Дело №2а-824/2024 

67RS0008-01-2024-001488-66

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«21» ноября 2024 г. г. Ярцево Смоленской области

Ярцевский городской суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Сильченко А.А., 

при секретаре Алексеевой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее - УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО1, плательщик страховых взносов с 24.11.2009 по 10.11.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Также ФИО1 в 2015, 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годах являлась владельцем зарегистрированного транспортного средства. Сумма налога была исчислена: за 2015 г. – 810 руб., за 2016 года – 810 руб., за 2017 год – 810 руб., за 2018 год – 810 руб., за 2019 год – 810 руб., за 2020 год – 810 руб., за 2021 год – 810 руб. По сроку платы до 01.12.2016, 01.12.2017, 03.12.2018, 02.12.2019, 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022 налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2020 год. Указанный налог в установленный законом срок не оплачен, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате налога и пени от 16.05.2023 № 111. В соответствии со ст. 7 5НК РФ за неуплату налогов Инспекцией начислена пеня.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Инспекцией за период с 2017-2020гг. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. В связи с отсутствием уплаты страховых взносов выставлено требование №111 от 16.05.2023, которое оставлено ФИО1 без исполнения. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога Инспекцией начислены пени за 2017-2020гг.

29.01.2019 ФИО1 в ИФНС России по г.Смоленску была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год. На основании данной декларации сумма налога, исчисленная к уплате, составила 14 160 руб. В связи с отсутствием своевременной уплаты налогов Управлением было выставлено требование №111 от 16.05.2023, которое оставлено без исполнения. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога Инспекцией начислены пени в размере 3 275 руб. 15 коп. за период с 16.07.2019 по 31.12.2022 на сумму налога 14 160 руб. за 2018 год (данный налог полностью оплачен). 

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 28 в МО «Ярцевский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 

06.05.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1517/2024-28, который в связи с возражениями налогоплательщика был отменен определением мирового судьи 23.05.2024. 

На основании изложенного и руководствуясь п. 1 ст. 23, пп.9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 44, п. 1.2 ст. 44, ст. 45, ст. 48 НК РФ, глав 32, 33 КАС РФ УФНС России по Смоленской области просит суд, взыскать с ФИО1 штраф за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год в сумме – 125 руб.; пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 752 руб. 06 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В письменном ходатайстве просил дело рассмотреть в отсутствие представителя (л.д. 111). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще. 

Представитель заинтересованного лица – обособленного подразделения УФНС России по Смоленской области в г. Ярцево в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще. 

В силу ст.150, п.2 ст.289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №2а-1517/2024, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 2015-2021 годы являлась собственником транспортного средства ВАЗ21310, государственный регистрационный знак №002, VIN №002 (л.д. 33).

Административным истцом ФИО1 за указанный период был исчислен транспортный налог в размере 810 руб. за каждый год. Срок уплаты до 01.12.2016 года, 01.12.2017, 03.12.2018, 02.12.2019, 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022. 

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормам указанной главы объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов установлены ст. 432 НК РФ, которой предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. 

При этом исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу положений пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 16.05.2014 по 10.11.2020 осуществляла деятельность в качестве в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ст. 430 НК РФ).

Самостоятельно расчет по страховым взносам ФИО1 в налоговый орган не был представлен.

Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Административному истцу ФИО1 за период с 2017, 2018, 2019, 2020 гг. начислены страховые взносы. 

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, установлена пп.4 п.1 ст. 23 НК РФ.

В адрес налогового органа 29.01.2019 ФИО1 была лично представлена налоговая декларация за 2018 год по форме 3-НДФЛ, исчислен к уплате налог в размере 14 160 рублей (л.д. 38-42).

Решением №4451 от 09.10.2023 по результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125 рублей (л.д. 43-48).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Из ч. 6 ст. 289 КАС РФ следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом. В соответствии с ч. 5 ст. 138 КАС РФ в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу. Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

-либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абз. 2 п. 4 ст.48 НК РФ признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Из материалов дела следует, что спорная задолженность учтена в требовании об уплате задолженности №111 по состоянию на 16.05.2023 (л.д. 49-50), которое подлежало исполнению административным ответчиком до 15.06.2023. 

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НКРФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №111 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023. 

С учетом срока исполнения указанного требования - до 15.06.2023 административный истец был вправе обратиться в суд в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в течение 6 месяцев, то есть до 15.12.2023. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности истец обратился 06.05.2024 (л.д. 119-121), мировым судьей судебного участка №28 в МО «Ярцевский район» Смоленской области 06.05.2024 вынесен судебный приказ (л.д. 122), 23.05.2024 вынесено определение (л.д.60) об отмене судебного приказа, по причине возражений ФИО1 относительно заявленных требований.

Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истцом пропущен. Настоящий иск поступил в суд 22.07.2024.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что налоговым органом нарушен шестимесячный срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом возможность восстановления пропущенного срока подачи заявления о вынесении судебного приказа процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Ин

При этом соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа, зависела исключительно от волеизъявления налогового органа, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права и, как следствие, об уважительности пропуска процессуального срока. Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока от административного истца не поступало.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административного иска надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ярцевский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий судья А.А. Сильченко

Решение в окончательной форме принято 02 декабря 2024 года

(01 декабря – выходной день)