дело № 2а-2-139/2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Ульяновская область, р.п. Сурское 25 июня 2021 года 

Карсунский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Мельниковой О.В., 

при секретаре Гришиной Е.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ульяновской области к ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО8 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Ульяновской области (МИФНС России №4 по Ульяновской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО9 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что ФИО10 является налогоплательщиком имеет в собственности земельные участки по адресу: 

<

адрес> и 

<

адрес>; недвижимое имущество – жилые дома по адресу: 

<

адрес> и 

<

адрес>, в связи с чем она была обязана уплатить налоги.

В связи с неуплатой, ФИО11 направлены налоговые требования № 6075 от 02.10.2017, № 12456 от 22.06.2018, № 21019 от 24.06.2019, № 26067 от 26.06.2020 с исчисленной суммой налогов. Оплата в срок указанный в требованиях не произведена. Законными представителями ФИО12 являются ее мать- ФИО1, отец – ФИО2, с которых просит взыскать задолженность по налогам: на имущество физических лиц в сумме 309 руб. за 2015-2018 гг и пени - 19,57 руб. за 2016-2020 гг, земельный налог с физических лиц - 873 руб. за 2015-2017 гг. и пени - 56,59 руб. за 2016 – 2019 гг., а всего в общей сумме 1258 руб. 16 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Административные ответчики ФИО1, ФИО2, действующие в интересах несовершеннолетней ФИО13 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле. 

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем третьим данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, в силу пп. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в самом раннем требовании, со дня истечения трехлетнего срока.

Самое раннее требование №6075 предусматривает срок добровольной уплаты до 27.11.2017, с учетом трехлетнего срока, у административного истца право на обращение в суд сохранено до 27.05.2021. 

Кроме того, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусматривает право налогового органа предъявить требование о взыскании налога в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В материалы дела представлены определения от 06.04.2021г. вынесенные мировым судьей судебного участка Сурского района Карсунского судебного района об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу и пени с ФИО14 в пользу МИФНС России №4 по Ульяновской области.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 25.05.2021.

Таким образом, административным истцом соблюден срок обращения в суд.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствие со ст. 53 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, при этом в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Согласно п. 1, п. 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

В соответствие со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Из статьи 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела (выписки из ЕГРН ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Ульяновской области), на ФИО15 в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы следующие объекты недвижимости, признаваемые объектами налогообложения: жилой дом (доля в праве 1/4) по адресу: 

<

адрес> – с 07.07.2011; земельный участок (доля в праве 1/4) по адресу: 

<

адрес>; жилой дом (доля в праве 1/5) по адресу: 

<

адрес> – с 27.12.2012; земельный участок (доля в праве 1/5) по адресу: 

<

адрес> - с 27.12.2012.

Из налоговых уведомлений Межрайонной ИФНС РФ №4 по Ульяновской области следует, что налоговым органом ФИО16 исчислена сумма налога: за 2015 год на имущество физических лиц - 86 рублей, земельный налог - 262 рубля (№63826954 от 14.07.2016); за 2016 год налог на имущество физических лиц – 100 рублей, земельный налог – 262 рублей (№15067720 от 10.07.2017); за 2017 г. на имущество физических лиц - 107 руб., земельный налог -349 руб. (№10343649 от 26.06.2018).

Согласно реестрам на отправку заказной корреспонденции ФИО17 налоговым органом направлены указанные налоговые уведомления. 

Из требований об уплате налогов, пени, штрафов, следует, что Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области известила ФИО18 о наличии недоимки: за 2015 г. по налогу на имущество физических лиц в сумме 86,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 8,27 руб., на земельный налог в сумме 262 руб., пени по налогу на земельный налог в сумме 25,18 руб. Срок оплаты до 27.11.2017 (требование №6075 от 02.10.2017); за 2016 г. по налогу на имущество физических лиц в сумме 100 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5,07 руб., на земельный налог в сумме 262 руб., пени по налогу на земельный налог в сумме 13,26 руб. Срок оплаты до 31.07.2018 (требование №12456 от 22.06.2018); за 2017 г. по налогу на имущество физических лиц в сумме 107 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5,57 руб.; по земельному налогу в сумме 349 руб., пеня по земельному налогу в сумме 18 руб. 15 коп. Срок оплаты до 03.09.2019 (требование №21019 от 24.06.2019); за 2018 по налогу на имущество физических лиц в сумме 16 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,66 руб. Срок оплаты до 17.11.2020 (требование №26067 от 26.06.2020). 

Как усматривается из скрин-шотов личного кабинета налогоплательщика и реестров на отправку почтовой корреспонденции, ФИО3 также направлены указанные требования. 

Вышеуказанные налоги не оплачивались. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствие с расчетом пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 г.г. начислены пени: за период с 02.12.2016 по 01.10.2017 по земельному налогу в размере 25 руб. 18 коп., с 02.12.2016 по 01.10.2017 по налогу на имущество физических лиц - 8 руб. 27 коп., с 02.12.2017 по 21.06.2018 по земельному налогу - 13 руб. 26 коп., с 02.12.2017 по 21.06.2018 по налогу на имущество физических лиц - 5 руб. 07 коп., с 04.12.2018 по 23.06.2019 по земельному налогу - 18 руб. 15 коп., с 04.12.2018 по 23.06.2019 по налогу на имущество физических лиц - 5 руб. 57 коп., с 03.12.2019 по 25.06.2020 по налогу на имущество физических лиц – 0,66 коп., а всего на общую сумму 76 руб. 16 коп.,

Оснований сомневаться в правильности представленного истцом расчета пеней, задолженности по недоимкам, у суда не имеется. Правильность расчета взыскиваемых сумм административным ответчиком не оспорена, доказательств его неправильности суду не представлено. 

Также стороной ответчика не представлено суду доказательств погашения задолженности по недоимкам и пеням полностью либо в части большей, чем это следует из доказательств, представленных административным истцом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствие со ст. 21 Гражданского кодекса РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Обязанность уплачивать налог не зависит от гражданства и возраста собственника имущества. Если собственником имущества является несовершеннолетний (до 18 лет) или малолетний (до 14 лет) ребенок, то он признается налогоплательщиком на общих основаниях в силу статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.). Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (статья 28 Гражданского кодекса). Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (статья 26 Гражданского кодекса).

Таким образом, родители, как законные представители детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Указанными выше нормами права законодатель презумирует принцип равенства прав законных представителей детей до достижения им 18 лет в решении вопросов, в том числе, по исполнению обязанности по уплате налога.

Из записи акта о рождении № 32 от 25.03.2005 г. следует, что матерью ФИО19, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является ФИО1, отцом - ФИО2. 

Принимая во внимание, что требования от 02.10.2017г., от 22.06.2018г., от 24.06.2019г., от 26.06.2020г. о добровольной уплате задолженности по налогам и пеней, направленные плательщику, в установленный срок и до настоящего времени ответчиком не исполнены, что подтверждается материалами дела, с административного ответчика ФИО20 в лице ее законных представителей – ФИО1, ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 309 рублей 00 копеек и пени в размере 19,57 руб., недоимка по земельному налогу в сумме 873 рублей 00 копеек и пени 56,59 руб., а всего в общем размере – 1258 руб. 16 коп. 

В соответствии с п. 1 ст. 61 СК РФ, родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

В связи с этим суд полагает необходимым взыскать с родителей приходящуюся на ребенка задолженность в равных долях.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета. 

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (п. 3 ст. 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из этого и с учетом размера исковых требований, с ответчиков подлежит взысканию в доход местного бюджета в долевом порядке государственная пошлина в общей сумме 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст.94, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО6, ИНН №, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в лице ее законных представителей ФИО1 и ФИО2, проживающих по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ульяновской области задолженность по налогам и пени в общем размере 1258 (одна тысяча двести пятьдесят восемь) руб. 16 коп., из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 гг – 309 руб. 00 коп. и пени за 2016-2020 гг – 19,57 руб., недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2015-2017 гг – 873 руб. 00 коп. и пени за 2016-2019 гг. – 56 руб. 59 коп.; в долевом порядке - по 629 (шестьсот двадцать девять) руб. 08 коп. с каждого.

Взыскать с ФИО7 в лице ее законных представителей ФИО1 и ФИО2 в доход бюджета МО «Сурский район» государственную пошлину в общем размере 400 (четыреста) руб. 00 коп., в долевом порядке - по 200 (двести) руб. с каждого.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Карсунский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.В. Мельникова 

Решение в окончательной форме принято 06.07.2021