66RS0051-01-2019-000118-96

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Серов 15 апреля 2019 года 

Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Воронковой И.В., при секретаре судебного заседания Стяниной Ю.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-449/2019 по административному иску 

Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов

с участием представителя административного истца - ФИО2, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ сроком действия по 31.12.2019

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №26 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по страховым взносам и пени в ПФ РФ, ФОМС.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по страховых взносам и пени, при этом требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность за 2017-2018 в общем размере 12 234 рубля 72 копейки. 

Представитель административного истца в судебном заседании на заявленных требованиях настаивала, просила удовлетворить по тем доводам, которые изложены в административном исковом заявлении. 

Административный ответчик о времени и месте судебного заседания извещен, судебное извещение возвращено в суд с отметкой «истёк срок хранения», что относится к надлежащему извещению. 

Суд, заслушав объяснения представителя административного истца, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В частности, в силу п.3 ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п.3 ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в размере, который определяется исходя из их дохода.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваются в фиксированном размере, установленном за соответствующий расчетный период, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, определяется в виде суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 1% от дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, которая не может быть более предельной величины.

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее–УСН), согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Согласно подп.3 п.9 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения положений п.1 ст.430 Кодекса доход для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, учитывается в соответствии со ст.346.15 Кодекса.

Ст.346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок определения доходов вне зависимости от выбранного объекта обложения по УСН (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов). Порядок определения расходов по упрощенной системе налогообложения установлен ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, отсылки на которую п.3 ч.9 ст.430 Кодекса не содержит.

В соответствии с п.1 ст.346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.1 и п.2 ст.248 Кодекса (гл.25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса).

Таким образом, исходя из системного толкования положений подп.3 п.9 ст.430, п.1 ст.41, ст.346.15, ст.248, ст.249 и ст.250 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом для целей расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предпринимателями, применяющими УСН, является конкретная экономическая выгода от сделки или совокупности сделок индивидуального предпринимателя, выраженная в суммовом выражении без учета расходов.

Судом установлено, что административный истец ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляла предпринимательскую деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждает выписка из ЕГРИП.

При указанном, за период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 за период 2017 и 2018 годов представила в налоговый орган декларации по УСН, согласно которых указала нулевой доход от предпринимательской деятельности, равно как и полное отсутствие расходов. 

На основании п.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В нарушение указанной нормы ФИО1 страховые взносы самостоятельно не исчислила и не уплатила, не смотря на тот факт, что ДД.ММ.ГГГГ прекратила предпринимательскую деятельность.

Судом проверен расчет страховых взносов ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании положений подп.1 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ), то есть применительно к налоговому периоду 2017 года, плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст. 425 настоящего Кодекса.

Исходя из этого, сумма страховых взносов на ОПС за 2017 составляла 23 400 рублей, в тоже самое время, ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность не полный календарный год, в связи с чем размер страховых взносов на ОПС составил 8 869 рублей 35 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 069 рублей 35 копеек + с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7 800 рублей).

На основании положений подп.2 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ), то есть применительно к налоговому периоду 2017 года, плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп.3 п. 2 ст.425 настоящего Кодекса.

Исходя из указанного, величина страховых вносов за 2017 год на ОМС составляла 4 590 рублей, в тоже самое время, ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность не полный календарный год, в связи с чем размер страховых взносов на ОМС составил 1 729 рублей 76 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 209 рублей 76 копеек + с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 530 рублей).

Согласно п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, ФИО1 должна была уплатить страховые взносы в ПФ РФ не позднее ДД.ММ.ГГГГ за истекший период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в указанных размерах, но не выполнила свою налоговую обязанность, в том числе и на момент рассмотрения настоящего дела в суде. 

С ДД.ММ.ГГГГ, согласно положения подп.1 п.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Также, на основании подп.2 п.1 ст.430 НК РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Следовательно, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на ОПС составили 1 213 рублей 08 копеек, на ОМС - 266 рублей 88 копеек.

На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, но, не смотря на указанную норму права, ФИО1 также свою обязанность по уплате страховых взносов в бюджет не исполнила. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2017, налоговый орган составил справку о выявлении недоимки по страховом взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которой указал на наличие недоимки по страховым взносам на ОПС – 8 869 рублей 35 копеек и страховым взносам на ОМС – 1 739 рублей 76 копеек, что соответствует изложенным выше расчетам задолженности. 

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 было выставлено требование №, которым было предложено в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по страховым взносам за 2017 на общую сумму 10 609 рублей 11 копеек (1 739 рублей 76 копеек + 8 869 рублей 35 копеек) и пени за 2017 в общем размере 35 рублей 63 копейки (5 рублей 84 копейки + 29 рублей 79 копеек), с направлением требования посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждает почтовый реестр внутренних почтовых отправлений. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2018, налоговый орган составил справку о выявлении недоимки по страховом взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которой указал на наличие недоимки по страховым взносам на ОПС – 1 213 рублей 08 копеек и страховым взносам на ОМС – 266 рублей 88 копеек, что соответствует изложенным выше расчетам задолженности. 

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 было выставлено требование №, которым было предложено в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по страховым взносам за 2018 на общую сумму 1 479 рублей 96 копеек (266 рублей 88 копеек + 1 213 рублей 08 копеек) и пени за 2018 в общем размере 110 рублей 02 копейки (18 рублей 21 копейки + 91 рубль 81 копейка), с направлением требования посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждает почтовый реестр внутренних почтовых отправлений. 

Представленный административным истцом расчет недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС и пени по страховым взносам проверен судом и сомнений не вызывает.

Административным ответчиком, каких-либо возражений относительно неправильности расчета пеней, составленного административным истцом не приведено, своего расчета суду не представлено. 

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления МИ ФНС России № по 

<

адрес> был вынесен судебный приказ, о взыскании заявленной суммы задолженности по страховым взносам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен мировым судьей по заявлению ФИО1 с вынесением соответствующего определения. 

Согласно возражений ФИО1, последняя не согласившись с судебным приказом указала, что судебный приказ является незаконным и необоснованным в связи с неправильным исчислением размера налога, подлежащего к уплате, а также неприменении налоговым органом положений ст.78, ст.79 НК РФ. 

Суд отмечает, что ст.78 и ст.79 НК РФ регулируют налоговые правоотношения по зачету (возврату) излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов. 

В течение 6 месяцев, с даты отмены судебного приказа, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в Серовский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. 

Таким образом, 6 месячный срок обращения в суд как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и после его отмены, налоговым органом соблюден, не пропущен.

Исходя из установленных обстоятельств по делу, и при отсутствии доказательств исполнения обязательств ответчиком в части уплаты в добровольном порядке суммы задолженности по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, предъявленные административным истцом требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета (ч.2 ст.61.1, ч.2 ст.62.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Размер госпошлины, подлежащей уплате при цене иска 12 234 рубля 72 копейки составляет 489 рублей 39 копеек и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ. 

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017, 2018 год – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2017 в сумме 1 739 рублей 76 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2017 в сумме 5 рублей 84 копейки; по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 в сумме 8 869 рублей 35 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 в сумме 29 рублей 79 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2018 в сумме 266 рублей 88 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2018 в сумме 18 рублей 21 копейка; по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 в сумме 1 213 рублей 08 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 в сумме 91 рубль 81 копейка, всего взыскать 12 234 рубля 72 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 489 рублей 39 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Серовский районный суд.

Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова

Мотивированное решение в окончательной 

форме составлено 20.04.2019

Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова