копия

УИД: 56RS0018-01-2025-012319-23

Дело № 2а-8354/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года г.Оренбург 

Ленинский районный суд г.Оренбурга 

в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В., 

при секретаре Хусаиновой У.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлся плательщиком налогов, страховых взносов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем ему начислены пени. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1:

49 500 рублей – страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год;

592 рубля – налог на имущество за 2023 год;

51 630,84 рублей – пени.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие. 

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков. 

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика. 

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Судом установлено и из материалов дела следует, что 01 ноября 2005 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 29 декабря 2020 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя.

За период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности Инспекцией произведен расчет страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 рублей.

На сумму недоимки по страховым взносам за 2024 год и пени по этим страховым взносам требование не выставлялось, поскольку на момент ее образования сальдо на едином налоговом счете ФИО1 с момента выставления предыдущего требования (N от 25 мая 2023 года) числится отрицательным.

Также в 2023 году ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

14 августа 2024 года ФИО1 выставлено налоговое уведомление N о необходимости уплаты в срок до 02 декабря 2024 года налога на имущество за 2023 год в сумме 592 рубля.

Названное налоговое уведомление вручено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 11 сентября 2024 года.

На сумму недоимки по налогу на имущество физического лица за 2023 год и пени по этому налогу требование не выставлялось, поскольку на момент ее образования сальдо на едином налоговом счете ФИО1 с момента выставления предыдущего требования (N от 25 мая 2023 года) числится отрицательным.

30 апреля 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2023 год, страховым взносам за 2024 год, пени.

05 мая 2025 года мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г.Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ N года, который в последующем, а именно 15 мая 2025 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.

23 сентября 2025 года налоговый орган обратился в суд.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая, что недоимка по налогу на имущество за 2023 год, страховым взносам за 2024 год ФИО1 не погашена, пени по этим налогу, страховым взносам не уплачены, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в указанной части и их удовлетворении, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию: 

49 500 рублей – страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год;

3 118,50 рублей – пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год за период с 10 января 2025 года по 09 апреля 2025 года;

592 рубля – налог на имущество за 2023 год;

53,05 рублей – пени по налогу на имущество за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 09 апреля 2024 года. При этом, суд также исходит из соблюдения налоговым органом установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки, а после его отмены в суд.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в остальной части, суд приходит к следующему.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, пени по налогу на имущество за 2021, 2022 годы. 

Вместе с тем, поскольку во взыскании пенеобразующей недоимки по этим налогам, страховым взносам налоговому органу отказано решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 24 апреля 2025 года по делу №N, постольку оснований для взыскания пени по этим налогам, страховым взносам не имеется.

Также административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год.

Поскольку во взыскании пенеобразующей недоимки по этим страховым взносам налоговому органу отказано решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 16 мая 2023 года по делу N, постольку оснований для взыскания пени по этим страховым взносам не имеется.

Не имеется правовых оснований и для взыскания с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2020 год, учитывая, что во взыскании пенеобразующей недоимки по этому налогу административному истцу отказано решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 19 апреля 2023 года по делу №N

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год по сроку уплаты 13 января 2021 года, пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, суд приходит к следующему.

Пенеобразующаяся недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год по сроку уплаты 13 января 2021 года взыскана с ФИО1 в пользу налогового органа решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 18 марта 2022 года по делу №N.

На основании указанного решения суда, вступившего в законную силу, налоговому органу был выдан исполнительный лист ФС N, который предъявлен на исполнение в службу судебных приставов, возбужденное на его основании исполнительное производство N от 11 июня 2024 года не окончено, находится на исполнении в ОСП Ленинского района г.Оренбурга.

Пенеобразующаяся недоимка по страховым взносам по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год взыскана с ФИО1 в пользу налогового органа решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 19 апреля 2023 года по делу №N

На основании указанного решения суда, вступившего в законную силу, налоговому органу был выдан исполнительный лист ФС N, который предъявлен на исполнение в службу судебных приставов, возбужденное на его основании исполнительное производство N от 06 июня 2024 года не окончено, находится на исполнении в ОСП Ленинского района г.Оренбурга.

Таким образом право на взыскание с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год по сроку уплаты 13 января 2021 года, пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год не утрачено, в связи с чем с ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию:

8 128,64 рублей - пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 13 января 2021 года за период с 28 февраля 2024 года по 09 апреля 2025 года; 

2 110,83 рублей - пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 13 января 2021 года за период с 28 февраля 2024 года по 09 апреля 2025 года; 

8 139,17 рублей - пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 28 февраля 2024 года по 09 апреля 2025 года;

2 122,22 рубля - пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 28 февраля 2024 года по 09 апреля 2025 года.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 73 764,41 рубля, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4 000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области:

49 500 рублей – страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год;

3 118 рублей 50 копеек – пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год за период с 10 января 2025 года по 09 апреля 2025 года;

592 рубля – налог на имущество за 2023 год;

53 рубля 05 копеек – пени по налогу на имущество за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 09 апреля 2024 года

8 128 рублей 64 копейки - пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 13 января 2021 года за период с 28 февраля 2024 года по 09 апреля 2025 года; 

2 110 рублей 83 копейки - пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 13 января 2021 года за период с 28 февраля 2024 года по 09 апреля 2025 года; 

8 139 рублей 17 копеек - пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 28 февраля 2024 года по 09 апреля 2025 года;

2 122 рубля 22 копейки - пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 28 февраля 2024 года по 09 апреля 2025 года.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись С.В. Емельянова

Мотивированное решение по делу составлено 24 ноября 2025 года.

Судья подпись С.В. Емельянова

Оригинал подшит в дело №2а-8354/2025,

находящееся в производстве 

Ленинского районного суда г. Оренбурга