Дело № 2а-14/2025 (2а-495/2024) УИД 22RS0025-01-2024-000581-04

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года с. Косиха Косихинского района

Косихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Гомер О.А., 

при секретаре Бедаревой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2022 год и пеней, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Косихинский районный суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 в размере 7925 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 1965 руб., а также пеней, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на 25.09.2024, в размере 463 руб. 54 коп..

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик являлся в 2021 и 2022 годах собственником транспортных средств: «Фиат ФСТ523», г.р.з. №, мощностью 120 л.с., и «Тойота Суккед», г.р.з. №, мощностью 105 л.с., а также земельных участков по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), 

<

адрес> (кадастровый №), 

<

адрес> (кадастровый №). Налогоплательщиком обязательства по оплате налогов за 2022 год на данные объекты налогообложения по налоговым уведомлениям, направленным через личный кабинет налогоплательщика, на общую сумму 9890 руб. не исполнены. B связи c внедрением института Единого налогового счета (далее - ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в ЕНС плательщика в отдельную карточку налоговых обязанностей по пеням сконвертирована задолженность по состоянию на 25.09.2024 в сумме 463 руб. 54 коп. по неисполненным обязательствам оплаты земельного и транспортного налогов за 2021 год и 2022 годы. Обязательство по оплате отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком не исполнено, вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ отменен по возражению должника (л.д. 3-7).

В ходе производства по делу административным истцом уточнены исковые требования посредством: отказа от части требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 943 руб. 56 коп. и земельному налогу за 2022 год в размере 233 руб. 95 коп. по основанию внесения ответчиком 19.12.2024 платежа, и заявления требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 в размере 6981 руб. 44 коп., земельному налогу за 2022 год в размере 1731 руб. 05 коп., а также пеней, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на 22.01.2025, в размере 463 руб. 54 коп. (л.д. 188).

Протокольным определением суда от 21.11.2024 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен ФИО2 (л.д. 130).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1 и заинтересованное лицо ФИО2, не явились, уведомлены.

В поступивших в суд пояснениях по существу требований и возражений ответчика представитель административного истца указал, что согласно сведениям об учете физического лица, ФИО1 с 10.09.2001 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю. В связи c этим, учет объектов собственности и начисление налогов производится по месту учета налогоплательщика. Налоговый орган не является первоисточником информации o зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, и не может в полной мере отвечать за степень ее актуальности и достоверности. Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю указанные сведения получает от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. При сверке c Управлением Росреестра по Алтайскому краю установлено, что ответчик в 2021-2023 годы являлся владельцем земельных участков, расположенных по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, период владения c 16.08.2022 по настоящее время; 

<

адрес>, кадастровый №, период владения c 26.04.2011 по 30.08.2023; 

<

адрес>, кадастровый №, период владения c 10.04.2017 по настоящее время; и жилых домов, расположенных по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, период владения c 28.06.1999 по настоящее время, площадью 47,3 кв.м; 

<

адрес>, кадастровый №, период владения c 10.04.2017 по настоящее время, площадью 40,7 кв.м.. Учитывая площадь жилых домов (менее 50 кв.м.) расчеты по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы в отношении этих объектов нулевые (ч. 5 ст. 403 НК РФ). B связи c тем, что ФИО3 является пенсионером c 15.04.2004, земельный налог за 2021 - 2022 годы исчислен с учетом вычета, предусмотренного п. 5 ст. 391 НК РФ, уменьшающего земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка. Кроме того, при расчете земельного налога за 2021 год и за 2022 год c целью недопущения резкого увеличения налоговой нагрузки в связи c увеличением кадастровой стоимости земельных участков был применен понижающий коэффициент 1.1 по отношению к предыдущему налоговому периоду, за исключением расчета земельного налога за 2022 год в отношении земельного участка c кадастровым №, т.к. впервые исчисляемый. При сверке c Управлением ГИБДД при ГУВД Алтайского края установлено, что на имя ФИО3 в установленном порядке были зарегистрированы автобус «Фиат ФСТ523», мощностью 120 л.с., период владения 24.09.2014-03.06.2023, и легковой автомобиль «Тойота Суккед», мощностью 105 л.с., период владения 21.05.2008-02.12.2022. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено в случае снятия c учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона, возникновения права на налоговую льготу, гибель) не установлено. Основания для перерасчета по транспортному налогу по настоящему делу отсутствуют. Платежным документом от 19.12.2024 на ЕНС ответчика поступило 10672 руб. 43 коп., которые зачтены в счет: земельного налога за 2021 год в размере 1394 руб. 925 коп., транспортного налога за 2021 год в размере 8100 руб., земельного налога за 2022 год в размере 233 руб. 95 коп., транспортного налога за 2022 год в размере 943 руб. 56 коп.. По состоянию на 22.01.2025 отрицательное сальдо по ЕНС ответчика – 18830 руб. 81 коп. (л.д. 126, 127-128, 187).

