№ 2а-52/2025 (2а-579/2024)

УИД 44RS0014-01-2024-001248-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года 

Островский районный суд (п. Судиславль) Костромской области в составе:

председательствующего судьи Гурова А.В., при секретаре Григорьевой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, 

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области в лице заместителя начальника правового отдела ФИО2, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на общую сумму 11 454,25 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2021 год - 3461,80 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2021 год - 902,79 руб., пени в размере - 7089, 66 руб. 

Из искового заявления следует, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, 

<

данные изъяты>

По данным ЕГРНИП налогоплательщик зарегистрирован в ИФНС по г. Костроме в качестве индивидуального предпринимателя с 20.02.2019 по 08.02.2021 за ОГРНИП №.

В соответствии с ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности является плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.З ст. 432 НК РФ).

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017 N 335-ФЗ действующей с 2018 года) и составляет: 

1.страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 КОС РФ (в ред. от 15.10.2020 N 322-ФЗ действующей с 2021 года) и составляет:

1.страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

2.страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Налоговым органом с учетом ст. 430 НК РФ начислены фиксированные взносы, в т.ч.: 3 476,57 руб. (ост. 3 461,80 руб.) сумма задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год, по сроку уплаты 24.02.2021года; 

РАСЧЕТ: (32 448/12)*1 = 2 704 (за 1 мес.) (32 448/12/28)*8 = 772,57 (за 8 дней) 772.57+2 704 = 3 476,57 (за 8 дней и 1мес. 2021 года) 902,79 руб. сумма задолженности по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2021 год, по сроку уплаты 24.02.2021 года.

РАСЧЕТ: (8 426/12)4 = 702,17 (за 1 мес.) (8 426/12/28)*8 = 200,62 (за 8 дней) 200,62+702,17 = 902,79 (за 8 дней и 1мес. 2021 года)

Страховые взносы на ОПС за 2021 год были частично уплачены по ЕНП 31.03.2023 года на сумму 14,77 руб. Всего к уплате: страховой взнос за 2021 год — 4 364,59руб., (расчет прилагается).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

За налогоплательщиком числится задолженность по пеням в размере отрицательного сальдо 7 089,66 руб. на 05.02.2024 года, расчет прилагается.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Неисполнение обязанности по уплате налогов повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1, выставлено требование от 25.09.2023 № со сроком добровольной уплаты до 25.12.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Требование направлено налогоплательщику через Личный кабинет.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если задолженность по нему превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в ред. от 14.07.2022 № 263-ФЗ действовавшей с 01.01.2023 и по настоящее время).

Налоговый орган обратился за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, с заявлением на вынесение судебного приказа № 2744 от 05.02.2024 на сумму 11 454,25 руб., в МССУ № 31 Островского судебного района Костромской области.

По результатам рассмотрения мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-724/2024 от 19.04.2024 на сумму 11 454,25 руб.

В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ по делу № 2а-724/2024 был отменен 04.06.2024, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение об отмене судебного приказа.

При отмене судебного приказа налоговый орган в праве обратится в порядке искового производства (в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 123.7 КАС РФ) в Районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, т.е. в период с 04.06.2024 по 04.12.2024.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождены.

Просят суд взыскать с налогоплательщика ФИО1, ИНН № задолженность в общей сумме 11 454,25 руб. в т.ч. страховые взносы на ОПС в фикс. размере за 2021 год - 3 461,80 руб.; страховые взносы на ОМС в фикс. размере за 2021 год - 902,79 руб.; пени в размере - 7 089,66 руб.

Представитель административного истца - УФНС России по Костромской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа, требования поддерживает в полном объеме. 

Из отзыва на возражения административного ответчика следует, что с 01.01.2023 налоговым органом осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Таким образом, досудебный порядок и порядок принудительного взыскание (приказное, исковое) были изменены.Выставление налоговых требований до введения ЕНС.

В связи с неуплатой в установленный срок задолженности, налоговый орган выставляет налогоплательщику требование, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ. Статья 70 НК РФ в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ (действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

С учетом указанной статьи ФИО1 (в период до 01.01.2023 до введения ЕНС) было выставлено требования № от 15.10.2021 об уплате страховых взносов за 2021 год в размере 4 379,36 руб. и пени в размере 185,93 руб. (всего 4 565,29 руб.), со сроком уплаты до 08.12.2021 (указанный документ представлен в приложении).

Приказной и исковой порядок взыскания до сведения ЕНС.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 ПК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 03.07.2016 № 243-ФЗ действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 ПК РФ (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ действовавшей с 23.12.2020 по 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с отсутствием уплат в приказном порядке Налоговый орган обращается за взысканием в районный суд в порядке искового производства.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ в ред. от 14.07.2022 № 263-ФЗ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следует отметить, что на момент действия п. 2 ст. 48 ПК РФ в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ (действовавшей с 23.12.2020 по 01.01.2023) по требованию № 896547 от 15.10.2021 к уплате страховых взносов за 2021 год и пеней в сумме 4565.29 руб. - для подачи в суд не превысила 10 тыс. руб. Поскольку ФИО1 был индивидуальным предпринимателем с 20.02.2019 по 08.02.2021 и являлся плательщиком только страховых взносов (последние начисления были за 2021 год), налоговый орган в праве обратится в суд в порядке приказного производства если сумма не превысит 10 000 руб., в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, т.е. не позднее 08.06.2025 (расчет срока: добровольный срок уплаты требования № от 15.10.2021, 08.12.2021+3 года + 6 мес.). Указанное требование утратило силу с 01.01.2023, в связи с введением ЕНС.

В связи с неуплатой в установленный срок задолженности, налоговый орган выставляет налогоплательщику требование об уплате налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ (вред, от 14.07.2022 № 263-ФЗ действующей с 01.01.2023).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единою налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" - предельный срок для отправки требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году увеличивается на шесть месяцев. Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Необходимо отменить, что сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется па основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания па основании таких требований.

Таким образом, требование № 896547 от 15.10.2021 об уплате страховых взносов за 2021 год (мер взысканий по которым не производилось, в т.н. не производилось обращение за взысканием в приказном порядке) утратил силу.

Актуальное требование на уплату в бюджет задолженности отрицательного сальдо по ЕНС выставлено ФИО1, 25.09.2023 № 129099. Срок для добровольной уплаты в требовании установлен до 25.12.2023.

По указанному требованию, включена вся имеющаяся на момент выставления требования задолженность в сумме отрицательного сальдо 11 213,01 руб., в т.ч. страховой взнос на ОПС за 2021 год в размере 3 461,80 руб., стразовой взнос на ОМС за 2021 год в размере 902,79 руб., пени в размере 6 848,42 руб. по состоянию на 25.09.2023.

В связи с введением ЕНС взыскание в порядке приказного производства осуществляется в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 14.07.2022 № 263-ФЗ действовавшей с 01.01.2023 и по настоящее время), по которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности;

1. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло зри года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об, уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок для обращения в порядке приказного производства в соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, по требованию № от 25.09.2023, если размер отрицательного сальдо превысил 10 тысяч руб. установлен до 25.06.2024 (расчет срока: добровольный срок уплаты требования 25.12.2023 + 6 мес.).

Налоговый орган обратился в МССУ № 31 Островского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024 на сумму 11 454,25 руб. - в установленный срок.

Рассмотрев представленное заявление, мировой судья 19.04.2024 вынес судебный приказ № 2а-724/2024.

В связи с тем, что от налогоплательщика поступила отмена судебного приказа, мировой судья 04.06.2024 вынес определение об отмене судебного приказа.

В связи с отсутствием уплат в приказном порядке, Налоговый орган вынужден обратиться за взысканием в порядке искового производства.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ в ред. от 14.07.2022 № 263-ФЗ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок подачи в суд административного иска в порядке искового производства по отмененному судебному приказу следует считать с 04.06.2024 по 04.12.2024. Материал с административным иском № от 26.11.2024 направлен в Островский районный суд Костромской области Почтой России 28.11.2024 (указанный документ представлен в приложении).

Регистрация в суде административного иска осуществлена 03.12.2024.

Таким образом, довод налогоплательщика о применении срока исковой давности является ошибочным.

С учетом вышеизложенного, налоговый орган в установленные сроки обратился в суд в приказном и в исковом порядке за взысканием.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, из представленного ходатайства следует, что просит дело рассмотреть в его отсутствие, с исковыми требованиями не согласен, что в иске должно быть отказано, в связи с пропуском Административным истцом срока исковой давности по заявленным требованиям. По общему правилу, в случае неуплаты по выставленному требованию в указанный в нем срок у инспекторов есть 6 месяцев, чтобы обратиться в суд – в приказном порядке; в исковом порядке.

Когда сумма, подлежащая взысканию (недоимка, пеня, штраф) меньше 3000 руб., то 6 месяцев отсчитывается следующим образом. Если в течение 3 лет со дня истечения срока по первому требованию общая сумма требований превысила 3000 рублей – со дня такого превышения (истечения срока исполнения последнего из выставленных инспекцией требований);

Не превысила 3000 рублей – от даты истечения этих 3 лет. В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление во взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию (ст.207 ГК РФ).

Таким образом, административный истец на дату обращения с административным иском в суд, утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в прядке, установленном ст.48 НК РФ.

Как разъясняет Конституционный суд, при принудительном взыскании налога должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные НК РФ.

Как для обращения УФНС с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае отмены приказа.

Это означает, что пропуск срока обращения к мировому судье сводит на нет дальнейшие попытки взыскания недоимки через районный суд (даже если инспекторы туда не опоздали). Ходатайства на восстановление пропущенного срока налоговый орган не подавал.

Кроме того, Законы РФ не являются обязательными, на что ссылается УФНС, каждый закон можно поставить под сомнение. Согласно Конституции ст. 15 пункт 3 все законы являются обязательному опубликованию. Не опубликованные законы не принимаются, любые нормативно правовые акты, затрагивающие права и свободы, обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения.

В ст.12 пункт 5 НК РФ четко сказано - налоги отменены. Пункт 7 ст.3 НК РФ как читается, так и понимается.

Сотрудники УФНС утверждают, что налоги обязательны, но никто из сотрудников УФНС не имеет право трактовать законы, по своему, трактовать как им выгодно. Должно пониматься буквально, если написано, что налоги отменены, значит, они отменены.

УФНС утверждает, что налоговый кодекс обязывает платить налоги, но на каком основании, так и не доказано, документ, подтверждающий не предоставлен, что Закон был опубликован вовремя, это лишает их правовой и юридической силы, это означает, что они не имеют право требовать от ответчика уплаты налогов на основании пустых документов.

На основании письма от Минфина РФ №РФ03-02-08/68090 от 24.09.2018:

Вопрос: О применении и положения законодательства РФ об отмене налогов и сборов.

Ответ: пункт 5 ст.12 НК РФ в действующей редакции применяется с 1 января 2005 года в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2004 № 95 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и признании утратившим силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах».

Указанный пункт, установивший, что федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются Кодексом, применяются непосредственно. Толкования для его реализации не требуется.

Просит суд отказать в удовлетворении административных исковых требований УФНС РФ по Костромской области в полном объеме.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В судебное заседание стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела в установленном законом порядке, не явились. Суд в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.3 ст. 432 НК РФ).

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 15.10.2020 N 322-ФЗ действующей с 2021 года) и составляет:

1.страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

2.страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Из представленных уду письменных доказательств, налоговым органом с учетом ст. 430 НК РФ начислены фиксированные взносы, в т.ч.: 3 476,57 руб. (ост. 3 461,80 руб.) сумма задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год, по сроку уплаты 24.02.2021; 

РАСЧЕТ: (32 448/12)*1 = 2 704 (за 1 мес.) (32 448/12/28)*8 = 772,57 (за 8 дней) 772.57+2 704 = 3 476,57 (за 8 дней и 1мес. 2021 года) - 902,79 руб., сумма задолженности по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

РАСЧЕТ: (8 426/12)4 = 702,17 (за 1 мес.) (8 426/12/28)*8 = 200,62 (за 8 дней) 200,62+702,17 = 902,79 (за 8 дней и 1 мес. 2021 года).

