Дело № 2а-5148/2025

УИД № 24RS0048-01-2024-020045-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года г. Красноярск 

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Худик А.А.

при секретаре Петровой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 в лице законного представителя ФИО2, ФИО3 к ИФНС по Советскому району г.Красноярска о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогу, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 в лице законного представителя ФИО2, ФИО3 обратилась в суд с административным иском (с учётом уточнения от ДД.ММ.ГГГГ) к ИФНС по Советскому району г.Красноярска о признании задолженности по уплате налога за 2016-2017 год в сумме 1772 и пени в сумме 3032,98руб., числящейся за ФИО1, о признании задолженности по уплате налога и пени в сумме 7737,92руб., числящейся за ФИО3 безнадежной ко взысканию.

Требования мотивированы тем, что в отношении налогов начисленных за детей были вынесены судебные акты о взыскании, которые были исполнения службой судебных приставов, вместе с тем, эти суммы не зачтены налоговым органом в качестве оплаты и на них начислены пени. С начислением пени не согласна.

Определением Советского районного суда г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена Межрайонная ИФНС России № 1 по 

<

адрес>.

Определением Советского районного суда г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю.

Административный истец ФИО1, ФИО3 в судебное заседание не явились, доверили представлять свои интересы ФИО2, которая исковые требования поддержала.

Представитель административного ответчика – ИФНС по Советскому району г.Красноярска - ФИО4 исковые требования не признала, просила в иске отказать.

Представители административного ответчика – Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю, заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю, в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом и своевременно, представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю представила отзыв на административный иск.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии неявившихся лиц в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ)

В силу ч. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Статья 59 Налогового кодекса РФ устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Так, согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности. 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ (обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора) и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, по которому налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением определенного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. 

Из материалов дела следует, что ФИО1, ФИО3 состоят на налоговом учете в ИФНС по Советскому району г.Красноярска.

За ФИО1 числится отрицательное сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) в сумме 4469,76 руб. (л.д. 212 т.1)

Из письменных пояснений представителя Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю от ДД.ММ.ГГГГ следует, что с 2014 года налогоплательщику начислялся земельный налог и налог на имущество, который был несвоевременно оплачен.

Как видно из таблицы (л.д. 77 т.1) земельный налог за 2014, 2015, 2016, 2017 был погашен в 2023-2024 году.

Вместе с тем, из материалов дела видно, что в отношении этих налогов были приняты меры принудительного взыскания – вынесен судебный приказ №, на основании указанного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1, которое было окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Из таблицы начисления пени видно, что размер пени за неуплату налога составляет всего 1054,52руб., при этом начисление произведено по ДД.ММ.ГГГГ и по ДД.ММ.ГГГГ, однако исходя из оплаты налога ДД.ММ.ГГГГ размер пени должен быть уменьшен 

за 2014 год на 84,59руб, то есть оплате подлежит 238,69руб., 

за 2015 – на 84,59руб., то есть оплате подлежит – 174,84руб., 

за 2016 – на 89,25руб., то есть оплате подлежит – 124,73руб., 

за 2017 – 173,47руб., то есть оплате подлежит – 84,36руб.

Итого, размер пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014, 2015, 2016, 2017 составляет всего 622,62руб.

Таким образом, безнадёжной ко взысканию и подлежащей списанию суд признает пеню по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 в размере 431,90руб.

Как видно из таблицы (л.д. 77 т.1) налог на имущество за 2014, 2015, 2016, 2017 был погашен в 2023-2024 году.

Из материалов дела видно, что в отношении этих налогов были приняты меры принудительного взыскания – вынесен судебный приказ №, на основании указанного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1, которое находится в производстве, сведений об окончании исполнительного производства не представлено.

Вместе с тем, налоговым органом указанные суммы налога погашены за счет внесенного ЕНП ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Из таблицы начисления пени видно, что размер пени за неуплату налога составляет всего 290,83руб., начисление произведено по ДД.ММ.ГГГГ и по ДД.ММ.ГГГГ, что является верным.

