Дело №2а-502/2025

УИД13RS0019-01-2025-000558-50

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рузаевка 06 июня 2025 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия

в составе судьи Абаевой Д.Р., 

при секретаре судебного заседания Илькаевой И.А., 

с участием в деле:

административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее также УФНС по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось в суд с поименованным административным иском к ФИО1

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на оснований сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в период с 21.01.2014 г. по 06.02.2024 г. был зарегистрирован автомобиль марки Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №, а также в период с 19.05.2023 г. по настоящее время автомобиль марки «Тойота камри», государственный регистрационный знак №. Налоговым органом ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2020 год на автомобиль марки Фольксваген Пассат в сумме 1125 руб. (150 (налоговая база, мощность двигателя) х 30 (налоговая ставка) х 3/12 (количество месяцев владения)); за 2023 год на автомобиль «Тойота камри» в сумме 4996 руб. (171,30 (налоговая база, мощность двигателя) х 50 (налоговая ставка) х 7/12 (количество месяцев владения). В этой связи в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено налоговое уведомление за 2020 год №10637808 от 01 сентября 2021 года, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года, и налоговое уведомление за 2023 год №156124317 от 11 июля 2024 года, со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2024 года. Однако в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 исполнена не была. В связи с наличием задолженности налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога №147689 от 25 сентября 2023 года, со сроком исполнения 28 декабря 2023 года на общую сумму задолженности 7029,66 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4500 руб., за 2020 год в размере 1125 руб., и пени в размере 1404 руб. 66 коп. 

Ввиду неисполнения требования №147689 от 25 сентября 2023 года налоговым органом в отношении ФИО1 было вынесено решение №52990 от 10 июля 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств. В отношении ФИО1 были исчислены пени за не исполнение обязательств в срок в общей сумме 2771 руб. 40 коп. за период с 13.02.2020 г. по 04.12.2024 г. После направления требования №147689 от 25 сентября 2023 года налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в сумме 4 996 руб., в связи с чем, размер отрицательного сальдо ЕНС (задолженность) по налогам составил 10621 руб.(5625+4996), в том числе по транспортному налогу за 2019 год - 4500 руб., 2020 год - 1125 руб., 2023 год - 4996 руб. 

06 декабря 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019г., 2020г., 2023г. в сумме 10621 руб. и пени в сумме 2771 руб. 40 коп. На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Рузаевского района Республики Мордовия от 28 декабря 2024 года с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Мордовия взыскана задолженность по налогам и пени. Указанный судебный приказ 03 марта 2025 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. 

При этом, 30 декабря 2024 года ФИО1 была осуществлена уплата единого налогового платежа в сумме 4996 руб., 05 марта 2025 года в сумме 15 коп. При осуществлении указанной оплаты в платежных документах налогоплательщиком указан КБК единого налогового платежа - №, без конкретизации наименования налога и его периода, следовательно, налоговый орган зачел указанную денежную сумму в погашение имеющейся недоимки по налогам с наиболее раннего момента ее образования, в очередности предусмотренной пунктом 8, 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, в погашение задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4500 руб., и за 2020 в сумме 496 руб. 15 коп.

С учетом уточнения административных исковых требований, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 8396 руб. 25 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2020 год в размере 628 руб. 85 коп., за 2023 год в размере 4996 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 06.12.2024г. в размере 2771 руб. 40 коп.

Представитель административного истца УФНС по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В письменном заявлении представитель административного истца по доверенности ФИО2 ходатайствовала о рассмотрении дела без ее участия, уточненные административные требования поддержала, ходатайств об отложении дела суду не заявляла.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом. 

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации. 

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом. 

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Республики Мордовия от 17.10.2002 г. №46-3 «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога для двигателя с мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 30 руб., с мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 50 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 г. внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС), который представляет собой итоговое состояние расчетов с бюджетом.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации в отношении каждого физического лица формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) совокупная обязанность.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации и пунктом 1 статьи 58 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, введенного в действие с 01.01.2023) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в бюджетную систему Российской Федерации посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборе страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврат бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023) предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В соответствии с п. п. 1 - 3 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации т пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. 

Установлено, что пени, являющиеся по своей правовой природе компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленные сроки. 

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Республике Мордовия, является плательщиком транспортного налога.

В налоговый период 2020 год за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство марки Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак № (период владения с 21.01.2014 по 06.02.2024), а также в период с 19 мая 2023 года по настоящее время административный ответчик является владельцем автомобиля марки «Тойота камри», государственный регистрационный знак №. 

Налоговым органом был исчислен транспортный налог на автомобиль марки Фольксваген Пассат, за 2020 год, в сумме 1125 руб. (150 (налоговая база, мощность двигателя) х 30 (налоговая ставка) х 3/12 (количество месяцев владения); на автомобиль марки «Тойота камри», государственный регистрационный знак №, за 2023 год, в сумме 4996 руб. (171,30 (налоговая база, мощность двигателя) х 50 (налоговая ставка) х 7/12 (количество месяцев владения).

В адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом заказным письмом было направлено налоговое уведомление №10637808 от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога на автомобиль марки Фольксваген Пассат за 2020 год в размере 1125 руб., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года.

Однако в установленный срок административным ответчиком транспортный налог уплачен не был.

В связи с неуплатой налога, ФИО1 было сформировано и направлено требование об уплате №12197 от 02.06.2022г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 1125 руб., пени в сумме 51 руб. 90 коп., по сроку уплаты до 01.12.2021г., в требовании указано, что по состоянию на 02 июня 2022 г. за ФИО1 числится задолженность в общем размере 6486 руб. 19 коп., в том числе по налогам в размере 5625 руб.

Требование административным ответчиком не исполнено. 

Вступившим в законную силу решением Рузаевского районного суда Республики Мордовия от 01 марта 2021 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Мордовия взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 4200 руб.; пени за период с 03.12.2019г. по 12.02.2020г. в размере 64 руб. 32 коп, а всего 4264 руб. 32 коп.

Начиная с 01.01.2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо по ЕСН с легализированной информацией и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является снованием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст. 48 НК РФ. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо. Если последнее не превышает 3 000 руб., требование направляется не позднее года со дня формирования такого сальдо (ст. 70 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

С 30.03.2023 г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ; п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500). 

Обязанность выставления уточненного требования в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в налоговом кодексе отсутствует. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ). 

Судом установлено, что до 01 января 2023 года налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) ввиду неуплаты транспортного налога налогоплательщику ФИО1 были направлены требования об уплате:

- №1463 от 03.02.2021г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4500 руб., пени в сумме 40 руб. 16 коп., по сроку уплаты до 19.03.2021г., в требовании указано, что по состоянию на 03 февраля 2021 г. за ФИО1 числится задолженность в общем размере 9045 руб. 45 коп., в том числе по налогам в размере 8700 руб.; 

- №12197 от 02.06.2022г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 1125 руб., пени в сумме 51 руб. 90 коп., по сроку уплаты до 01.12.2021г., в требовании указано, что по состоянию на 02 июня 2022 г. за ФИО1 числится задолженность в общем размере 6486 руб. 19 коп., в том числе по налогам в размере 5625 руб.

Поскольку со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате по состоянию на 31.12.2022г. не истекли три года и общая сумма задолженности не превысила 10 000 руб., правовых оснований для обращения в суд в порядке п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на 31.12.2022г.) о взыскании с ФИО1 задолженности у налогового органа не имелось.

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

В адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом заказным письмом было направлено налоговое уведомление №156124317 от 11.07.2024г. об уплате транспортного налога на автомобиль марки «Тойота камри» за 2023 год в размере 4996 руб., по сроку уплаты не позднее 02.12.2024г.

Однако налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога не была исполнена.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 заказной почтой направлено требование об уплате транспортного налога №147689 от 25.09.2023г. на автомобиль марки Фольксваген Пассат за 2023 год, по сроку уплаты не позднее 28.12.2023г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое на момент формирования требования составило 5625 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4500 руб., за 2020 год в размере 1125 руб., пени в сумме 1404,66 руб., а всего на сумму 7029,66 руб. 

Таким образом, направленное 25 сентября 2023 года в адрес ФИО1. требование об уплате №147689 от 25.09.2023г. отменило действие ранее направленных в его адрес требований об уплате №1463 от 03.02.2021г., и №12197 от 02.06.2022г., которые утратили силу с 01.01.2023г., поскольку ранее налоговым органом меры принудительного взыскания в порядке ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в отношении взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2022гг. не принимались.

Вследствие неисполнения требования №147689 от 25 сентября 2023 года (срок исполнения до 28.12.2023г.) УФНС по Республике Мордовия вынесено и направлено налогоплательщику ФИО1 решение №52990 от 10 июля 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. 

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Поскольку при изменении размера задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного) требования об уплате законом не предусмотрено, правило статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) о том, что заявление о вынесении судебного приказа предъявляется в пределах сумм, указанных в требовании об уплате не применяется.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности но требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку, административным ответчиком не исполнена в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам, 06 декабря 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. 

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 04 января 2023 года составила в сумме 6614 руб. 16 коп., в том числе пени 989 руб. 16 коп. (задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 989 руб. 16 коп.).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 06 декабря 2024 года: общее сальдо в сумме 13392 руб. 40 коп., в том числе пени в сумме 2771 руб. 40 коп. 

Согласно сообщению представителя административного истца, налогоплательщику ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности по уплате транспортного налога в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки Центрального Банка Российской Федерации:

- за период с 02.12.2020г. по 06.12.2024г. в размере 2771,40 руб., в том числе: за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 974 руб. 28 коп.;

- за период с 01.01.2023г. по 23.07.2023г. исчислены пени в сумме 286,88 руб. из расчета 204 календарных дней х 1/300 х 7,5 % ставки рефинансирования х 5625 руб. совокупная обязанность, включающая недоимку: по транспортному налогу за 2019 - 4500 руб., 2020 - 1125 руб.;

- за период с 24.07.2023г. по 14.08.2023г. исчислены пени в сумме 35,06 руб. из расчета 22 календарных дней х 1/300 х 8,5% ставки рефинансирования х 5625 руб.;

- за период с 15.08.2023г. по 17.09.2023г. исчислены пени в сумме 76,50 руб. из расчета 34 календарных дней х 1/300 х 12% ставки рефинансирования х 5625 руб.;

- за период с 18.09.2023г. по 29.10.2023г. исчислены пени в сумме 102,38 руб. из расчета 42 календарных дней х 1/300 х 13% ставки рефинансирования х 5625 руб.;

- за период с 30.10.2023г. по 17.12.2023г. исчислены пени в сумме 137,81 руб. из расчета 49 календарных дней х 1/300 х 15% ставки рефинансирования х 5625 руб.;

- за период с 18.12.2023г. по 28.07.2024г. исчислены пени в сумме 672 руб. из расчета 224 календарных дней х 1/300 х 16% ставки рефинансирования х 5625 руб.;

- за период с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. исчислены пени в сумме 165,38 руб. из расчета 49 календарных дней х 1/300 х 18 % ставки рефинансирования х 5625 руб.;

- за период с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. исчислены пени в сумме 149,63 руб. из расчета 42 календарных дней х 1/300 х 19% ставки рефинансирования х 5625 руб.;

- за период с 28.10.2024г. по 02.12.2024г. исчислены пени в сумме 141,75 руб. из расчета 36 календарных дней х 1/300 х 21 % ставки рефинансирования х 5625 руб.;

- за период с 03.12.2024г. по 06.12.2024г. исчислены пени в сумме 29,75 руб. из расчета 4 календарных дня х 1/300 х 21% ставки рефинансирования х 10621 руб. совокупная обязанность, включающая недоимку: по транспортному налогу за 2019 - 4500 руб., 2020 - 1125 руб., 2023 - 4996 руб.

На основании судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Рузаевского района - мирового судьи судебного участка №1 Рузаевского муниципального района Республики Мордовия от 28 декабря 2024 года с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Мордовия взыскан транспортный налог за 2019, 2020гг. в размере 5625 руб., транспортный налог за 2023 г. в размере 4996 руб., пени за период с 02.12.2020г. по 06.12.2024г. в размере 2771 руб. 40 коп. 

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Рузаевского района – мировым судьей судебного участка №1 Рузаевского муниципального района Республики Мордовия от 03 марта 2025 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Согласно части 2 статьи 123.7 КАС Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС Российской Федерации.

На дату подачи в суд настоящего административного искового заявления, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2020г. составляет 628 руб. 85 коп. (5625-4996-0,15), за 2023г. в размере 4996 руб., пени за период с 02.12.2020г. по 06.12.2024г. в размере 2771 руб. 40 коп., а всего 8396 руб. 25 коп.

В отношении ФИО1 списания задолженности по налогам не осуществлялось.

30 декабря 2024 года ФИО1 была осуществлена уплата задолженности в сумме 4996 руб., 05 марта 2025 года в сумме 15 коп., всего 4996 руб.15 коп. 

Пунктом 9 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Кодекса.

В соответствии с пп.1 п.7 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 данной статьи. 

Согласно п.8 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи сумм денежных средств единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 данной статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ). 

Анализируя имеющуюся в материалах дела выписку Единого налогового счета историй поступлений и выполненных зачетов ЕНП налогоплательщика ФИО1 от 30.12.2024г. на сумму 4996 руб. и 05.03.2025г. на сумму 15 коп., при осуществлении уплаты денежных средств в счет погашения задолженности в размере 4996 руб. и 15 коп., ФИО1 в платежных документах указан КБК (код бюджетной классификации) единого налогового платежа - «182 01 06 12 01 01 0000 510», назначение платежа: «Единый налоговый платеж», без конкретизации вида и назначения платежа, временного периода уплаты налоговой задолженности. 

В связи с чем, принимая во внимание, вышеизложенные нормы Налогового законодательства, налоговый орган правомерно зачел указанную уплату в погашение имеющейся недоимки по налогам с наиболее раннего момента ее образования, в очередности предусмотренной пунктом 8, 10 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, а именно, в погашение задолженности по транспортному налогу за 2019г. в сумме 4500 руб., и за 2020г. в сумме 496,15 руб.

С учетом уплаты налоговой задолженности в размере 4996 руб. 15 коп., в настоящее время за ФИО1 числится недоимка по транспортному налогу за 2020г. в размере 628,85 руб. (1125-496-0,15), за 2023г. в размере 4996 руб., пени за период с 02.12.2020г. 06.12.2024г., включительно, в размере 2771 руб. 40 руб. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представленный административным истцом расчет недоимки и пени судом проверен и признан правильным, сумма налога, исчислена налоговым органом в соответствии с законодательством о налогах и сборах, пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и определены в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принята равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен. 

Оценив в совокупности исследованные в судебном заседании доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налогов и пени, сроков на обращение с административным иском, суд приходит к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 628 руб. 85 коп., за 2023 год в размере 4996 руб., пени за период с 02.12.2020г. по 06.12.2024г., включительно, в размере 2771 руб. 40 руб., а всего 8396 руб. 25 коп., в связи с чем, административные исковые требования УФНС по Республике Мордовия подлежат удовлетворению в полном объеме.

При рассмотрении вопроса о судебных расходах суд исходит из следующего.

Судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следовательно, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

В силу положений пункта 1 части 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в связи с удовлетворением исковых требований подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб. 

Оснований для прекращения производства по делу, предусмотренных статьей 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, оснований для оставления заявления без рассмотрения, предусмотренных статьей 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 628 рублей 85 копеек, за 2023 год в размере 4996 рублей, пени за период с 02.12.2020 года по 06.12.2024 года в размере 2771 рубль 40 копеек, а всего 8 396 (восемь тысяч триста девяносто шесть) рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> в доход бюджета Рузаевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Председательствующий

Решение в окончательной форме принято 24 июня 2025 года.