дело № 2а-2406/2019 

Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

20 сентября 2019 г. г.Орск 

Октябрьский районный суд г.Орска Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Шенцовой Е.П.,

при секретаре Романовой А.А.,

с участием представителя административного истца Инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации по г.Орску Оренбургской области- ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации по г.Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, 

у с т а н о в и л:

Инспекция федеральной налоговой службы России по г.Орску Оренбургской области (далее- ИФНС по г.Орску) обратилась в суд с административным иском указывая, что от налогового агента ПАО СК «

<

данные изъяты>» поступили сведения по форме 2-НДФЛ о получении ФИО2 дохода в сумме 443700 руб., что порождает его обязанность своевременно уплатить налог на доходы физических лиц в размере 57681 руб.

Вместе с тем, до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогу за 2017 г. и пеня не уплачены.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 57641 руб. и пеню в размере 113,5 руб.

Представитель административного истца ИФНС по г.Орску ФИО1, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, заявленные требования поддержала в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Представитель ответчика ФИО2- ФИО3, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ, административный иск не признала, указав, что полученное ФИО2 страховое возмещение не относится к доходам, поскольку направлено на восстановление нарушенного права, выплаченная ПАО СК «

<

данные изъяты>» сумма затрачена на восстановительный ремонт принадлежащего ее доверителю транспортного средства.

Заслушав представителя административного истца, исследовав доказательства, суд приходит к следующему. 

Положениями ст.57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.3.4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст.226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст.226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в силу п. 5 ст. 226 НК РФ в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Судом установлено, и подтверждается справкой 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом ПАО СК «

<

данные изъяты>», что ФИО2 в 2017 г. получен доход в сумме 

<

данные изъяты> руб., исчисленный налог на доходы физических лиц в размере 13 % составил 

<

данные изъяты>. 

Решением Домбаровского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ частично удовлетворены исковые требования ФИО2 о взыскании ущерба, причиненного в результате дорожно-транспортного происшествия. Суд взыскал с ПАО СК 

<

данные изъяты>» в пользу ФИО2 страховое возмещение в размере 

<

данные изъяты> руб., неустойку за несоблюдение срока осуществления страховой выплаты в размере 

<

данные изъяты> руб., штраф за неисполнение в добровольном порядке требований в размере 

<

данные изъяты> руб., моральный вред в размере 

<

данные изъяты> руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 

<

данные изъяты> руб., расходы, связанные с производством автотехнической экспертизы транспортного средства в размере 

<

данные изъяты> руб. 

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 настоящей статьи.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Поскольку налоговым агентом исчислен налог на доходы физического лица за 2017 г., в силу п.6 ст.228 НК РФ ФИО2 был обязан оплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Направленное в адрес ФИО2 уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что в адрес ФИО2 налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ заказным письмом направлено требование для добровольного исполнения № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г.об уплате налога на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом», до настоящего времени задолженность в установленном законом порядке не уплачена, соответственно, обязанность налогоплательщика по уплате налога не прекращена.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административным истцом выставлено требование № об уплате недоимки по налогу и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, при расчете общей суммы взносов, такая сумма превысила 3 000 руб., следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам истекал ДД.ММ.ГГГГ 

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени подано ИФНС России по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес> вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Истец обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Исследовав доказательства, оценив права и обязанности сторон, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска.

При этом суд не соглашается с доводами представителя административного ответчика о том, что полученное ФИО2 возмещение не относится к доходам, а потому не подлежит налогообложению, исходя из следующего.

Из представленных доказательств следует, что доход, указанный ПАО СК «

<

данные изъяты>» в справке 2-НДФЛ за 2017 г. в сумме 

<

данные изъяты> руб. составляет неустойка в размере 

<

данные изъяты> руб. и штраф в размере 

<

данные изъяты> руб. Страховое возмещение, компенсация морального вреда и судебные расходы в сумму дохода не включены.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» указщанного Кодекса.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установленный ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки и штрафа в вышеуказанном перечне не указан.

Поскольку суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения, штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, уплаченные страховой компанией истцу в соответствии с ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» и Законом «О защите прав потребителей», отвечают всем перечисленным в ст. 41 НК РФ признакам экономической выгоды, в п. 3 ст. 217 НК РФ данные доходы не предусмотрены, то такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требования ИФНС России по г.Орску удовлетворены в полном объеме, а именно в сумме 57754,5 руб., с административного ответчика ФИО4, в порядке ст. 61.1 – 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит взысканию государственная пошлина исходя из размера удовлетворенных требований в размере 1932,63 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> 125, в пользу Инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации по 

<

адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 57641 руб., пеню по налогу на доходы физических лиц за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113,5 руб., всего в сумме 57754,5 руб. (пятьдесят семь тысяч семьсот пятьдесят четыре рубля 50 коп.).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования «

<

адрес>» в размере 1932,63 руб. (одна тысяча девятьсот тридцать два рубля 63 коп.).

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий: (подпись)

Мотивированное решение составлено 25 сентября 2019 г.