В ходе производства по делу ФИО1 в удовлетворении иска просила отказать в части требований в отношении объектов налогообложения: автомобиля «Фиат ФСТ523», г.р.з. №, и земельных участков по адресу: 

<

адрес>, и 

<

адрес>, поскольку в результате раздела имущества супругов в судебном порядке указанное имущество перешло в собственность ФИО2. Факт нахождения в ее собственности в рассматриваемые налоговые периоды автомобиля «Тойота Суккед», г.р.з. №, и земельного участка по адресу: 

<

адрес>, не оспаривала (л.д. 100).

Суд, руководствуясь ст.ст. 150, 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы дела, оценив каждое доказательство в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьями 357, 358 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, среди которых легковые автомобили, автобусы.

По данным Госавтоинспекции ФИО1 в 2021-2022 годах на праве собственности принадлежали автомобили: «Фиат ФСТ523», 2013 г.в., г.р.з. №, мощностью 120 л.с., и «Тойота Суккед», 2002 г.в., г.р.з. №, мощностью 105 л.с., владение до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48-49).

На основании ч. 1 ст. 388, ч. 1 ст. 389 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на земельный участок, признаются налогоплательщиками земельного налога.

По сведениям ЕГРН ФИО1 в 2021-2022 годах на праве собственности принадлежали земельные участки по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), площадью 3000 кв.м., кадастровой стоимостью на 01.01.2022 – 264630 руб.; 

<

адрес> (кадастровый №), площадью 3476 кв.м, кадастровой стоимостью на 01.01.2022 – 306617 руб. 96 коп.; 

<

адрес> (кадастровый №), площадью 4649 кв.м., кадастровой стоимостью на 01.01.2022 - 423408 руб. регистрация права собственности с 16.08.2022 (л.д. 121-122, 123, 124, 138).

В материалах дела представлено вступившее в силу решение Косихинского районного суда от 07.04.2020, которым произведен раздел совместного имущества ФИО1 и ФИО2, посредством передачи в собственность ФИО1 - жилого дома по 

<

адрес> и автомобиля «Тойота-Суккет», 2002 г.в., г.р.з. №, с выплатой денежной компенсации разницы долей; в собственность ФИО2 - земельных участков по 

<

адрес>, и 

<

адрес>, в 

<

адрес>, жилого дома по 

<

адрес>, в 

<

адрес>, и автомобиля «Фиат ФСТ 529», 2013 г.в., г.р.з. № (л.д. 64-66).

Согласно определению Арбитражного суда Алтайского края от 17.06.2022 по делу № А03-15944/2021 в ходе процедуры банкротства выявлена сделка, совершенная ФИО1 по продаже в 2020 году автомобиля «Тойота Суккед», с направлением средств на погашение кредитов, не снято с учета по причине ареста (л.д. 57-59).

Вместе с тем, согласно информации Арбитражного суда Алтайского края, документ о сделке купли-продажи указанного автомобиля в материалах банкротного дела № А03-15944/2021 не представлен, имеются копии: заключение о наличии или об отсутствии оснований для оспаривания сделок должника, карточка учета транспортного средства, свидетельство регистрации транспортного средства, паспорт транспортного средства (л.д. 149). 

В заключении о наличии или об отсутствии оснований для оспаривания сделок должника, выполненным финансовым управляющим по делу № А03-15944/2021 Арбитражного суда Алтайского края, отражено, что на основании анализа представленных документов выявлена сделка, совершенная ФИО1, по продаже в 2020 году автомобиля «Тойота Суккед», с направлением средств на погашение кредитов, не снято с учета по причине ареста (л.д. 150-152). 