Налог на имущество и земельный налог за 2018-2019 год оплачен в 2024-2025 году, за 2021 в 2022 году, налог за 2020, 2022, 2023 числится неоплаченным, истцом иных сведений не представлено.

Как видно из пояснений ответчика земельный налог

за 2018 был погашен ДД.ММ.ГГГГ, расчет пени произведен верно по ДД.ММ.ГГГГ, сумма – 217,90руб;

за 2019 год - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, расчет пени произведен неверно, по ДД.ММ.ГГГГ, следует исключить 7,08руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), (201,66-7,08=194,58руб.);

за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ; пеня не начислена;

за 2020 год оплата отсутствует, пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 190,48руб., что является верным;

за 2022 год оплата отсутствует, пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115,38руб., что является верным;

за 2023 год оплата отсутствует, пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,07руб., что является верным.

Итого, размер пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018, 2019, 2020, 2022, 2023 составляет всего 750,41руб.

Таким образом, безнадёжной ко взысканию и подлежащей списанию суд признает пеню по земельному налогу за 2019 в размере 7,08руб.

Кроме того, как видно из пояснений ответчика налог на имущество

за 2018 был погашен ДД.ММ.ГГГГ расчет пени произведен верно по ДД.ММ.ГГГГ, сумма – 79,30руб.;

за 2019 год - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ расчет пени произведен неверно, по ДД.ММ.ГГГГ, следует исключить 6,08руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), (103,03-6,08=96,95руб.);

за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ; пеня не начислена;

за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ; пеня не начислена;

за 2022 год оплата отсутствует, пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,76руб., что является верным;

За 2023 год оплата отсутствует, пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,09руб., что является верным.

Итого, размер пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018, 2019, 2022, 2023 составляет всего 296,10руб.

Таким образом, безнадёжной ко взысканию и подлежащей списанию суд признает пеню по налогу на имущество за 2019 в размере 6,08руб.

Кроме того, как видно из пояснений ответчика налог на имущество (ОКТМО 04614437) 

за 2019 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ расчет пени произведен неверно, по ДД.ММ.ГГГГ, следует исключить 4,65руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), (78,87-4,65=74,22руб.);

за 2020 год оплата отсутствует, пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 298,01руб., что является верным;

за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ; пеня не начислена;

за 2022 год оплата отсутствует, пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 218,19руб., что является верным;

за 2023 год оплата отсутствует, пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,68руб., что является верным.

Итого, размер пени за несвоевременную уплату налога на имущество (ОКТМО 04614437) за 2019, 2020, 2022, 2023 составляет всего 657,10руб.

Таким образом, безнадёжной ко взысканию и подлежащей списанию суд признает пеню по налогу на имущество за 2019 в размере 4,65руб.

Таким образом, налоговым органом начислена пеня за несвоевременную оплату налог на имущество и земельного налога за 2014-2023 в общей сумме 2617,06руб., с учетом размере сумм налога, а также начисленных сумм пени, основания для взыскания данных сумм в судебном порядке отсутствовали (не достижение предельной суммы 10000руб.), в связи с чем, сроки, предусмотренные для взыскания недоимки и пени налоговым органом соблюдены. 

Из представленных истцом документов видно, что ДД.ММ.ГГГГ за Сергея был произведен платеж в размере 2000руб., ДД.ММ.ГГГГ – 252руб., ДД.ММ.ГГГГ - 291руб., ДД.ММ.ГГГГ – 443руб.,ДД.ММ.ГГГГ – 320руб, ДД.ММ.ГГГГ – 761руб, ДД.ММ.ГГГГ – 1200руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1632руб., все указанные платежи учтены при распределении денежных средств в счет оплаты налогов.

Доводы истца в части ненадлежащего извещения налогоплательщика о необходимости уплаты налогов, суд отклоняет, поскольку неполучение требований об уплате налогов само по себе не свидетельствует о нарушении прав налогоплательщика, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа. 

Кроме того, согласно п.2.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 обязан был оплатить начисленные налоговым органом налоги, в том числе - в случае неполучения налоговых уведомлений по месту жительства, поскольку неполучение налогового уведомления не свидетельствует о неосведомленности административного ответчика, владеющего объектами налогообложения и несущего в связи с этим бремя собственника, об обязанности по уплате законно установленных налогов и не влечет ее прекращение.

Таким образом, основания для признания безнадежной ко взысканию или отмене суммы пени за несвоевременную оплату налога на имущество и земельного налога за 2014-2023 в размере 2617,06руб., у суда отсутствуют. 

Кроме того, требование истца об отмене требований об уплате налогов также не подлежит удовлетворению ввиду отсутствия таких оснований, в том числе в связи с отсутствие получения налогоплательщиком. 

Кроме того, за ФИО3 числится отрицательное сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) в сумме 4963,25 руб. (л.д. 211 т.1).

Из письменных пояснений представителя Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю от ДД.ММ.ГГГГ следует, что с 2014 года налогоплательщику начислялся земельный налог и налог на имущество, который был несвоевременно оплачен.

Как видно из таблицы (л.д. 76 т.1) земельный налог за 2014, 2015, 2016, 2017 был погашен в 2021-2023 году.

Вместе с тем, из материалов дела видно, что в отношении этих налогов были приняты меры принудительного взыскания – вынесен судебный приказ № на сумму налогов 1722руб. и пени 127,12руб., на основании указанного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО2 на сумму 1899,12руб., которое было окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. 

Кроме того, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный приказ был отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании земельного налога за 2016,2017 год в размере 886руб., пени в размере 31,85руб., Советским районным судом г.Красноярска ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение об удовлетворении исковых требований, на основании указанного решения было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31,64руб. (сумма пени), ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

Кроме того, как видно из пояснений истца сумма налога за 2014 год в размере 313,04руб., за 2015 год в размере 433руб., была признана безнадёжной ко взысканию. Поскольку списание произвелено на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ, а исполнительное произвлодмство окончено ДД.ММ.ГГГГ, у налогового органа отсутствовала возможность частично погасить задолженность за 2014 год, взысканными денежными средствами по ИП №-ИП, списания как безнадежная ко взысканию подлежала вся сумма налога за 2014 год. 

Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Как видно из материалов дела, пеня за указанные периоды (2014-2015 год) не начислялась.

Вместе с тем, в рамках взыскания за указанные периоды (2014-2015 год) суммы налога в размере 433х2 были удержаны и должны составлять переплату.

Из таблицы начисления пени видно, что размер пени за неуплату налога за 2016-2017 год составляет всего 448,15руб., при этом начисление произведено по ДД.ММ.ГГГГ, однако исходя из оплаты налога ДД.ММ.ГГГГ размер пени должен быть уменьшен 

за 2016 – на 55,71руб., то есть оплате подлежит – 198,56руб., 

за 2017 – 55,53руб., то есть оплате подлежит – 138,35руб.

Итого, размер пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016, 2017 составляет всего 336,91руб.

Таким образом, безнадёжной ко взысканию и подлежащей списанию суд признает пеню по земельному налогу за 2016, 2017 в размере 111,24руб.

Как видно из таблицы (л.д. 76 т.1) налог на имущество за 2014, 2015, 2016, 2017 был погашен в 2022-2023 году.

Из материалов дела видно, что в отношении этих налогов были приняты меры принудительного взыскания – вынесен судебный приказ №, на основании указанного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО2 на сумму 556,66руб., которое было окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, как видно из пояснений истца сумма налога за 2014 год в размере 78руб., за 2015 год в размере 125руб., была признана безнадёжной ко взысканию.

Вместе с тем, в рамках взыскания за указанные периоды (2014-2015 год) суммы налога в размере 78руб., 125руб. были удержаны и должны составлять переплату.

