Дело №2а-169/2024

УИД: 

<

данные изъяты>

Р Е Ш Е Н И Е

 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июня 2024 г. село Яшалта

Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего – судьи Лиджиева М.А.,

при секретаре - Карагодиной Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее по тексту – УФНС России по РК) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя следующим. ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> в связи с чем в ее адрес налоговым органом направлялось уведомление об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты> год от ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> на общую сумму 255 545 рублей сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок обязанность по уплате налога в полном размере ФИО1 исполнена не была. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование 

<

данные изъяты> об уплате задолженности (недоимки) по обязательным платежам в размере 117191 рубля 46 копеек, пени в размере 351 рубль 57 копеек. Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени за 

<

данные изъяты> год в общем размере 121 754 рублей 11 копеек, государственной пошлины в размере 1817 рублей 54 копейки. Определением мирового судьи от 05.04.2024 указанный судебный приказ отменен, в связи с подачей ФИО1 возражений. По состоянию на. ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 127941 рубль 82 копейки, из них налоги - 117191 рубль 46 копеек, пени – 10750 рублей 36 копеек. В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени за 

<

данные изъяты> год в сумме 121754 рубля 11 копеек. 

Представитель УФНС России по РК по доверенности ФИО2 просила рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя налогового органа, исковые требования удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, ходатайств об отложении судебного заседания не заявила, возражений относительно заявленных административных исковых требований суду не представила.

При таких данных суд полагает возможным в силу положений части 2 статьи 289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ)).

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.

Положениями статьи 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Пунктом 4 статьи 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Исходя из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 409 НК РФ

налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат:

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ УФНС по РК направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление №

<

данные изъяты> об уплате налога за 

<

данные изъяты> на общую сумму 255 545 рублей, из них транспортный налог 50 502 рубля, земельный налог 17 000 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских Поселений 188 043 рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Требованиями статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно частям 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии со статьей 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим кодексом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 69 данного Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 названной статьи). 

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 названной статьи). 

В связи с неоплатой в установленный в уведомлении срок транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц по ставкам городских Поселений в полном размере налоговым органом ФИО1 направлено требование 

<

данные изъяты> об уплате задолженности (недоимки и пени) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 117543 рубля 03 копейки, из них сумма задолженности по транспортному налогу 23159 рублей 70 копеек, налогу на имущество физических лиц – 86235 рублей 76 копеек, земельному налогу – 7 796 рублей пени – 351 рубль 57 копеек, которое получено административным ответчиком посредством личного кабинета ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд. При этом право на обращение в суд возникает, когда размер недоимки превысит 10 000 рублей.

В силу статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пунктом 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (расчеты пени прилагаются). 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени исходя из процентной ставки ЦБ, что подтверждается представленным «расчетом сумм пени» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 127 941 рубля 82 копейки. Согласно детализации сведений сумма отрицательного сальдо по налогам (транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физического лица) составило 117 191 рубль 46 копеек, по пеням 10 750 рублей 36 копеек, которое административным ответчиком не погашено.

Неисполнение административным ответчиком конституционной обязанности по уплате налогов явилось основанием для обращения УФНС России по РК в соответствии со статьей 48 НК РФ в судебном порядке для взыскания задолженности по указанному требованию. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Положениями пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено право налогового органа обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и пени в общей сумме 121754 рубля 11 копеек, расходов по уплате государственной пошлины в размере 1817 рублей 54 копейки. 

Определением мирового судьи судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. 

Положениями абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено УФНС по РК в районный суд посредством отделения «Почта России» - ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, административным истцом сроки для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1 соблюдены. 

Каких-либо сведений, свидетельствующих об отсутствии взыскиваемой задолженности на счету ЕНС ФИО1, в материалах дела не имеется, суду сторонами не представлено. 

Доказательств опровергающих, имеющиеся в материалах дела сведения, либо подтверждающих оплату суммы задолженности административным ответчиком суду не представлено, в материалах дела не имеется. 

При таких обстоятельствах, суд считает, что административным истцом представлено достаточно доказательств обоснованности иска, так как судом установлено, что ФИО1, не выполнены требования по оплате обязательных платежей и санкций, административные исковые требования УФНС по РК являются законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей. 

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3635 рублей (121754,11 – 100000 = 21754,11 (2% - 435) 3200+435 = 3635).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ рождения, (

<

данные изъяты>), задолженность по налогам и сборам за 

<

данные изъяты> в размере 121754 рублей 11 копеек, из них: 

- 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3635 (три тысячи шестьсот тридцать пять) рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий М.А. Лиджиев