Дело № 2а-1085/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2024 года г. Владикавказ

Ленинский районный суд г. Владикавказа РСО-Алания в составе: председательствующего судьи Кальяновой В.В., при секретаре Кундухове Э.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания к Чабаидзе ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по РСО-Алания обратилось в суд с вышеуказанным административным иском. 

В обоснование административного иска указано, что в соответствии с приказом ФНС России от 16.02.2021 № ЕД-7-12/303@ «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы» путем перехода на двухуровневую систему управления к Управлению ФНС России по РСО-Алания присоединены Межрайонная ИФНС России по г. Владикавказу, ИФНС России по Моздокскому району, Межрайонная ИФНС России №3 по РСО-Алания, ИФНС России по Пригородному району, Межрайонная ИФНС России № 4 по РСО-Алания.

Чабаидзе ФИО1 состоит на учете в УФНС по РСО-Алания, в соответствии с законодательством РФ является плательщиком имущественных налогов.

Физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц (имущественные налоги), а также НДФЛ (в отдельных случаях) на основании присланных им налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России). Указанные налоги нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом)(п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщики могут добровольно перечислить единый налоговый платеж в счет предстоящей уплаты имущественных налогов, а также НДФЛ, подлежащего уплате на основании налогового уведомления (п.1 ст.45.1, п.6 ст.228 НК РФ).

Налоговое уведомление, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправки вам письма (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 01.01.2023 г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются единым платежным документом.

Получатель платежа единый независимо от того, в каком регионе состоит на учете налогоплательщик.

Таким образом, с 01.01.2023 г. все платежи, администрируемые налоговыми органами, подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Управлении Федерального казначейства по Тульской области на реквизиты Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

Налоговый орган вправе направить налоговое уведомление об уплате налога не более чем за три года, предшествующих году его направления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Расчет налога на имущество производится по следующей формуле: Сумма налога = НБ х Д х Ст х МВ/М, где: НБ - налоговая база (инвентаризационная стоимость имущества); Д - размер доли в праве; Ст - налоговая ставка; МВ - число месяцев, в течение которых объект находится во владении налогоплательщика; М - количество месяцев в налоговом периоде.

Подробный расчет приводится в налоговом уведомлении.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле (п. 1 ст. 359, ст.361, п. 1 ст. 360, п.З ст. 362 НК РФ): Сумма налога = Налоговая база х Налоговая ставка х МР/М, где: МР - количество месяцев, в течение которых ТС было зарегистрировано на налогоплательщика; М - количество месяцев в налоговом периоде.

Подробный расчет приводится в налоговом уведомлении.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Сумма налога = Налоговая база х Налоговая ставка х МР/М, где: МР - количество месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности, владении, пользовании налогоплательщика; М - количество месяцев в налоговом периоде.

Подробный расчет приводится в налоговом уведомлении.

Согласно сведениям, полученным Управлением в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, налогоплательщик является собственником имущества, подлежащего налогообложению, а именно: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак 

<

***>, марка/модель: ГАЗ 310290, год выпуска 1997, дата регистрации права 01.01.1997г. 00:00:00; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: BMW Х5 3.0I, год выпуска 2001, дата регистрации права 12.12.2006 г. 00:00:00; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ГАЗ 3302 №, год выпуска 2004, дата регистрации права 19.05.2009 г. 00:00:00; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ЗИЛ 431610, год выпуска 1990, дата регистрации права 21.08.2009 г. 00:00:00; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: МАЗ 5334, год выпуска 1985, дата регистрации права 06.08.2008 г. 00:00:00, дата утраты права: 13.01.2015 г. 00:00:00; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Mercedes Benz GL450, год выпуска 2007, дата регистрации права 29.12.2011 г. 00:00:00, дата утраты права: 26.08.2016 г. 00:00:00; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Тойота Рав 4, год выпуска 2001, дата регистрации права 15.12.2005 г. 00:00:00, дата утраты права: 14.06.2016 г. 00:00:00; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Lexus RX350, год выпуска 2007, дата регистрации права 15.09.2011 г. 00:00:00; земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 29, дата регистрации права 27.04.2011 г. 00:00:00; земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №, площадь 96107, дата регистрации права 23.03.2009 г. 00:00:00, дата утраты права: 07.05.2009 г. 00:00:00; индивидуальный гараж, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 29, дата регистрации права 10.08.2009 г. 00:00:00.

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства Управлением должнику было направлено налоговое уведомление от 28.06.2019 г. № 1995809, которое не было исполнено в установленный законом срок.

Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику требование об уплате налога от 28.01.2020 №5755, которое также не было уплачено в добровольном порядке.

Пунктами 1, 2 статьи 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с частичным погашением недоимки за налогоплательщиком числится задолженность за 2013,2014,2016,2017,2018,2019 г.г. в размере 14482,46 руб., в том числе налог 0,00 руб., пеня 14482,46 руб.

Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с вышеуказанного налогоплательщика задолженности.

19.02.2024 г. мировым судьей судебного участка Ленинского судебного района РСО-Алания вынесено определение об отмене судебного приказа № № от 10.01.2022г.

