УИД – 11RS0017-01-2025-000412-62

Дело № 2а-237/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Сысольский районный суд Республики Коми в составе: 

председательствующего судьи Устюжаниновой Е.А.,

при секретаре Стрепетовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Визинга Сысольского района Республики Коми 04 июня 2025 года, с учетом перерыва, объявленного в судебном заседании 02 июня 2025 года, административное исковое заявление УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, 

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 154,03 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 780,97 руб., пени в размере 5994,93 руб. за период с 06.02.2024 по 04.12.2024, всего в общей сумме 6929,93 руб., указав, что административным ответчиком обязательства по уплате налогов надлежащим образом не были исполнены. В связи с образовавшейся задолженностью административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в Сысольский судебный участок Республики Коми, который был выдан 07.03.2025, однако определением мирового судьи от 20.03.2025 был отменен в связи с несогласием налогоплательщика. Поскольку административный ответчик не оплатил указанную задолженность, административный истец обратился в суд с вышеуказанными требованиями о взыскании налоговой задолженности. В связи с этим УФНС России по Республике Коми просит взыскать с ответчика государственную пошлину за рассмотрение административного дела. 

02.06.2025 от административного истца УФНС России по Республике Коми поступило заявление об уточнении исковых требований, согласно которому административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом по пени в размере 5994,93 руб. за период с 06.02.2024 по 04.12.2024, государственную пошлину за рассмотрение настоящего административного дела. В обоснование заявления указано, что в период с 07.05.2025 по 29.05.2025 на единый налоговый счет ответчика произведены посредством самостоятельной уплаты либо посредством принудительного взыскания платежи в качестве ЕНП в сумме 3569,50 руб. и распределены согласно положениям п. 8 ст. 45 НК РФ в счет задолженности с наиболее ранним сроком уплаты в следующем порядке: 1436,77 руб. – пени, исчисленные за периоды до 01.01.2023; 1197,73 руб. – пени, исчисленные за период с 02.12.2023 по 05.02.2024; 780,97 руб. – земельный налог за 2023 год (со сроком уплаты 01.12.2024); 154,03 руб. – налог на имущество физических лиц за 2023 год (со сроком уплаты 01.12.2024). Платежи в сумме 3569,50 руб. поступили на единый налоговый счет в процессе рассмотрения данного административного дела, правомерно зачтены в счет задолженности по налогу за 2023 год и пени за период по 05.02.2024 включительно, в связи с чем исковые требования уменьшены и составляют 5994,93 руб., из них: пени в размере 5994,93 руб. за период с 06.02.2024 по 04.12.2024. Таким образом, задолженность по налогу уплачена в полном объеме 07.05.2025, начисление пеней после 07.05.2025 прекращено, за счет поступивших платежей погашена задолженность по пени за периоды, не являющиеся предметом данного искового заявления. 

В судебное заседание административный истец УФНС России по Республике Коми не явился, уведомлен судом надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, уведомлен надлежаще. С административным иском, с учетом уточнения административных исковых требований, согласился (телефонограммы от 02.06.2025). 

На основании ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-370/2025, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы. 

По смыслу ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Согласно ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

За нарушение уроков уплаты налогов ст. 75 НК РФ предусмотрена пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 с (дата) является собственником нежилого помещения (мастерская деревообработки) с кадастровым номером №, площадью 148,60 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес> (выписка из ЕГРН от 22.05.2025 № КУВИ-001/2025-110219042), а также с (дата) собственником жилого помещения (трехкомнатной квартиры) с кадастровым номером №, площадью 58,2 кв.м., расположенной по адресу: 

<

адрес> (выписка из ЕГРН от 22.05.2025 № КУВИ-001/2025-110219048). 

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 405 НК РФ является календарный год. 

Из материалов дела следует и подтверждается выписками из ЕГРН № КУВИ-001/2025-110219036 от 22.05.2025, № КУВИ-001/2025-110219033 от 22.05.2025, что с (дата) ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок для размещения производственной базы с кадастровым номером №, площадью 11 766 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>; кроме того, на праве общей совместной собственности с (дата) ФИО1 принадлежит земельный участок для индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером №, площадью 1200 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Соответственно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, которые должны были быть уплачены административным ответчиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным административным истцом доказательствам, ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете физического лица 13.07.2011.

Налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление с расчетом налога № 155544147 от 13.07.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 450 руб., земельного налога за 2023 год в размере 4732 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 022 руб., по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 (налоговое уведомление направлено 10.09.2024).

