74RS0005-01-2025-001193-78

Дело № 2а-1395/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года г. Челябинск 

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе

председательствующего судьи Залуцкой А.А.,

при секретаре Акишевой Л.В.,

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать пени за несвоевременную уплату налогов, сборов в размере 10 140 руб. 9 коп. 

Требования мотивированы тем, что административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения, также является плательщиком страховых взносов. В установленные сроки ФИО1 не были внесены подлежащие уплате суммы по налогам и сборам, в связи с чем, начислены пени, которые с 1 января 2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, отменен определением от 21.08.2024 года. Задолженность по пени на момент обращения с иском административным ответчиком не погашена. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.4оборот, 152).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом по адресу регистрации (л.д.41,154). В материалы дела представила письменный отзыв, в котором указала на несогласие с исковыми требованиями, просит признать безнадежными ко взысканию суммы пеней за 2019,2020,2022 гг., поскольку пени, начисленные на сумму недоимки, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Кроме того, указала, что в период с 31.12.2019 г. по 24.06.2022 г. состояла на учете в ИФНС Кировского района г. Екатеринбурга. 

Представитель заинтересованного лица ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д.153).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из административного иска, административный ответчик ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества: автомобиля НИССАН JUKE, 2012 г.в., земельного участка и жилого строения, расположенных по адресу: ..., ..., квартиры по адресу: ..., квартиры по адресу: ..., квартиры по адресу: ... (л.д.28,29,30).

Кроме того, по сведениям ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 31.12.2019 г. по 24.06.2022 г., в период с 23.06.2022 г. состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов, категория – адвокаты (л.д.61). 

Обязанность по уплате налогов, взносов административным ответчиком в установленные сроки не была исполнена. 

Инспекцией сформировано и направлено плательщику требование от 23.07.2023 г. № 23287 со сроком уплаты до 11.09.2023 г., которое до настоящего времени административным ответчиком не исполнено (л.д.9). 

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 10 Кировского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа.

30 июля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2985/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Кировского судебного района от 21 августа 2024 года судебный приказ от 30 июля 2024 года отменен (л.д.8).

Из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, а также вправе заявить о взыскании новой задолженности, сформированной на едином налоговом счете после направления такого требования.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48).

В Металлургический районный суд г. Челябинска в порядке административного судопроизводства с административным иском налоговый орган обратился 21.02.2025 года (л.д.36), то есть в установленный законом 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налога и налоговой санкции (пени), в том числе в установленный срок, административным ответчиком суду не представлено.

Из представленного административным истцом расчета пени следует, что в отношении ответчика начислены пени по состоянию на 01.01.2023 г. в следующем размере: пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 13.05.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 2523,06 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 02.07.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 1038,15 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 185,82 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 246,17 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 139,15 руб., и в размере 54,01 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 0,20 руб. Таким образом, на 01.01.2023 г. общая сумма неуплаченных пеней составила 4186,56 руб. 

В рамках Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ» введено понятие Единого налогового счета (ЕНС).

Учитывая изложенное, начисление пени с 01.01.2023 г. осуществляется не в отношении каждого налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. 

Доначислено по решению суда за период с 03.12.2020 г. по 31.12.2020 г. в размере 348,42 руб. 

Пени с 01.01.2023 г. по 08.07.2024 г. составили 20 405,20 руб. Итого по пени 24 940,18 руб. (20405,20+348,42), с учетом ранее принятых мер по взысканию в размере 14800 руб., пени на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа составили 10 140,09 руб. 

ИФНС Кировского района г. Екатеринбурга обратилась в суд с исковым заявлением 28.08.2024 г., где заявлено о взыскании пени 9525,78 руб., с исковым заявлением 26.08.2024 г., где заявлено о взыскании пени в размере 733,27 руб., с исковым заявлением 06.11.2024 г., где заявлено о взыскании пени в размере 4541,04 руб., всего заявлено о взыскании пени в размере 14 800 руб. (л.д.155-179,180-196,197-214). 

Расчет начисления пени выполнен административным истцом с соблюдением требований ст. ст. 75, 425, 430 Налогового кодекса РФ, административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан достоверным.

Учитывая изложенное, с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области надлежит взыскать пени за несвоевременную уплату налогов, взносов в размере 10 140 руб. 09 коп. 

Довод ответчика о безнадежности взыскания пени суд находит несостоятельным.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными также в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта.

В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обращалась к мировому судье судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Екатеринбурга. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3839/2022 от 19.12.2022 г., № 2А-3067/2023 от 20.11.2023, № 2а-1270/2024 от 26.03.2024 г. В связи с поступившими от ответчика возражениями, судебные приказы были отменены, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании с ответчика недоимки. 

Таким образом, сведений об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки, на которую налоговым органом начислены пени, материалы дела не содержат. 

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При обращении в суд административным истцом государственная пошлина не была оплачена в связи с тем, что Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области как государственный орган освобождена от ее уплаты (п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ). При цене иска в размере 10 140 руб. 09 коп., сумма государственной пошлины составляет 4 000 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10 140 руб. 09 коп. 

Взыскать с ФИО1 (...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Металлургический районный суд г. Челябинска.

Председательствующий А.А. Залуцкая 

Мотивированное решение изготовлено 02.09.2025 г.