Дело № 2а-1628/2024

УИД 73RS0013-01-2024-003206-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2024 года г. Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе судьи Тимошенко Н.А., при секретаре Нурдиновой Г.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (Далее - УФНС по Ульяновской области) обратилось с иском в суд к ответчику ФИО1 в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете состоит налогоплательщик ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать установленные налоги. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. 

По данным информационного ресурса УФНС России по 

<

адрес> у Ответчика ФИО1 (ИНН №* ) по состоянию на (ДАТА) имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 107820,91 руб., в том числе: страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам – 45842 руб. за (ДАТА) год, страховые взносы за периоды до (ДАТА) – 33714,55 руб. за (ДАТА) год, транспортный налог – 1884 руб. за (ДАТА) год, пени 26380,36 руб. 

ФИО1 с (ДАТА) и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного годя, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В сроки установленные законодательством налогововые обязательства ФИО1 оплачены не были. 

В целях принудительного взыскания вынесены следующие судебные акты: судебный приказ №* от (ДАТА), исполнительный лист ФС №* от (ДАТА) по делу №* от (ДАТА) и исполнительный лист ФС №* от (ДАТА) по делу №* от (ДАТА), судебный приказ №* от (ДАТА) (отменен определением от (ДАТА), административное исковое заявление направлено в суд, дело №*

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от (ДАТА) №*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности оплатить налог в установленный срок, до (ДАТА) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Судебный приказ №* мирового судьи судебного участка №* Димитровградского судебного арйона 

<

адрес> отменено определением от (ДАТА). 

В соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ от (ДАТА) все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. 

Изменен порядок начисления пеней с (ДАТА), пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

На сумму образовавшейся задолженности начислены пени 3706,10 руб. за период с (ДАТА) по (ДАТА). 

По состоянию на дату подачи иска сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (в связи с начислением имущественных налогов за №* г. по сроку уплаты (ДАТА) начислением страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за №* г. по сроку уплаты (ДАТА)) составляет 51432,10 руб., в том числе страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам – 45842 руб. за №* год, транспортный налог 1884 руб. за №* г., пени 3706,10 руб. за период (ДАТА) по (ДАТА).

Просит взыскать Джафарова Техрана А. О. задолженность по ЕСН в общей сумме 51432,10 руб., в том числе страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам – 45842 руб. за (ДАТА) год, транспортный налог 1884 руб. за (ДАТА) г., пени 3706,10 руб. –за период с (ДАТА) по (ДАТА). (л.д.5-11).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела по месту регистрации, имеется уведомление (л.д.52).

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования УФНС России по Ульяновской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из представленных доказательств усматривается, что административный ответчик с (ДАТА) по настоящее время имеет статус адвоката, в связи с чем состоит на учете в налоговых органах по месту регистрации и являлся плательщиком страховых взносов. 

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000. рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из иска, страховые взносы, уплачиваемые ответчиком до (ДАТА) составили 45842 руб. за 2023 год.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

В статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации поименован, в том числе, автомобиль.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п.1.1 настоящего пункта) – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.360 Налогового кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Доказательств оплаты указанных страховых взносов, налога в полном объеме административный ответчик не представил, не добыто указанных доказательств и судом, в связи с чем исковые требования о взыскании с ФИО1 указанных сумм подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от (ДАТА) N ММВ-7-17/617@, действующим на момент направления инспекцией в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований об уплате налога, в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в статье 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 части 4 статьи 31).

В соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ от (ДАТА) все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. 

Изменен порядок начисления пеней с (ДАТА) пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3).

В связи с тем, что Ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2023, транспортного налога за 2022, начислены пени в общей сумме – 26380,36 руб.

Согласно ст.69 и 70 Налогового кодекса РФ Ответчику направлено требование об уплате задолженности от (ДАТА) №* в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до (ДАТА) сумму отрицательного сальдо ЕСН. 

Указанное требование направлено через личный кабинет, доступ к Личному кабинету был получен ответчиком и осуществлен вход (ДАТА), что подтверждается сведениями из регистрационной карты налогоплательщика.

Следует отметить, что согласно ст. 4 Федерального закона от (ДАТА) N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с (ДАТА) взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после (ДАТА) в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до (ДАТА) (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

В порядке ст.48 НК РФ истец обращался к мировому судье судебного участка №* Димитровградского судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа с ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени в сумме 51432,10 руб.

Мировым судьей судебного участка №* Димитровградского судебного района (ДАТА) вынесен судебный приказ №*а-879/2024 (с учетом определения об исправлении описки от (ДАТА)), который в связи с поступившими возражениями ФИО1 отменен определением от (ДАТА).

Кроме того, в сроки установленные законодательством Ответчик в целях принудительного взыскания вынесены следующие судебные акты: судебный приказ №* от (ДАТА), исполнительный лист ФС №* от (ДАТА) по делу №* от (ДАТА) и исполнительный лист ФС №* от (ДАТА) по делу №* от (ДАТА), судебный приказ №* от (ДАТА) (отменен определением от (ДАТА), административное исковое заявление направлено в суд, дело №*).

По состоянию на дату подачи иска сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет – 51432,10 руб. в том числе страховые взносы за (ДАТА) г., 45842 руб., транспортный налог – 1884 руб., за (ДАТА) г., пени 3706,10 руб. за период с (ДАТА) по (ДАТА).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Определяя сумму задолженности на которую налоговым органом правомерно начислены пени, подлежащие взысканию, суд исходит из следующего. 

Как следует из расчета суммы пени задолженность ФИО1 по пеням при переходе в ЕНС составила 12700,40 руб., пени начислены за период с (ДАТА) по (ДАТА) в сумме 3706,10 руб. 

С учетом изложенного, имеются основания для взыскания с Ответчика задолженности по ЕНС в сумме 51432,10 руб., в том числе страховые взносы за 2023 год – 45842 руб., транспортный налог – 1884 руб. за 2022 г., пени 3706,10 руб. за период с (ДАТА) по (ДАТА).

Разрешая исковые требования, суд учитывает, что сроки обращения с указанным административным иском в суд административным истцом с учетом положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации не пропущены, поскольку судебный приказ о взыскании указанных сумм вынесен (ДАТА), отменен (ДАТА), настоящий административный иск в суд направлен (ДАТА), то есть с соблюдением установленных законом сроков. 

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1743 рубля. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Джафарову Техрану А. О. о взыскании задолженности по ЕСН и пени удовлетворить.

Взыскать с Джафарова Техрана А. О., ИНН №*, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету в сумме 51432,10 руб., в том числе страховые взносы за (ДАТА) год – 45842 руб., транспортный налог – 1884 руб. за (ДАТА) г., пени 3706,10 руб. за период с (ДАТА) по (ДАТА).

Взыскать Джафарова Техрана А. О., ИНН №*, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1743 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 29 июля 2024 года.

Председательствующий судья Н.А.Тимошенко