Между тем в сроки, установленные п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ, обязанность по уплате начисленных налогов в полном объеме исполнена не была. 

В связи с неуплатой налогов по сроку уплаты, административным истцом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за просрочку в размере 5994,93 руб. за период с 06.02.2024 по 04.12.2024 (расчет сумм пени л.д. 17).

По сведениям налогового органа, задолженность по транспортному налогу за 2023 год уплачена 26.03.2025 в полном объеме. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 154,03 руб. и задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 780,97 руб. уплачена 07.05.2025.

Кроме того, административному истцу в порядке, предусмотренном ст. 69 НК РФ, было направлено требование об уплате пени № 2618 от 06.07.2023 (л.д. 13) со сроком исполнения не позднее 27.11.2023. Сумма пени, исчисленная на совокупную задолженность по уплате налогов и взносов (с 01.01.2023 Единый налоговый счет (ЕНС)), на 06.07.2023 составила 35986,77 руб. В установленный срок требование налогового органа не исполнено.

Учитывая, что с 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 01.01.2023 базой для расчета пеней является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов и взносов, а не задолженность по конкретным налогам или взносам (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

28.02.2025 налоговый орган обратился к мировому судье Сысольского судебного участка Республики Коми с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности за 2023 – 2024 годы за счет имущества физического лица в размере 12198,93 руб., в том числе по налогам – 6 204 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 5994,93 руб.

При этом мировому судье был представлен расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 2123 от 06.12.2024, согласно которому задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет 35986,77 руб.; состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2123 от 06.12.2024: общее сальдо в сумме 43179,43 руб., в том числе пени 8629,43 руб.; остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2123 от 06.12.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2634,50 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2123 от 06.12.20246 8629,43 руб. – 2634,50 руб. = 5994,93 руб.

07.03.2025 мировым судьей Сысольского судебного участка Республики Коми вынесен судебный приказ по делу № 2а-370/2025 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности за период с 2023 по 2024 годы за счет имущества физического лица в размере 12198,93 руб., в том числе по налогам в размере 6204 руб., по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5994,93 руб., который отменен 20.03.2025 в связи с представленными налогоплательщиком письменными возражениями. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

П. 2 ст. 11 НК РФ установлено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) представляет собой общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 10 ст. 45 НК РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 58 НК РФ, уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Учитывая вышеизложенное, проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд соглашается с ним. 

По настоящее время административным ответчиком задолженность по пени в указанном размере не уплачена. Доказательств обратного суду не представлено. Контррасчет административным ответчиком не представлен. С административными исковыми требованиями административный ответчик согласен. 

Поскольку доказательств своевременной уплаты пени по налогам суду не представлено, суд находит административный иск, с учетом уточнения административных исковых требований от 06.02.2025, подлежащим удовлетворению. 

Срок, установленный ст. 48 НК РФ для обращения административного истца в суд с указанными требованиями, учитывая обращение административного истца к мировому судье Сысольского судебного участка Республики Коми с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени, не пропущен. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков). 

В п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права (ст. 114 КАС РФ) и положениями Бюджетного кодекса РФ необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Ч. 1 ст. 113 КАС РФ предусмотрено, что в случае, если административный истец не поддерживает свои требования вследствие добровольного удовлетворения их административным ответчиком после предъявления административного искового заявления, все понесенные административным истцом по делу судебные расходы по просьбе административного истца взыскиваются с административного ответчика.

Из материалов административного дела следует, что административное исковое заявление от 05.05.2025 было направлено административному ответчику 06.05.2025 (л.д. 6).

Согласно сведениям об уплатах, поступивших от налогоплательщика, в качестве ЕНП, 07.05.2025 от административного ответчика поступил платеж в сумме 2634,50 руб., который распределен, в том числе, следующим образом: 07.05.2025 уплачен ЕНП в сумме 780,97 руб., 07.05.2025 уплачен ЕНП в сумме 154,03 руб.

Исходя из вышеизложенного, на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального района в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Республике Коми к ФИО1, (дата) года рождения, ИНН №, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Коми, ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, задолженность по обязательным платежам (пени) за период с 06.02.2024 по 04.12.2024 в размере 5994 (пять тысяч девятьсот девяносто четыре) рубля 93 копейки. 

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Сысольский» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми путем подачи жалобы через Сысольский районный суд Республики Коми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Устюжанинова Е.А.

Решение в окончательной форме составлено 04.06.2025.