Страховые взносы на ОПС за 2021 год были частично уплачены по ЕНП 31.03.2023 на сумму 14,77 руб. Всего к уплате: страховой взнос за 2021 год — 4 364,59 руб., (расчет прилагается).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

За налогоплательщиком числится задолженность по пеням в размере отрицательного сальдо 7 089,66 руб. на 05.02.2024, расчет прилагается, (л.д. 7-9).

Согласно требованию № от 25.09.2023, ФИО1, установлен срок до 25.12.2023 для уплаты задолженности по состоянию на 25.09.2023 в размере 11213,01руб., требование направлено через личный кабинет административного ответчика 25.09.2023, получено 26.09.2023. Требование направлено налогоплательщику через Личный кабинет, (л.д.18,19).

Административным ответчиком расчеты не оспорены, свой расчет не представлен.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Неисполнение обязанности по уплате налогов повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Как следует из представленных суду доказательств, на 01.01.2023, при переходе на ЕНС (единый налоговый счет), общая задолженность административного ответчика составляла 3476,57 руб. страховой взнос на ОПС, 31.03.2023 административным ответчиком произведен платеж на сумму 14,77руб., и 902,79 руб. страховой взнос на ОМС, (л.д.24-25).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если задолженность по нему превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в ред. от 14.07.2022 № 263-ФЗ действовавшей с 01.01.2023 и по настоящее время).

Налоговый орган обратился за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, с заявлением на вынесение судебного приказа № от 05.02.2024 на сумму 11 454,25 руб., в МССУ № 31 Островского судебного района Костромской области.

По результатам рассмотрения мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-724/2024 от 19.04.2024 на сумму 11 454,25 руб.

В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ по делу № 2а-724/2024 был отменен 04.06.2024, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение об отмене судебного приказа, (л.д.14).

При отмене судебного приказа налоговый орган в праве обратится в порядке искового производства (в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 123.7 КАС РФ) в Районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, т.е. в период с 04.06.2024 по 04.12.2024.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год Ответчиком своевременно (на 01.12.2023), в полном объеме исполнена не была, оставшаяся часть по налогу составляет -3 476,57руб. страховые взносы на ОПС и -902, 79руб., страховые взносы на ОМС, всего -4364,59руб., и пени по налогам -7089,66руб.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогам за 2021 год в установленный законом срок в полном объеме, ответчик в ходе судебного разбирательства в суд не представил.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок исковой давности, судом проверены и признаны ошибочными. 

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

В данном случае, датой выявления недоимки по страховым взносам за 2021 год является 25.02.2021. Учитывая, что налоговым органом меры взыскания по требованию от 15.10.2021 со сроком уплаты до 08.12.2021, до 01.01.2023 не принимались, то требование № от 25.09.2023 прекратило действие ранее выставленного требования № от 15.10.2021.

Налоговым органом процедура взыскания с ответчика, налога и пени соблюдена, налоговые уведомления и требования об уплате налога, направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 ПК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 03.07.2016 № 243-ФЗ действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ действовавшей с 23.12.2020 по 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с отсутствием уплат в приказном порядке Налоговый орган обращается за взысканием в районный суд в порядке искового производства.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ в ред. от 14.07.2022 № 263-ФЗ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следует отметить, что на момент действия п. 2 ст. 48 НК РФ в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ (действовавшей с 23.12.2020 по 01.01.2023) по требованию № 896547 от 15.10.2021 к уплате страховых взносов за 2021 год и пеней в сумме 4565,29 руб. - для подачи в суд не превысила 10 тыс. руб. Поскольку ФИО1, был индивидуальным предпринимателем с 20.02.2019 по 08.02.2021 и являлся плательщиком только страховых взносов (последние начисления были за 2021 год), налоговый орган в праве обратится в суд в порядке приказного производства если сумма не превысит 10 000 руб., в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, т.е. не позднее 08.06.2025 (расчет срока: добровольный срок уплаты требования № от 15.10.2021, 08.12.2021+3 года + 6 мес.). Указанное требование утратило силу с 01.01.2023, в связи с введением ЕНС.