На основании изложенного, просит взыскать с Чабаидзе ФИО1 недоимки по: транспортный налог с физических лиц: за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 г.г.: налог в размере 0,00 руб., пеня в размере 13616,99 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2018, 2019 г.г.: пеня в размере 6.21 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2018, 2019 г.г.: пеня в размере 9.99 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2013, 2016, 2017, 2018, 2019 г.г.: пеня в размере 120,4 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2016, 2017, 2018 г.г.: пеня в размере 531.21 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2017, 2018 г.г.: пеня в размере 197.66 руб., на общую сумму 14482,46 рублей.

Административный истец, надлежаще извещенный о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал в административном иске о рассмотрении административного иска в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Чабаидзе ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении, в суд не явился. 

В силу ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня является способом обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Из материалов дела следует и судом установлено, что в рассматриваемых налоговых периодах на имя Чабаидзе ФИО1 были зарегистрированы: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак 

<

***>, марка/модель: ГАЗ 310290, год выпуска 1997, дата регистрации права 01.01.1997г. 00:00:00; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: BMW Х5 3.0I, год выпуска 2001, дата регистрации права 12.12.2006 г. 00:00:00; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ГАЗ 3302 АФ37170А, год выпуска 2004, дата регистрации права 19.05.2009 г. 00:00:00; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ЗИЛ 431610, год выпуска 1990, дата регистрации права 21.08.2009 г. 00:00:00; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: МАЗ 5334, год выпуска 1985, дата регистрации права 06.08.2008 г. 00:00:00, дата утраты права: 13.01.2015 г. 00:00:00; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Mercedes Benz GL450, год выпуска 2007, дата регистрации права 29.12.2011 г. 00:00:00, дата утраты права: 26.08.2016 г. 00:00:00; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Тойота Рав 4, год выпуска 2001, дата регистрации права 15.12.2005 г. 00:00:00, дата утраты права: 14.06.2016 г. 00:00:00; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Lexus RX350, год выпуска 2007, дата регистрации права 15.09.2011 г. 00:00:00; земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 29, дата регистрации права 27.04.2011 г. 00:00:00; земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 96107, дата регистрации права 23.03.2009 г. 00:00:00, дата утраты права: 07.05.2009 г. 00:00:00; индивидуальный гараж, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №, площадь 29, дата регистрации права 10.08.2009 г. 00:00:00. 

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства Управлением должнику были направлены налоговые уведомления от 28.06.2019 № 1995809, от 03.08.2020 г. № 33170878, которые не были исполнены в установленный законом срок.

Неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок явилось основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 81580 по состоянию на 12.07.2021 г.

Однако требование Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания в установленный срок не было исполнено.

В связи с частичным погашением недоимки за налогоплательщиком числится задолженность за 2013, 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 г.г. в размере 14482,46 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц: за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 г.г.: налог в размере 0,00 руб., пеня в размере 13616,99 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2018, 2019 г.г.: пеня в размере 6.21 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2018, 2019 г.г.: пеня в размере 9.99 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2013, 2016, 2017, 2018, 2019 г.г.: пеня в размере 120,4 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2016, 2017, 2018 г.г.: пеня в размере 531.21 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2017, 2018 г.г.: пеня в размере 197.66 руб.

10.01.2022 г. мировым судьей судебного участка № 19 Ленинского судебного района г. Владикавказ РСО-Алания вынесен судебный приказ по заявлению УФНС по РСО-Алания о взыскании недоимки в размере 16379,31 руб., а также государственной пошлины в размере 327 руб. с Чабаидзе ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 19 Ленинского судебного района г. Владикавказ РСО-Алания от 19.02.2024 г. судебный приказ по делу № № от 10.01.2022 г., вынесенный по заявлению УФНС по РСО-Алания о взыскании недоимки в размере 16379,31 руб., а также государственной пошлины в размере 327 руб. с Чабаидзе ФИО1, отменен.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции РФ и статьи 14 КАС РФ, закрепляющих принципы состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. 

Доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов и страховых взносов, доказательств ее уплаты, а также иной расчет недоимки, административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного истцом административного иска. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Исходя из размера удовлетворенных требований, а также в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, взысканию с административного ответчика подлежит также государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 579,29 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания к Чабаидзе ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с Чабаидзе ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, проживающего по адресу: РСО-Алания, 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания недоимки по: транспортный налог с физических лиц: за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 г.г.: налог в размере 0,00 руб., пеня в размере 13616,99 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2018, 2019 г.г.: пеня в размере 6.21 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2018, 2019 г.г.: пеня в размере 9.99 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2013, 2016, 2017, 2018, 2019 г.г.: пеня в размере 120,4 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2016, 2017, 2018 г.г.: пеня в размере 531.21 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2017, 2018 г.г.: пеня в размере 197.66 руб., на общую сумму 14482 (четырнадцать тысяч четыреста восемьдесят два) рубля 46 копеек.

Взыскать с Чабаидзе ФИО1 государственную пошлину в размере 579 (пятьсот семьдесят девять) рублей 29 копеек в доход местного бюджета муниципального образования г.Владикавказ РСО-Алания.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РСО-Алания через Ленинский районный суд г. Владикавказа РСО-Алания в течение одного месяца.

Председательствующий В.В. Кальянова