Из таблицы начисления пени видно, что размер пени за неуплату налога за 2016-2017 год составляет всего 215,24руб., начисление произведено по ДД.ММ.ГГГГ и по ДД.ММ.ГГГГ, однако исходя из оплаты налога ДД.ММ.ГГГГ размер пени должен быть уменьшен 

за 2016 – на 28,57руб., то есть оплате подлежит – 60,53руб., 

за 2017 – 65,43руб., то есть оплате подлежит – 60,71руб.

Итого, размер пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016, 2017 составляет всего 121,24руб.

Таким образом, безнадёжной ко взысканию и подлежащей списанию суд признает пеню по налогу на имущество за 2016, 2017 в размере 94руб.

Налог на имущество и земельный налог за 2018-2019 год оплачен в 2023-2024 году, за 2021 в 2022 году, налог за 2020 – в 2021, 2022, 2023 числится неоплаченным, истцом иных сведений не представлено.

Как видно из пояснений ответчика земельный налог

за 2018 в размере 443руб., за 2019 в размере 443руб., был погашен в 2023-2024, однако как следует из материалов дела у ФИО3 имелась переплата в размере двух платежей по 433руб, которые налоговый орган должен был направить на погашение задолженности за 2018, 2019 год, в связи с чем, начисление пени за указанные периоды (за 2018 год в размере156,88руб., за 2019 год в размере 189,43руб. суд признает незаконным и в данной части признает безнадежной ко взысканию начисленную сумму пени в размере 346,31руб.;

за 2020 год налог погашен ДД.ММ.ГГГГ; пеня не начислена;

2021 год – ДД.ММ.ГГГГ; пеня не начислена;

за 2022 год оплата отсутствует, пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113,22руб., что является верным;

за 2023 год оплата отсутствует, пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,30руб., что является верным.

Итого, размер пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2022, 2023 составляет всего 146,52руб.

Кроме того, как видно из пояснений ответчика налог на имущество

за 2018 в размере 503руб. был погашен в 2023-2024 однако как следует из материалов дела у ФИО3 имелась переплата в размере 203руб, которые налоговый орган должен был направить на погашение задолженности за 2018 год, в связи с чем, начисление пени за указанный период (за 2018 год) должно быть произведено на сумму 300руб., до ДД.ММ.ГГГГ и составлять 96,16руб., а пеню в размере 69,83руб. суд признает безнадежной ко взысканию.

за 2019 год - налог погашен ДД.ММ.ГГГГ расчет пени произведен верно, по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 265,97руб.;

за 2020 год - налог погашен ДД.ММ.ГГГГ расчет пени произведен неверно, по ДД.ММ.ГГГГ, следует исключить 7,21руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), (274,60-7,21=267,39руб.);

за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ; пеня не начислена;

за 2022 год оплата отсутствует, пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 228,99руб., что является верным;

За 2023 год оплата отсутствует, пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,04руб., что является верным.

Итого, размер пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018, 2019, 2022, 2023 составляет всего 932,55руб.

Таким образом, безнадёжной ко взысканию и подлежащей списанию суд признает пеню по налогу на имущество за 2020 в размере 7,21руб.

Кроме того, как видно из пояснений ответчика налог на имущество (ОКТМО 04614437) 

за 2019 год оплачен последний платеж ДД.ММ.ГГГГ расчет пени произведен верно, по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 67,40руб.;

за 2020 оплачен последний платеж ДД.ММ.ГГГГ год расчет пени произведен неверно, по ДД.ММ.ГГГГ, следует исключить 2,05руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), (132,94-2,05=130,89руб.);

за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ; пеня не начислена;

за 2022 год оплата отсутствует, пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213,91руб., что является верным;

за 2023 год оплата отсутствует, пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69,23руб., что является верным.

Итого, размер пени за несвоевременную уплату налога на имущество (ОКТМО 04614437) за 2019, 2020, 2022, 2023 составляет всего 481,43руб.

Таким образом, безнадёжной ко взысканию и подлежащей списанию суд признает пеню по налогу на имущество за 2020 в размере 2,05руб.

Таким образом, налоговым органом начислена пеня за несвоевременную оплату налог на имущество и земельного налога за 2014-2023 в общей сумме 2018,65руб., с учетом размере сумм налога, а также начисленных сумм пени, основания для взыскания данных сумм в судебном порядке отсутствовали (не достижение предельной суммы 10000руб.), в связи с чем, сроки, предусмотренные для взыскания недоимки и пени налоговым органом соблюдены. 

Из представленных пояснений истца следует, что службой судебных приставов исполнительное производства были возбуждены в отношении матери ФИО3, в связи с чем, платежи были зачислены на ее лицевой счет, однако суд принимает во внимание, что налоговый орган является профессиональным участников спорных правоотношений, создан для правильного исчисления и удержания налогов, обязан был проверить правильность зачисления взысканных сумм, чтобы не порождать у налогоплательщика неопределенность в оплате налогов. Основания полагать, что налогоплательщик имеет неоплаченные налоги после окончания исполнительного производства отсутствовали.

Из представленных истцом документов видно, что ДД.ММ.ГГГГ за Эрика был произведен платеж в размере 2349руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2349руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2176руб., ДД.ММ.ГГГГ - 443 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 815 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 761 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1200 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 13,16руб., 5,15руб., ДД.ММ.ГГГГ – 443руб., все указанные платежи учтены при распределении денежных средств в счет оплаты налогов.

Доводы истца в части ненадлежащего извещения налогоплательщика о необходимости уплаты налогов, суд отклоняет, поскольку неполучение требований об уплате налогов само по себе не свидетельствует о нарушении прав налогоплательщика, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа. 

Кроме того, согласно п.2.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, ФИО3 обязан был оплатить начисленные налоговым органом налоги, в том числе - в случае неполучения налоговых уведомлений по месту жительства, поскольку неполучение налогового уведомления не свидетельствует о неосведомленности административного ответчика, владеющего объектами налогообложения и несущего в связи с этим бремя собственника, об обязанности по уплате законно установленных налогов и не влечет ее прекращение.

Таким образом, основания для признания безнадежной ко взысканию или отмене суммы пени за несвоевременную оплату налога на имущество и земельного налога за 2014-2023 в размере 2018,65руб., у суда отсутствуют. 

Кроме того, требование истца об отмене требований об уплате налогов также не подлежит удовлетворению ввиду отсутствия таких оснований, в том числе в связи с отсутствие получения налогоплательщиком. 

Вместе с тем, безнадёжной ко взысканию и подлежащей списанию суд признает в отношении ФИО1 пеню по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 в размере 431,90руб.;

пеню по земельному налогу за 2019 в размере 7,08руб.;

пеню по налогу на имущество за 2019 в размере 6,08руб.;

пеню по налогу на имущество за 2019 в размере 4,65руб.

в отношении ФИО3 пеню по земельному налогу за 2016, 2017 в размере 111,24руб.;

пеню по налогу на имущество за 2016, 2017 в размере 94руб.;

пеню по земельному налогу за 2018, 2019 год в размере 346,31руб.;

пеню по налогу на имущество за 2018 год в размере 69,83руб. 

пеню по налогу на имущество за 2020 в размере 7,21руб.

В остальной части исковые требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по уплате пени по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 в размере 431,90руб.;

пени по земельному налогу за 2019 в размере 7,08руб.;

пени по налогу на имущество за 2019 в размере 6,08руб.;

пени по налогу на имущество за 2019 в размере 4,65руб.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО3 по уплате пени по земельному налогу за 2016, 2017 в размере 111,24руб.;

пени по налогу на имущество за 2016, 2017 в размере 94руб.;

пени по земельному налогу за 2018, 2019 год в размере 346,31руб.;

пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 69,83руб. 

пени по налогу на имущество за 2020 в размере 7,21руб.

Возложить обязанность на Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю списать в установленном законом порядке безнадежную к взысканию задолженность ФИО1, ФИО3.

В остальной части исковых требований, отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд с подачей апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: А.А. Худик

Решение в окончательной форме изготовлено: ДД.ММ.ГГГГ.