В связи с неуплатой в установленный срок задолженности, налоговый орган выставляет налогоплательщику требование об уплате налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ (вред, от 14.07.2022 № 263-ФЗ действующей с 01.01.2023).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» - предельный срок для отправки требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году увеличивается на шесть месяцев. Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Актуальное требование на уплату в бюджет задолженности отрицательного сальдо по ЕНС на 31.03.2023 выставлено ФИО1, 25.09.2023 №. Срок для добровольной уплаты в требовании установлен до 25.12.2023.

По указанному требованию, включена вся имеющаяся на момент выставления требования задолженность в сумме отрицательного сальдо 11 213,01 руб., в т.ч. страховой взнос на ОПС за 2021 год в размере 3 461,80 руб., страховой взнос на ОМС за 2021 год в размере 902,79 руб., пени в размере 6 848,42 руб. по состоянию на 25.09.2023.

В связи с введением ЕНС взыскание в порядке приказного производства осуществляется в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 14.07.2022 № 263-ФЗ действовавшей с 01.01.2023 и по настоящее время), по которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности;

1. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об, уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок для обращения в порядке приказного производства в соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, по требованию № от 25.09.2023, если размер отрицательного сальдо превысил 10 тысяч руб. установлен до 25.06.2024 (расчет срока: добровольный срок уплаты требования 25.12.2023 + 6 мес.).

Налоговый орган обратился в МССУ № 31 Островского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 2744 от 05.02.2024 на сумму 11 454,25 руб. - в установленный срок.

Рассмотрев представленное заявление, мировой судья 19.04.2024 вынес судебный приказ № 2а-724/2024.

В связи с тем, что от налогоплательщика поступило заявление об отмене судебного приказа, мировой судья 04.06.2024 вынес определение об отмене судебного приказа.

В связи с отсутствием уплат в приказном порядке, Налоговый орган вынужден обратиться за взысканием в порядке искового производства.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ в ред. от 14.07.2022 № 263-ФЗ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок подачи в суд административного иска в порядке искового производства по отмененному судебному приказу следует считать с 04.06.2024 по 04.12.2024. Материал с административным иском № 11079 от 26.11.2024 направлен в Островский районный суд Костромской области Почтой России 28.11.2024 (указанный документ представлен в приложении).

Регистрация в суде административного иска осуществлена 03.12.2024.

Таким образом, доводы налогоплательщика о применении срока исковой давности являются ошибочными.

С учетом вышеизложенного, налоговый орган в установленные сроки обратился в суд в исковом порядке за взысканием.

В спорный период административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 20.02.2019 по 08.02.2021, на основании ст.419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица: … индивидуальные предприниматели…, страховые взносы исчислены правильно, с учетом частичного погашения на сумму 14,77руб., пени, в связи с неуплатой страховых взносов начислены обоснованно и верно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Поскольку налоговой инспекцией соблюден предусмотренный действующим законодательством порядок взыскания налогов, расчет задолженности произведен налоговым органом верно, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. 

Доводы административного ответчика об отмене региональных и местных налогов, отсутствии у него обязанности по уплате налогов, а у налогового органа - правомочий на обращение за принудительным взысканием недоимки, основаны на неправильном толковании норм материального права с учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, а потому отклоняются как несостоятельные.

Судебные расходы, согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ УФНС России по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины.

На основании части 3 статьи 333.18 НК РФ, государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., в доход местного бюджета, от уплаты которой истец освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 289-290, 292-294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в пользу УФНС России по Костромской области задолженность в общей сумме 11 454 (одиннадцать тысяч четыреста пятьдесят четыре) рубля 25 копеек, в том числе страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2021 год 3461 (три тысячи четыреста шестьдесят один) рубль 80 копеек, страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2021 год 902 (девятьсот два) рубля 79 копеек, пени 7 089 (семь тысяч восемьдесят девять) рублей 66 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Судиславского муниципального района Костромской области в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Островский районный суд (п. Судиславль) Костромской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Гуров

Мотивированное решение изготовлено 31.01.2025.