Дело № 2а-752/2020

УИД 75RS0003-01-2020-000882-42

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 июля 2020 года г. Чита

Железнодорожный районный суд г. Читы в составе:

председательствующего судьи Алёкминской Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите к ФИО1 о взыскании пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым вносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по г. Чите обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства. Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика страховых взносов. С 01.01.2017 Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Статьей 430 НК РФ устанавливаются размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. МРИ ФНС № 2 по г.Чите были исчислены страховые взносы за 2017 год. В установленные НК РФ сроки ФИО1 соответствующие налоги уплачены не были, в связи с чем согласно ст. 75 НК РФ на сумму недоимки произведено начисление пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ МРИ ФНС № 2 по г.Чите направило налогоплательщику требование об уплате налогов и пени № 550939 по состоянию на 17.12.2018. 03.02.2020 мировым судьей судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г.Читы вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени с ФИО1 Просит суд взыскать с должника ФИО1 задолженность по пени по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2017 в сумме 1252,59, пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 в сумме 1833,89 руб., пени по страховым вносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 в сумме 359,76 руб., пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в сумме 454,31 руб.

Административный истец МРИ ФНС № 2 по г.Чите о времени и месте рассмотрения дела извещен, своего представителя для участия в судебном заседании не направил.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещался посредством направления судебной корреспонденции по адресу регистрации административного ответчика по месту жительства. Почтовый конверт возвращен в связи с истечением срока хранения. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

По результатам судебного заседания от 29.06.2020, руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд определил административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Изучив доводы иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктам 1,2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, к числу которых в период с 09.02.2016 по 19.10.2017 относился административный ответчик ФИО1

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 430 НК РФ (в редакции закона до 01.01.2018) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Фиксированные платежи по страховым взносам по индивидуальным предпринимателям в 2017 году поставлены в зависимость от МРОТ, установленного на 01.01.2017, а также от дохода, полученного индивидуальным предпринимателем за текущий год (ст. 430 НК РФ). 

Учитывая, что на начало года действовал МРОТ в размере 7500 рублей (ст. 1 Федерального закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ), суммы фиксированных платежей на обязательное пенсионное и медицинское страхование составляли: 23400 руб. (при доходе индивидуального предпринимателя за год менее или равным 300000 руб.) и 4590 руб. соответственно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 432 НК РФ).

При этом суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч. 2 ст. 432 К РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Из выписки из ЕГРИП следует, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 09.02.2016, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 19.10.2017.

МРИ ФНС № 2 по г.Чите в соответствии со ст. 430 НК РФ определена сумма страховых взносов, подлежащих уплате административным ответчиком: на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере начислены страховые взносы за 2017 год в сумме 3676,94 руб. (в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до истечения расчетного периода – 19.10.2017), на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 года - в сумме 18745,16 руб. (в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до истечения расчетного периода – 19.10.2017).

Обращаясь с настоящим административным иском, МРИ ФНС № 2 по г.Читы указывает на то, что административный ответчик ФИО1 не произвел уплату страховых взносов за 2017 год в установленные сроки, что явилось основанием для начисления МРИ ФНС № 2 по г.Чите на образовавшуюся сумму недоимки пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1833,89 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 359,76 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 2 ст. 286 КАС РФ также установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В материалах дела имеется требование № 550939 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17.12.2018, направленное в адрес ответчика, с установлением срока для добровольной оплаты 13.02.2019 (л.д. 9-10).

Из материалов приказного производства № 2а-4053/2019, представленного по запросу суда, следует, что по факту неисполнения указанного выше требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в предусмотренный законодательством 6-месячный срок со дня истечения срока исполнения требований об уплате обязательных платежей и санкций налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной в рамках требования задолженности (дата обращения к мировому судье 01.08.2019).

01.08.2019 мировым судьей судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района вынесен судебный приказ, который на основании определения мирового судьи от 03.02.2020 был отменен.

С настоящим иском в суд административный истец обратился 14.05.2020, т.е. в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ 6-месячного срока.

При изложенных обстоятельствах суд полагает требования Межрайонной ИФНС № 2 по г. Чите в части взыскания задолженности по пени по страховым взносам за период с 01.01.2017 подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В рамках рассматриваемого административного иска налоговым органом также заявлено требование о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 1252,59 руб., на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии до 01.01.2017 (согласно сведениям, содержащимся в требовании № 550939 от 17.12.2018 в графе «Установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора, страховых взносов)») в сумме 454,31 руб.

С учетом приведенных выше положений ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» указанные суммы пени подлежит признанию безнадежными и подлежащими списанию, в связи с чем в этой части заявленные налоговым органом административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... г.р., ИНН ..., место жительства: ..., пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 в сумме 1833,89 руб., пени по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 в сумме 359,76 руб.

Взысканная сумма задолженности подлежит перечислению по следующим реквизитам:

получатель – ИНН 

<

***> КПП 753601001, Управление Федерального казначейства по Забайкальскому краю (Межрайонная ИФНС России № 2 по г.Чите), р/счет № 

<

***>, отделение Чита,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017: КБК 18210202103082013160, код ОКАТО (ОКТМО) 76701000;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017: КБК 18210202140062110160, код ОКАТО (ОКТМО) 76701000.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа «Город Чита» в размере 400 руб.

По ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Алёкминская

Решение суда не вступило в законную силу.

Подлинник решения суда находится в материалах дела № 2а-752/2020 (УИД 75RS0003-01-2020-000882-42) Железнодорожного районного суда г.Читы.