Указанное заключения, также как и представленные в деле А03-15944/2021 карточка учета транспортного средства, свидетельство регистрации транспортного средства, паспорт транспортного средства (л.д. 153-160) не содержат ссылку (реквизиты) на документ, подтверждающий заключение в 2020 году ФИО1 договора купли-продажи автомобиля «Тойота-Суккет», 2002 г.в., г.р.з. №.

Представленный С., собственником в настоящее время, по запросу суда паспорт транспортного средства №, выданный 15.02.2008 на автомобиль «Тойота-Суккет», 2002 г.в., г.р.з. №, содержит записи о владельце ФИО1 с 15.02.2008 по 28.11.2022 на основании договора купли-продажи №, К. с 29.11.2022 по 30.12.2022 на основании договора купли-продажи, С. с 31.12.2022 по настоящее время на основании договора купли-продажи (л.д. 210-211).

В ИБД ФИС ГИБДД-М в подтверждение регистрации операции по смене владельца транспортного средства «Тойота-Суккет», 2002 г.в., г.р.з. №, размещены договор купли-продажи от 29.11.2022, заключенный между ФИО1 и К. (л.д. 220), и договор купли-продажи от 30.12.2022, заключенный между К. и С. (л.д. 146-147).

Согласно заявлений о заключении договоров ОСАГО и страховых полисов ООО СК «Согласие» 16.12.2020 и 15.12.2021 собственником автомобиля «Тойота-Суккет», 2002 г.в., г.р.з. №, а также страхователем на период с 19.12.2021 по 18.12.2022 выступала ФИО1 (л.д. 181-186).

По сведениям ИБД ФИС ГИБДД-М на основании постановления судебного пристава-исполнителя о запрете регистрационных действий, автомобиль «Тойота-Суккет», 2002 г.в., г.р.з. №, находился под ограничением с 20.04.2020 по 13.01.2022, с 24.01.2022 по 14.07.2022, автомобиль «Фиат ФСТ 529», 2013 г.в., г.р.з. У424УХ22 – с 20.04.2020 по 13.01.2022, с 24.01.2022 по 14.07.2022, с 09.02.2023 по 24.04.2023 (л.д. 141-144).

Вместе с тем, согласно информации ИБД ФИС ГИБДД-М в период с 01.01.2020 по 30.12.2022 заявление о регистрации (снятии с учета) автомобиля «Тойота-Суккет», 2002 г.в., г.р.з. №, подано 02.12.2022 К., автомобиля «Фиат ФСТ 529», 2013 г.в., - 03.06.2023 ФИО1. Иные заявления в отношении указанных транспортных средств в регистрационно-экзаменационные подразделения МВД не подавались (л.д. 203).

По сведениям ЕГРН в период с 01.01.2020 по 30.12.2022 земельные участки по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), и 

<

адрес> (кадастровый №), имеют ограничение права в виде запрета регистрационных действий (л.д. 121-122).

Оценивая в совокупности исследованные документы, суд приходит к выводу, что в материалах дела не представлены допустимые доказательства с достоверностью свидетельствующие о распоряжении ФИО1 автомобилем «Тойота-Суккет», 2002 г.в., г.р.з. №, в 2020 году, а также наличии объективных причин препятствующих обращению в уполномоченные органы для регистрации перехода прав на указанный автомобиль и имущество, переданное в порядке раздела в собственность ФИО2 по решению суда от 07.04.2020.

Налоговое законодательство связывает возникновение (прекращение) обязанности по уплате транспортного и земельного налогов с фактом регистрации в установленном порядке в госавтоинспеции транспортного средств и в ЕГРН - право на недвижимое имущество за конкретным лицом (ст.ст. 358, 362, 388, 391 НК РФ). Оформление сделки купли-продажи транспортного средства, вступление в силу судебного акта о переходе прав на объекты недвижимости, наличие регистрационных ограничений (ареста) на указанное имущество, согласно разъяснениям Конституционного Суда РФ (определение 24.04.2018 № 1069-О, от 25.10.2018 № 2524-О), само по себе, в отсутствие прекращения регистрации о владельце движимого имущества и регистрации прекращения права собственности на недвижимое имущество, не свидетельствует о прекращении обязанности по уплате налогов.

В силу ч. 5 ст. 1, п. 5 ч. 2, п. 4 ч. 4 ст. 14, п. 1 ч. 3 ст. 15 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Государственная регистрация перехода права собственности на объект недвижимости, поставленный на государственный кадастровый учет, на основании вступившего в законную силу судебного акта осуществляется по заявлению лица, право которого на объект недвижимости прекращается.

Правила государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях ГИБДД МВД России, утвержденные постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764, предусматривают возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца, при предъявлении им подтверждающего документа (п. 57).

Таким образом, в перечень объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика ФИО1 в 2021-2022 годы подлежат включению: автомобили: «Фиат ФСТ523», 2013 г.в., г.р.з. №, (владение до 02.12.2022) и «Тойота Суккед», 2002 г.в., г.р.з. №, (владение до 02.12.2022), земельные участки по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №); 

<

адрес> (кадастровый №); 

<

адрес> (кадастровый №) (владение с 16.08.2022). После вступления в силу решения суда от 07.04.2020 об определении долей в праве собственности ФИО1 не лишена была возможности в установленном законом порядке обратиться с заявлением о регистрации в ЕГРН перехода права собственности на земельные участки по 

<

адрес>, и 

<

адрес>, на ФИО2, а также с заявлением о прекращении регистрации владения автомобилем «Фиат ФСТ 529», 2013 г.в., г.р.з. №.

Установление судебным приставом-исполнителем запрета регистрационных действий в отношении указанных земельных участков с 20.04.2020 и автомобиля «Фиат ФСТ 529», 2013 г.в., г.р.з. №, – с 20.04.2020 по 13.01.2022, с 24.01.2022 по 14.07.2022, не препятствовало ФИО1 в судебном порядке отменить принятые судебным приставом-исполнителем меры по основанию исключения из состава имуществ должника по вступившему в силу судебному акту. Также, ФИО1 не лишена была возможности представлять в налоговый орган документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (вступившее в силу решение суда от 20.04.2020).

Запрет судебного пристава-исполнителя на регистрационные действия в отношении автомобиля «Тойота-Суккет», 2002 г.в., г.р.з. №, в период с 20.04.2020 по 13.01.2022, с 24.01.2022 по 14.07.2022, не влечет освобождение ФИО1 об обязанности по оплате налога, поскольку доказательств распоряжения имущество ранее 29.11.2022 и обращения в госавтоинспекцию с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства с 20.04.2020 по 14.07.2022, ответчиком не представлены. 

В силу положений ч. 7 ст. 6.1, ч. 1 ст. 360, ч.ч. 1, 3 ст. 363, ч. 1 ст. 393, ч.ч. 1, 4 ст. 397, НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог и земельный налог за 2021 год в срок не позднее 01.12.2022, за 2022 год не позднее 01.12.2023, либо досрочно на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании изложенного, ФИО1, как собственник транспортных средств «Фиат ФСТ523», г.р.з. №, и «Тойота Суккед», г.р.з. №, (владение до 02.12.2022), земельных участков, расположенных по 

<

адрес> (кадастровый №), 

<

адрес> (кадастровый №), и 

<

адрес> (кадастровый №) (владение с 16.08.2022), в 

<

адрес>, обязана оплатить до 01.12.2023 транспортный и земельные налоги за 2022 год. 

По общему правилу, установленному ч. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно скриншоту Истории регистрации налогоплательщика в ЛК ФЛ АИС Налог, налогоплательщик ФИО1 впервые зарегистрирована в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» 01.09.2015, 29.03.2018 произведено аннулирование личного кабинета в связи с отказом налогоплательщика, повторная регистрация произведена 18.01.2022 (л.д. 28).

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 сформировано и 14.09.2023 в 10:44 получено налоговое уведомление № от 05.08.2023, которым исчислены за 2022 год транспортный налог в размере 7925 руб., земельный налог в размере 1965 руб. (л.д. 16, 17).

В установленные сроки ФИО1 указанные налоги не оплатила, доказательства обратного, ответчиком суду не представлены.

По общему правилу, установленному с 01.01.2023 ч. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 НК РФ в редакции после 01.01.2023, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (ч. 1). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тыс. руб. (п. 1 ч. 3) либо не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, (абз. 2 п. 2 ч. 3).

