Дело № 2а-3627/2025

89RS0004-01-2025-004844-55 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года в городе Новом Уренгое Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Шафоростовой О. Ю., при секретаре судебного заседания Дзакураеве К. М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3627/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее по тексту также – УФНС России по ЯНАО, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту также – ФИО1, административный ответчик) с требованиями о взыскании задолженности в размере 2 178 рублей 84 копейки, включая налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 266 рублей 00 копеек, за 2017 год в размере 396 рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 435 рублей 00 копеек. за 2019 год в размере 479 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 527 рублей 00 копеек, пени в размере 75 рублей 84 копейки за период с 02.12.2017 по 17.12.2021. Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика – физического лица, является плательщиком налогов на имущество физических лиц. В установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком налоги уплачены не были, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы ответчиком не исполнено в добровольном порядке.

Административный истец Управление ФНС России по ЯНАО о месте и времени проведения судебного заседания извещён, своего представителя в суд не направил, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении административного искового заявления без участия представителя Управления. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, будучи извещённой о времени и месте судебного разбирательства по делу.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы - ст.19 НК РФ. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

В свою очередь, под задолженностью в соответствии со статьей 11 Кодекса понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 2 и подп. 6 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира и иные здание, строение, сооружение относится к объектам налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации является календарный год.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО4 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу. В собственности ответчика находится (находилось) следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 12.11.2002. 

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 45241163 от 09.08.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 266 рублей 00 копеек; № 12750120 от 04.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 396 рублей 00 копеек; № 88275787 от 26.09.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 435 рублей 00 копеек; № 49400355 от 01.09.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 479 рублей 00 копеек; № 65850624 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 527 рублей 00 копеек.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику направлены требования № 16017 от 22.11.2018 об уплате недоимки в размере 266 рублей 00 копеек, пени в размере 23 рубля 45 копеек со сроком уплаты до 10.01.2019; № 41995 от 08.11.2019 об уплате недоимки в размере 396 рублей 00 копеек, пени в размере 33 рубля 56 копеек со сроком уплаты до 03.12.2019; № 12863 от 09.06.2020 об уплате недоимки в размере 435 рублей 00 копеек, пени в размере 16 рублей 44 копейки со сроком уплаты до 01.07.2020; № 28219 от 08.12.2020 об уплате недоимки в размере 479 рублей 00 копеек, пени в размере 0 рублей 41 копейка со сроком уплаты до 30.12.2020; № 43128 от 17.12.2021 об уплате недоимки в размере 527 рублей 00 копеек, пени в размере 1 рубль 98 копеек со сроком уплаты до 02.02.2022.

Исходя из представленных документов и доводов иска, требование налогового органа ответчиком в установленный срок не исполнено. Доказательств обратного ответчиком не представлено.

20.12.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных налогов и пени. 

23.12.2022 мировым судьей судебного участка № 4 судебного района Новоуренгойского городского суда вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока подачи такого заявления. 

13.10.2025 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1 и 4 статьи 70 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период).

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 23.12.2020) общий срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, превышающей 3 000 рублей, составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, либо со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании составляет шесть месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 08.09.2024) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из совокупности изложенных положений Налогового кодекса РФ и Кодекса РФ об административном судопроизводстве, действовавших в период спорных взаимоотношений, следует, что налоговый орган имеет право обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах сроков, установленных ч. 2 ст. 48 НК РФ; в случае, если мировым судьей выдан судебный приказ, который впоследствии отменен, то налоговый орган вправе обратиться за взысканием задолженности в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа; в случае же, если мировым судьей было отказано в выдаче судебного приказа, налоговый орган вправе обратиться за взысканием задолженности в суд в порядке искового производства в течение сроков, установленных ч. 2 ст. 48 НК РФ.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку срок исполнения самого раннего требования требования № № 16017 от 22.11.2018 определен до 10.01.2019, и общая задолженность ответчика не превышала 3 000 рублей, следовательно, срок подачи заявления в суд о взыскании с ответчика задолженности по указанным требованиям истек 10.07.2022 (10.01.2019 + 3 года + 6 месяцев).

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу направлено мировому судье 20.12.2022, то есть, за пределами установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока. 

Мировым судьей 23.12.2022 отказано налоговому органу в выдаче судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности налоговым органом подано лишь 13.10.2025, то есть более чем через 2 года 9 месяцев после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа и более чем через 3 года после истечения предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока подачи искового заявления в суд.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что сроки принудительного взыскания недоимки по обязательным платежам и санкциям, установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом пропущены.

При этом, какие-либо основания для восстановления пропущенного срока судом не установлены. Своевременность подачи настоящего административного искового заявления и заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, пропуск срока не был обусловлен причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. Доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании налоговых платежей и санкций, административным истцом не представлено.

Принимая во внимание изложенное, а также период пропуска срока подачи заявления, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока, в связи с чем, административное исковое заявление подлежит оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 2 178 рублей 84 копейки, отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано сторонами в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме 08 декабря 2025 года путём подачи апелляционной жалобы через Новоуренгойский городской суд.

Председательствующий: