Дело № 2а-378/2025

Р Е Ш Е Н И Е

 И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

11 декабря 2025 года п. Яшкуль

Яшкульский районный суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Шовгурова С.В.,

при секретаре Кужековой Р.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год. Требование об уплате налоговой задолженности ФИО1 не исполнил.

В связи с этим УФНС России по РК просило суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 12563 рублей 25 копеек, по налогу на имущество за 2023 год в размере 142855 рублей 49 копеек, по земельному налогу за 2023 год в размере 6440 рублей 92 копеек.

В судебное заседание представитель УФНС России по РК и административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явились. В силу ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков платить законно установленные налоги.

В соответствии с абзацем 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.

В силу абзаца 1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога (сумма авансового платежа по транспортному налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктами 1 и 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что уплата (перечисление) транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Пунктами 1 и 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 1 и 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и 5 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

Пунктами 1 и 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога по налогу на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В п. 1, 2 и 3 ст. 409 Налогового кодекса РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из положений п. 2, 3 и 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находятся: с 8 декабря 2020 года - автомобиль марки «КАМАЗ 5410», 1990 года выпуска, с идентификационным номером (VIN) ***; с 11 апреля 2023 года - автомобиль легковой марки «ТАГАЗ КJ TAGER», 2009 года выпуска, с идентификационным номером (VIN) ***; с 2 февраля 2023 года - земельный участок с кадастровым номером ***; с 20 июля 2015 года - земельный участок с кадастровым номером ***; с 6 декабря 2024 года - земельный участок с кадастровым номером ***; с 2 февраля 2023 года – здание ветеринарной аптеки с кадастровым номером *** по адресу: *** Б; с 10 марта 2015 года – здание с кадастровым номером *** по адресу: ***; с 15 декабря 2014 года – коровник с кадастровым номером *** и дом животновода с кадастровым номером *** по адресу: ***, в 14 км на восток от ***; с 20 июля 2015 года – здание банно-прачечного комбината с кадастровым номером *** по адресу: ***; с 15 января 2018 года – здание откормочника с кадастровым номером *** и дом животновода с кадастровым номером *** по адресу: ***, в 14,5 км юго-восточнее ***; с 11 декабря 2023 года – здание для охраны с кадастровым номером *** по адресу: *** в; с 11 декабря 2023 года – гараж с кадастровым номером *** по адресу: *** Г.

Судом установлено, что УФНС России по РК направило ФИО1 налоговое уведомление *** от 13 июля 2024 года об уплате в срок не позднее 2 декабря 2024 года транспортного налога в размере 31 507 рублей, земельного налога в размере 16 153 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 365 340 рублей за 2023 год.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 1 января 2023 года введен в действие особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа и единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с тем, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, УФНС России по РК направило ему требование *** об уплате в срок до 18 июня 2024 года задолженности по страховым взносам в размере 1500 рублей, налога на доход физических лиц в размере 650 рублей, пени в размере 11 рублей 20 копеек.

Направление требования *** и вручение его ФИО1 подтверждается представленной суду выпиской из автоматизированной информационной системы ФНС России «Налог-3».

Решением *** от 27 июня 2024 года УФНС России по РК в связи с неисполнением требования об уплате задолженности *** от 16 мая 2024 года в срок до 18 июня 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность в размере 4 344 рублей за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета повторного направления требования не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Учитывая, что общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей, 8 апреля 2024 года УФНС России по РК обратилось к мировому судье судебного участка Яшкульского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год в размере 413000 рублей.

По указанному заявлению 10 апреля 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от 18 июня 2025 года отменен в связи с поступившими относительно его исполнения возражениями ФИО1

Административное исковое заявление направлено УФНС России по РК в Яшкульский районный суд Республики Калмыкия в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, требование о взыскании налоговой задолженности предъявлено налоговым органом без нарушения сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По состоянию на 4 августа 2025 года сумма задолженности ФИО1 составляет 161859 рублей 66 копеек, в том числе по транспортному налогу – 12563 рубля 25 копеек, по налогу на имущество – 142855 рублей 49 копеек, по земельному налогу – 6440 рублей 92 копейки.

При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по РК обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина в размере 5855 рублей 79 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Яшкульского районного муниципального образования Республики Калмыкия.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 12563 рублей 25 копеек, задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 142855 рублей 49 копеек, задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 6440 рублей 92 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в бюджет Яшкульского районного муниципального образования Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 5855 рублей 79 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Яшкульский районный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) С.В. Шовгуров

Мотивированное решение суда изготовлено 24 декабря 2025 года.