В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 69 НК РФ в редакции после 01.01.2023 неисполнение налогового обязательства, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования - извещения о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из карточки расчета с бюджетом налогоплательщика ФИО1, на 01.01.2023 числилась задолженность по налогам в размере 9649 руб.28 коп. (по транспортному налогу за 2021 год - 8100 руб., земельному налогу за 2021 год – 1549 руб. 28 коп., с учетом зачтенного в оплату 09.07.2022 – 5 руб. 72 коп.), а также пени, начисленные на недоимку в размере 72 руб. 37 коп. (по транспортному налогу за 2021 год – 60 руб. 75 коп., земельному налогу за 2021 год – 11 руб. 62 коп.), всего 9721 руб. 65 коп. (л.д. 21-24, 114-118). Таким образом, на 01.01.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 не превышало 10 тыс. руб.,

Налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, размещено и прочитано 14.08.2023 в 19:49 требование № о погашении в срок не позднее 12.09.2023 задолженности по состоянию на 24.07.2023 в размере 10213 руб. 57 коп. (недоимка по транспортному и земельным налогам за 2021 год в размере 9649 руб.28 коп., пени в размере 564 руб. 29 коп.) (л.д. 18-19). 

В установленный срок (не позднее 12.09.2023) ФИО1 требование № не было исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

На 01.01.2024 за ФИО1 числилась задолженность, сформированная на 01.01.2023 (недоимка 9649 руб.28 коп.), а также задолженность по налогам за 2022 год: по транспортному налогу - 7925 руб., по земельному налогу - 1965 руб., всего 19539 руб. 28 коп..

Таким образом, поскольку на 01.01.2024 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 превышало 10 тыс. руб., то у налогового органа имелись основания для принятия мер по взысканию задолженности в судебном порядке на основании абз. 2 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, т.е. не позднее 01.07.2024.

Проверив расчет истца недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 7925 руб., суд признает его правильным, соответствующим периоду владения и налоговой базе по каждому объекту налогообложения («Фиат ФСТ523», 2013 г.в., г.р.з. №, мощностью 120 л.с., и «Тойота Суккед», 2002 г.в., г.р.з. №, мощностью 105 л.с., владение до 02.12.2022 (л.д. 48-49), а также нормам п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 359, ч. 1 ст. 360, ч. 1 ст. 361, ч.ч. 2, 3 ст. 362 НК РФ, ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Руководствуясь требованиям налогового законодательства (ч. 1 ст. 390, ч.ч. 1, 4, п. 8 ч. 5, ч. 6.1 ст. 391, ч. 1ст. 393, ч. 1 ст. 394, ч.ч. 7, 17 ст. 396 НК РФ, решение Верх-Жилинского сельского Совета депутатов Косихинского района Алтайского края от 13.11.2019 № 17 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Верх-Жилинский сельсовет Косихинского района Алтайского края» (размещено на сайте Администрации Косихинского района Алтайского края)), принимая во внимание период владения, площадь и кадастровую стоимость земельного участка на 01.01.2022 по сведениям ЕГРН (л.д. 121-122, 123, 124, 138), судом исчислена недоимка по земельному налогу за 2022 году в размере 1978 руб.:

- земельный участок: 

<

адрес>, кадастровый №, вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость 264630 руб., площадью 3000 кв.м., полный налоговый период, налоговая ставка 0,30% : 264630 руб. - (264630 руб. / 3000кв.м. х 600 кв.м. налоговый вычет) х 0,30 % = 635 руб. 11 коп. ? 635 руб.; 

- земельный участок: 

<

адрес>, кадастровый №, вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость 306617 руб. 96 коп., площадью 3476 кв.м, полный налоговый период, налоговая ставка 0,30%: 306617 руб. 96 коп. х 0,30 % = 919 руб. 85 коп. ? 920 руб.;

- земельный участок: 

<

адрес>, кадастровый №, вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость 423408 руб., площадью 4649 кв.м., 4 месяца налогового периода (16.08.2022-31.12.2022), налоговая ставка 0,30%: (423408 руб. х 0,30%) / 12 м. х 4 м = 423 руб. 41 коп. ? 423 руб..

Вместе с тем, в настоящем деле административным истцом заявлено о взыскании земельного налога за 2022 год по объекту налогообложения - земельный участок с кадастровым номером 22:19:010005:221 в размере 410 руб., с последующим начислением пеней на данную сумму.

В силу ч. 1 ст. 178 КАС РФ принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет административного иска.

Исковые требования в части размера заявленной к взысканию суммы недоимки по земельному налогу за 2022 год административный истец не уточнял, в том числе при предоставлении письменных пояснений по требованию суда (л.д. 111, 127-128).

При этом, суд считает необходимым отметить, что земельный налог за 2022 год в размере 410 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:19:010005:221 (ниже подлежащей определению суммы в размере 423 руб.), также исчислен в направленном налогоплательщику налоговом уведомлении № от 05.08.2023 (л.д. 16, 17).

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 год подлежат рассмотрению и удовлетворению в пределах заявленного требования в размере 1965 руб..

В ходе производства по настоящему делу, административным ответчиком представлен чек от 19.12.2024 об оплате единого налогового платежа на сумму 10672 руб. 43 коп. (л.д. 178).

Согласно сведениям ЕНС и письменным пояснениям административного истца, поступившие денежные средства распределены в погашение недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 1394 руб. 92 коп., транспортному налогу за 2021 год в размере 8100 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 233 руб. 95 коп., транспортному налогу за 2022 год в размере 943 руб. 56 коп. (л.д. 187, 190).

В соответствии с п. 13 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в редакции от 31.07.2023, денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ в редакции настоящего Федерального закона. 

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ). 

В силу п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей. 

Представленный ФИО1 чек от 19.12.2024 содержит указание на назначение платежа «Единый налоговый платеж», услуга «оплата по произвольным реквизитам». Сведения об основании платежа, налоговом периоде, индексе документа (УИН) не содержит. Внесенная денежная сумма 10672 руб. 43 коп. не соответствует размеру заявленных требований по настоящему делу - 10353 руб. 54 коп..

Таким образом, указанный платежный документ не содержит реквизитов и данных позволяющих определить принадлежность внесенных средств к конкретным обязательствам налогоплательщика, их целевое назначение.

Дополнительно, суд считает необходимым отметить, что внесенная денежная сумма 10672 руб. 43 коп. соответствует размеру требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, заявленным в приказном порядке 30.01.2024.

Согласно материалам административного дела судебного участка Косихинского района № 2а-355/2024 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю мировым судьей 06.02.2024 выдан судебный приказ № 2а-355/2024 о взыскании земельного налога за 2021 год в размер 1549 руб. 28 коп., транспортного налога за 2021 год в размере 81000 руб., пени в размере 1023 руб. 15 коп., всего 10672 руб. 43 коп.. Судебный приказ отменен по заявлению должника определением мирового судьи 01.11.2024 (л.д. 92-99, 129).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика.

Вместе с тем, в силу подп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Согласно нормам налогового законодательства, действовавшим до 01.01.2023, заявление о взыскании недоимки и пени по налогам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 10000 руб. (до 23.12.2020 – 3000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

До вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 руб. (ч. 1 ст. 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (ч. 4 ст. 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (ч. 6 ст. 69). 

В связи с неисполнением обязательства по оплате транспортного и земельного налогов за 2021 год по налоговому уведомлению № от 01.09.2022, размещенному в личном кабинете налогоплательщика 16.09.2022 (л.д. 12, 13), налоговым органом сформировано 19.12.2022 требование № о погашении в срок до 06.02.2023 недоимки в размере 9649 руб. 28 коп. и пени в размере 34 руб. 42 коп., размещенное в личном кабинете налогоплательщика 24.12.2022 (л.д. 14, 15).

Следовательно, с даты истечения срока исполнения требования №, у налогового органа возникли правовые основания для взыскания задолженности по неисполненному требованию в течение 6 месяцев (не позднее 06.02.2023) в порядке ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023. 

Вместе с тем, подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ введено положение о том, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Поскольку на дату вступления в силу положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ – 01.01.2023 налоговый орган обладал правом на взыскание в судебном порядке недоимки по транспортному и земельному налогам за 2021 год, в данном случае, действует вышеприведенное правило, в силу которого сформированное и размещенное в личном кабинете налогоплательщика требование № о погашении в срок не позднее 12.09.2023 задолженности по состоянию на 24.07.2023, прекратило действие требования № (л.д. 18, 19). 

Нарушений налоговым органом установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ срока обращения в суд за взысканием недоимки по транспортному и земельному налогам за 2021 год, не установлено. Согласно материалам административного дела № 2а-355/2024 судебного участка Косихинского района, заявление о выдаче судебного приказа налоговым органом подано 26.01.2024, т.е. до истечении 6 месяцев с момента окончания срока исполнения требование № (12.09.2023). Судебный приказ № 2а-355/2024, выданный 06.02.2024, отменен определением мирового судьи 01.11.2024 (л.д. 92-99, 129). С исковым заявлением о взыскании задолженности до настоящего времени налоговый орган не обратился, однако установленный срок обращения в суд общей юрисдикции на день рассмотрения дела не истек.

Таким образом, распределение налоговым органом денежных сумм, поступивших 19.12.2024, в первую очередь в зачет недоимки по транспортному и земельному налогам за 2021 год отвечает требованиям ч.ч. 8, 10 ст. 45 НК РФ.

Следовательно, с ФИО1 в счет исполнения обязательства по оплате налогов за 2022 году подлежит взысканию: 6981 руб. 44 коп. – транспортный налог (7925 руб. – 943 руб. 56 коп. оплачено 19.12.2024), 1731 руб. 05 коп. – земельный налог (1965 руб. – 233 руб. 95 коп. оплачено 19.12.2024).

Наряду с требованием о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2022 год, налоговым органом также заявлено о взыскании пеней, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 463 руб. 54 коп., из расчета 72 руб. 37 коп. + 1414 руб. 32 коп. – 1023 руб. 15 коп., где: 

- 72 руб. 37 коп. – это пени за просрочку оплаты транспортного налога за 2021 год в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 60 руб. 75 коп. (л.д. 26) + пени за просрочку оплаты земельного налога за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 11 руб. 62 коп. (л.д. 25),

- 1414 руб. 32 коп. – это пени за просрочку оплаты транспортного и земельного налогов за 2021 год с 01.01.2023 по 01.12.2023 в размере 1018 руб. 32 коп. + пени за просрочку оплаты транспортного и земельного налогов за 2021 год и 2022 год с 02.12.2023 по 09.01.2024 в размере 396 руб. (л.д. 27),

- 1023 руб. 15 коп. – это пени за просрочку оплаты транспортного и земельного налога за 2021 год в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 72 руб. 37 коп. + пени за просрочку оплаты транспортного и земельного налогов за 2021 год и 2022 год с 06.01.2023 по 20.11.2023 в размере 953 руб. 19 коп. (л.д. 98). Указанная сумма к взысканию заявлена в порядке приказного производства по административному делу № 2а-355/2024 судебного участка Косихинского района. Как ранее установлено, выданный 06.02.2024 судебный приказ, отменен определением мирового судьи 01.11.2024 (л.д. 92-99, 129). С исковым заявлением о взыскании задолженности до настоящего времени налоговый орган не обратился, в том числе в порядке уточнения требований по настоящему делу.

Таким образом, в рамках настоящего дела Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 сумму пеней за просрочку оплаты транспортного и земельного налогов за 2021 год за период с 01.01.2023 по 05.01.2023, с 21.11.2023 по 09.01.2024, и пеней за просрочку оплаты транспортного и земельного налогов за 2022 год за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в размере 463 руб. 54 коп..

В соответствии с нормами ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, начисляемая за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в размере для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

Проверив расчет административного истца сумм пеней (л.д. 25-27, 98), суд признает его правильным, соответствующим периоду просрочки, требованиям ст. 75 НК РФ и размеру ставки рефинансирования Банка России в соответствующий период.

Нарушений налоговым органом установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ срока обращения в суд с требованиям о взыскании недоимки по налогам за 2022 год и пеней, начисленной на отрицательное сальдо единого налогового счета, в размере 463 руб. 54 коп., не установлено. Согласно материалам административного дела № 2а-834/2024 судебного участка Косихинского района, судебный приказ о взыскании недоимки и пени, по заявлению, поданному 07.03.2024, выданный 18.03.2024, отменен определением мирового судьи 10.04.2024 (л.д. 82-91). Настоящее исковое заявление направлено в суд 03.10.2024 (л.д. 33).

Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда Алтайского края от 15.12.2021 (резолютивная часть 13.12.2021) ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), в отношении нее открыта процедура реализации имущества. Определением названного суда от 17.06.2022 (резолютивная часть 09.06.2022) процедура реализации имущества завершена, ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов (л.д. 57-59). Федеральная налоговая служба в лице Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю являлась кредитором по указанному делу № А03-15944/2021, требования которой по налогам за 2014, 2016-2020 годы и пени включены в реестр требований кредиторов ФИО1 определением арбитражного суда от 26.04.2022 (резолютивная часть 21.04.2022) (л.д. 60-63).

По общему правилу после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (абз. 1 п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Вместе с тем, по смыслу абз. 2 п. 3 ст. 213.28 названного Федерального закона освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные п. 5 ст. 213.28.

В силу названного п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15.12.2014 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)», требования налоговых органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Исходя из положений ч. 1 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

В соответствии со ст. 5 названного Федерального закона под текущими платежами понимаются обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено Законом о банкротстве.

Кроме того, Президиумом Верховного Суда РФ в п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, от 20.12.2016, обращено внимание судов на то, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу п. 3 ст. 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Предметом настоящих административных требований является взыскание недоимки по налогам за 2022 годам и пеней по налогам за 2021 год и 2022 год, подлежащих оплате не позднее 01.12.2022 и 01.12.2023.

Судом установлено, что заявление о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом) поданное 28.10.2021 принято Арбитражным судом Алтайского края к производству 09.11.2021, рассмотрено и удовлетворено определением суда от 13.12.2021 с введением процедуры реализации имущества (л.д. 57-59). 

Таким образом, на дату поступления заявления ФИО1 в арбитражный суд (28.10.2021) и возбуждения процедуры банкротства (09.11.2021), налоговый период по транспортному и земельному налогам за 2021 год не закончился (31.12.2021), а по налогам за 2022 год – не наступил (01.01.2022-31.12.2022).

Следовательно, в силу приведенных положений Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ и разъяснений Верховного суда РФ исходя из периода возникновения обязательств, задолженность налогоплательщика по обязательным платежам за 2021 и 2022 годы, а также начисленные на нее пени подлежат отнесению к текущей задолженности, и признание налогоплательщика банкротом 15.12.2021 не освобождает от дальнейшей их оплаты в установленные налоговым законодательством сроки.

На основании изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в размере: транспортный налог за 2022 год – 6981 руб. 44 коп., земельный налог за 2022 год – 1731 руб. 05 коп.; сумма пеней за просрочку оплаты транспортного и земельного налогов за 2021 год за период с 01.01.2023 по 05.01.2023, с 21.11.2023 по 09.01.2024, и пеней за просрочку оплаты транспортного и земельного налогов за 2022 год за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в размере 463 руб. 54 коп., всего 9176 руб. 03 коп..

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ в редакции, действовавшей на дату подачи иска (03.10.2024), с ответчика пропорционально размеру удовлетворенных требований подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб..

В силу ч.ч. 2, 5 ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу, отказаться от административного иска полностью или частично. Суд принимает отказ истца от иска, если это не противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Изучив материалы дела, суд считает возможным принять отказ административного истца от исковых требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 943 руб. 56 коп. и земельному налогу за 2022 год в размере 233 руб. 95 коп. и прекратить производство по делу в указанной части, так как это не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 194 КАС РФ принятие судом отказа административного истца является основанием для прекращения производство по административному делу.

Руководствуясь ст.ст. 46, 176-180, 194, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Принять отказ Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю от административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 943 руб. 56 коп. и земельному налогу за 2022 год в размере 233 руб. 95 коп., производство по административному делу в указанной части прекратить.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 в остальной части требований удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> (ИНН №, паспорт 

<

данные изъяты>): транспортный налог за 2022 год в размере 6981 руб. 44 коп., земельный налог за 2022 год в размере 1731 руб. 05 коп.; сумму пеней за просрочку оплаты транспортного и земельного налогов за 2021 год за период с 01.01.2023 по 05.01.2023, с 21.11.2023 по 09.01.2024, и пеней за просрочку оплаты транспортного и земельного налогов за 2022 год за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в размере 463 руб. 54 коп., всего 9176 руб. 03 коп..

Взыскать с ФИО1 (паспорт 

<

данные изъяты>), госпошлину в доход бюджета Муниципального образования Косихинский район Алтайского края в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Косихинский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.02.2025.

Судья О.А. Гомер