Дело №а-966/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года город Ногинск

Ногинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи: Чекаловой Н.В.,

при секретаре: Батьковой Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов, в обоснование заявленных требований, ссылаясь на то, что налогоплательщик ФИО1, в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги в установленный срок, но указанную обязанность не исполняет. Сумма образовавшейся у него задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет42 332 руб. 23 коп. и включает: транспортный налог с физических лиц за 2019 год – 5417 руб., за 2016 год – 1632 руб., за 2020 год – 3731 руб., за 2021 год – 3 844 руб., и сумма пеней, установленных ст. 75 Налогового кодекса РФ, – 10 141 руб. 80 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-1233/2024 на взыскание указанной суммы задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, просит взыскать с административного ответчика указанную налоговую задолженность.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещался. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Против удовлетворения иска возражает, просил суд применить к требованиям истца последствия пропуска срока исковой давности и в иске отказать. Дополнительно, сообщал суду, что уже в период рассмотрения данного спора, им 28.11. 2023 года был уплачен транспортный налог за 2022 год в размере 3 944 руб., 09.11. 2024 года уплачен транспортный налог за 2023 год, ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за две автомашины на сумму 5417 руб. за 2019 год, ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2021 год на сумму 3 944 руб., и еще одним платежом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3731 руб. транспортный налог за 2020 год. Таким образом, задолженности у него не имеется, долг по транспортному налогу за 2016 год в размере 1632 руб., он не признает, просит суд применить в данной части последствия пропуска срока.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, принимая во внимание доводы стороны истца, возражения стороны ответчика, исследовав материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 75 Налогового кодексаРФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 1 с. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с абз. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52Налогового кодекса РФ).

Право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы предусмотрено подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ – в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ (на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ – в том числе, в судебном порядке). 

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено налогоплательщику ФИО1 налоговое уведомление № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате: транспортного налога за 2016 г. в размере 7 380 руб. за два автомобиля: марки «Опель астра», государственный регистрационный знак 

<

***>, и «ГАЗ 3102», государственный регистрационный знак 

<

***>.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено налогоплательщику ФИО1 налоговое уведомление № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате: транспортного налога за 2019 г. в размере 5417 руб. за два автомобиля: марки «Опель астра», государственный регистрационный знак 

<

***>, и «ГАЗ 3102», государственный регистрационный знак 

<

***>.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено налогоплательщику ФИО1 налоговое уведомление № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате: транспортного налога за 2020 г. в размере 3731 руб. за автомобиль марки «Опель астра», государственный регистрационный знак 

<

***>.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено налогоплательщику ФИО1 налоговое уведомление № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате: транспортного налога за 2021 г. в размере 3944 руб. за автомобиль марки «Опель астра», государственный регистрационный знак 

<

***>.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате следующей задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ:транспортного налога с физических лиц в размере 13 092 руб., транспортного налога с физических лиц в размере 20 336 руб., и пени в размере 10609 руб. 25 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налогов налоговым органом20.11. 2023 года ИНФС было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщикав банках, а также электронных денежных средств, на общую сумму в размере 45 626 руб. 

В силу подп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-1223/2024 на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

02.05. 2024 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими в адрес мирового судьи письменными возражениями стороны ответчика.

В период рассмотрения данного спора, ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ уплачен транспортный налог за две автомашины на сумму 5417 руб. за 2019 год, ДД.ММ.ГГГГ уплачен транспортный налог на сумму 3731 руб. транспортный налог за 2020 год, ДД.ММ.ГГГГ уплачен транспортный налог за 2021 год на сумму 3 944 руб., что подтверждается представленными в материалы дела оригиналами квитанций с указанием платежей по УИН, оплата транспортного налога за 2022 год в размере 3944 руб. по квитанции от 28.11. 2023 года и за 2023 год в размере 3 944 руб. по квитанции от 09.11. 2024 года подтверждаются оригиналами чеков.

Учитывая выше изложенные обстоятельства, и принимая во внимание тот факт, что стороной ответчика хоть уже и в период рассмотрения спора, но фактически сумма долга была уплачена, то оснований для взыскания задолженности по оплате транспортного налога за 2019, 2020, 2021 года, не имеется.

Что касается требований истца о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 1632 руб., то суд в удовлетворении данных требований отказывает, поскольку срок уплаты задолженности согласно уведомлению - 01.12. 2017 года, требование направлено 23.07. 2023 года, к мировому судье истец обратился в апреле 2024 года, а потому данный срок истцом был пропущен.

Пункт 3 статьи 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Обстоятельство выдачи мировым судьей судебного приказа на взыскание с административного ответчика налоговой задолженности, само по себе, – не может служить безусловным основанием для удовлетворения административного иска.

Обращение с заявлением о выдаче судебного приказа в апреле 2024 года, с административным исковым заявлением в ноябре 2024 году в отношении недоимки за 2016 год, то есть спустя более семи лет с момента возникновения обязанности по уплате налога, – противоречит принципу правовой определенности.

При решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что данный срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. В отношении организации такими обстоятельствами, с учетом наличия у нее объективно больших по сравнению с физическим лицом возможностей для соблюдения сроков, – могут быть признаны любые обстоятельства, не зависящие от воли ее руководителей и (или) сотрудников, исключающие возможность своевременного обращения в суд.

В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П указано о возложенной на судебную власть обязанности по предотвращению злоупотреблением правом на судебную защиту со стороны лиц, требующих восстановления пропущенного процессуального срока при отсутствии к тому объективных оснований или по прошествии определенного – разумного по своей продолжительности – периода. Произвольное восстановление процессуальных сроков противоречило бы целям их установления.

Произвольный подход к законно установленным последствиям пропуска процессуальных сроков приведет к нарушению предусмотренного частью 1 статьи 19 Конституции Российской Федерации и содержащегося в статье 6 КАС РФ принципа равенства всех перед законом и судом, и как следствие, к нарушению принципов равноправия и состязательности сторон.

Административный истец, в качестве причины пропуска срока указывает на наличие перехода налогового администрирования с карточки расчета на ЕНС, в следствии чего, указывает административный истец возникла правовая неопределенность в порядке взыскания задолженности по платежам в бюджет. Однако суд, указанную причину уважительной не находит, при этом учитывает, что срок для взыскания истек еще до обозначенного административным истцом перехода на ЕНС.

Налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки и пени в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения, – действовать разумно и добросовестно, в том числе, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности причин их пропуска.

С учетом пропуска срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа, налоговым органом пропущен срок обращения в суд с данным административным исковым заявлением.

Изложенные обстоятельства позволяют прийти к выводу, что административный иск о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет в размере недоимки по транспортному налогу за 2016 г. удовлетворению также не подлежит.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25 и 261 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы предусмотрено подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в том числе, в судебном порядке).

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налогов и сборов в размере 10141,8 рублей. Из расчета данной пени усматривается, что она составляет разницу между начисленной суммой пени, существовавшей на ДД.ММ.ГГГГ в размере 12348,43 рублей и просужденной суммой пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2206,63 рублей (12348,43 -2206,63).

Вместе с тем, указанные расчет и его механизм не позволяет произвести взыскание данной суммы пени, поскольку суду не представлено доказательств на какие виды налога (налогов) и за какой период данная пени образовалась. Произвольное взыскание пени не допускается.

Указанные обстоятельства являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска и в указанной части.

Руководствуясь статьями 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> ИНН 

<

***> к ФИО1 ИНН 

<

***> о взыскании налогов и пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Н.В.Чекалова