве (л.д.190, 203, 1-й том).

Учитывая, что судебный приказ отменен 08.04.2025 года, то у налогового органа имелась возможность до 08.10.2025 года обратиться в суд с административным исковым заявлением, однако этого не сделал.

Учитывая, отсутствие сведений об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год, отсутствие обращения налогового органа в районный суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о том, что инспекцией утрачено право требования испрашиваемой суммы пени за 2018 год, как и само право на взыскание недоимки по транспортному налогу за указанный период.

Из чего следует, что требования о взыскании следующих пени удовлетворению не подлежат:

- пени по транспортному налогу в сумме 1 219,82 рублей за период с 19.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2018 год в сумме 18 873 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 069,47 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2018 год в размере 18 873 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 016,62 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2018 год в размере 18 873 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 586,59 рублей за период с 12.12.2023 года по 17.05.2024 года, исчисленные на недоимку за 2018 год в размере 18 873 рублей.

По взысканию пени за 2019 год инспекцией также принимались меры, а именно направлялись налоговое уведомление: № от 01.09.2020 года (л.д. 36, 3-й том). В связи с тем, что налог в установленный законом срок не оплачен ФИО1 исчислена пеня и направлено налоговое требование № от 08.12.2020 гола, согласно которому необходимо в срок до 19.01.2021 года оплатить недоимку по транспортному налогу за 2019 год в общей сумме 36 770 рублей, пени в размере 31,26 рублей (л.д. 48, 3-й том).

В связи с тем, что недоимка и пени не оплачены в срок, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа №47, в котором просит вынести в отношении ФИО1 судебный приказ о взыскании с него недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 12 458 рублей и пени в размере 10,59 рублей за период с 02.12.2020 года по 07.12.2020 года, а также в сумме 24 312 рублей и пени в размере 20,67 рублей за период с 02.12.2020 года по 07.12.2020 года.

Мировым судьей судебного участка №128 Большеглушицкого судебного района Самарской области вынесен судебный приказ от 16.03.2021 года №2а-372/2021 года, согласно которому с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 12 458 рублей, пени в размере 10,59 рублей, а также в сумме 24 312 рублей, пени в размере 20,67 рублей (л.д. 57, 2-й том).

Данный судебный приказ был направлен для принудительного исполнения. Судебным приставом-исполнителем ОСП Большечерниговского района ГУ ФССП по Самарской области 17.05.2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Определением мирового судьи судебного участка №128 Большеглушицкого судебного района Самарской области от 08.04.2025 года судебный приказ №2а-372/2021 отменен на основании представленных возражений административного ответчика.

В связи с чем исполнительное производство №-ИП прекращено 28.10.2025 года.

Учитывая, что на момент рассмотрения настоящего дела задолженность не уплачена, административный истец не обратился в районный суд с административным исковым заявлением в срок до 08.10.2025 года, то суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права требования задолженности по пени, и как следствие об отказе в удовлетворении требований в части взыскания задолженности:

- пени по транспортному налогу в сумме 805,20 рублей за период с 19.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в сумме 12 458 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 705,96 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в размере 12 458 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 671,08 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в размере 12 458 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 047,30 рублей за период с 12.12.2023 года по 17.05.2024 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в размере 12 458 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 571,37 рублей за период с 19.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в сумме 24 312 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 377,68 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в размере 24 312 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 130,61 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в размере 24 312 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 2 043,83 рублей за период с 12.12.2023 года по 17.05.2024 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в размере 24 312 рублей.

По взысканию пени по транспортному налогу за 2020 год инспекцией направлялись налоговое уведомление № от 01.09.2021 года, согласно которому необходимо уплатить не позднее 01.12.2021 года транспортный налог в общей сумме 32 296,88 рублей (л.д. 38, 3-й том). Согласно указанному уведомлению транспортный налог исчислен в обще сумме 39 374 рублей, к уплате с учетом имеющейся переплаты (в сумме 7 077,12 рублей) подлежала сумма – 32 296,88 рублей. Транспортный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем начислены пени.

Поскольку задолженность в установленный срок не уплачена, направлено налоговые требования:

- № от 15.12.2021 года, согласно которому необходимо оплатить недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме в сумме 32 296,88 рублей;

- № от 19.12.2021 года, согласно которому необходимо оплатить пени в общей сумме 24 897,51 в срок до 11.02.2022 года, в том числе пени за 2020 год в сумме 1693,33 рублей.

В связи с тем, что налог, пеня не были уплачены в срок инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №128 Большеглушицкого судебного участка Самарской области вынесен судебный приказ от 24.05.2022 года №2а-1174/2022, согласно которому с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 32 296,88 рублей, пени в размере 1 693,33 рублей, а также пени за 2018-2020 года в размере 23 204,18 рублей (л.д.106, 2-й том).

Вышеуказанный судебный приказ направлен на принудительное исполнение. Судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Определением мирового судьи судебного участка №128 Большеглушицкого судебного района Самарской области от 08.04.2025 года вышеуказанный судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика.

Однако из ответа ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области исполнительное производство на данный момент находится на исполнении, взысканий по судебному приказу не производилось, задолженность составила – 57 194,39 рублей (л.д. 207, 1-й том).

Учитывая, что судебный приказ №2а-1174/2022 отменен мировым судьей 08.04.2025 года, то у налогового органа в срок до 08.10.2025 года имелась возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ответу налогового органа от 23.03.2026 года после отмены судебного приказа №2а-1174/2022 инспекция с административным исковым заявлением в суд не обращалась.

В связи с чем суд приходит к выводу, что МИФНС России №15 по Оренбургской области утрачено право требования задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени, исчисленных на указанную недоимку.

Таким образом, удовлетворению не подлежит задолженность:

- пени по транспортному налогу в сумме 1 737,22 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 39 374 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 830,16 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в размере 32296,88 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 739,72 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в размере 32 296,88 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 2 715,09 рублей за период с 12.12.2023 года по 17.05.2024 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в размере 32 296,88 рублей.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы в общей сумме 61 810,98 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 193 рублей, пени в общей сумме 13 421,94 рублей, в оставшейся части требования удовлетворению не подлежат в виду утраты налоговым органом права требования.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 76 425,92 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 24 813,98 рублей;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 36 997 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 193 рублей;

- пени в общей сумме 13 421,94 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В остальной части административного искового заявления-отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Решение в окончательной форме составлено 07 апреля 2026 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Копия верна. Судья:

Секретарь: