Дело № 2а-1910/2017 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 июля 2017 года 

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Макаровой О.Б.

при секретаре Балобановой В.О. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИНФС России № 6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, восстановлении срока для подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указано, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов, в связи с чем последнему выставлены требование об уплате недоимки по налогам, которые не исполнены. 

Просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в размере 1861 руб. 20 коп., земельный налог в размере 1517 руб. 80 коп. (л.д. 3-5).

Представитель административного истца о слушании извещен (л.д. 53), в судебное заседание не явился, с ходатайством об отложении дела не обращался. Представлено ходатайство о восстановлении срока для обращения с заявлением на взыскание задолженности по налогам и пени. (л.д. 9).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что от уплаты взыскиваемых налогов освобожден, так как является военным пенсионером. 

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Суд, исследовав материалы дела в судебном заседании, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно сведениям административного истца (л.д. 3 оборот, 4), административный ответчик в спорный налоговый период имел в собственности следующее имущество: 

- Жилой дом с постройками по адресу: 

<

адрес обезличен>

- земельный участок по адресу: 

<

адрес обезличен>

Административному ответчику направлены:

- налоговое уведомление 

<

номер обезличен> о необходимости уплаты в срок до 

<

дата обезличена> налога на имущество физических лиц за 2011 год в размере 620,40 руб. (л.д. 25, 26), 

- налоговое уведомление 

<

номер обезличен> о необходимости уплаты в срок до 

<

дата обезличена> налога на имущество физических лиц за 2012 год в размере 620,40 руб. (л.д. 27-28), 

- налоговое уведомление 

<

номер обезличен> о необходимости уплаты в срок до 

<

дата обезличена> земельного налога за 2011, 2013 гг. в размере 758,90 руб. и налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 620, 40 руб. (л.д. 29-30),

- налоговое уведомление 

<

номер обезличен> о необходимости уплаты в срок до 

<

дата обезличена> земельного налога за 2012, 2014 гг. в размере 758,90 руб. и налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 620,40 руб. (л.д. 31-32).

Указанные уведомления должником не исполнены. 

<

дата обезличена> административному ответчику направлено требование 

<

номер обезличен> об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012 года в размере 620,40 руб., а также пени по ранее имеющейся недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 128,12 руб. (л.д. 23, 23об.), которое в установленный срок – до 

<

дата обезличена>, не исполнено.

<

дата обезличена> административному ответчику направлено требование 

<

номер обезличен> об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 620,40 руб., пени – 178,08 руб. (л.д. 22, 22 об.), которое в установленный срок – до 

<

дата обезличена>, не исполнено.

<

дата обезличена> административному ответчику направлено требование 

<

номер обезличен> об уплате недоимки по земельному налогу за 2011, 2013 годы в размере 758,90 руб., а также пени по ранее имеющейся недоимке по земельному налогу в размере 10,86 руб. (л.д. 21, 21 об.), которое в установленный срок – до 

<

дата обезличена>, не исполнено.

<

дата обезличена> административному ответчику направлено требование 

<

номер обезличен> об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 620,40 руб., пени – 225,21 руб., по земельному налогу за 2012 год в размере 379,45 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 379,45 руб., а также пени по ранее имеющейся недоимке по земельному налогу в размере 64,57 руб. (л.д. 19, 20), которое в установленный срок – до 

<

дата обезличена>, не исполнено.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ.

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ суду не представлено. 

Административный истец обратился в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с заявлением на взыскание задолженности по налогам и пени (л.д. 44).

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

В силу абз.2,3 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Срок исполнения требования 

<

номер обезличен> установлен до 

<

дата обезличена>.

Срок исполнения требования 

<

номер обезличен> установлен до 

<

дата обезличена>.

Срок исполнения требования 

<

номер обезличен> установлен до 

<

дата обезличена>.

Поскольку сумма задолженности по двум первым требованиям составляла менее 3 000 рублей, то есть срок для обращения в суд составлял 6 месяцев от срока, установленного для исполнения требования 

<

номер обезличен>, в связи с чем в суд налоговый орган мог обратиться не позднее 06 сентября 2016 года.

Из материалов дела следует, что первоначально заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам и санкциям направлено налоговым органом мировому судье судебного участка №5 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска 29 августа 2016 года (л.д. 16-18). Определением от 17 октября 2016 года заявление МИФНС России №6 по Удмуртской Республике о выдаче судебного приказа о взыскании налога с ФИО1 возвращено, в связи с неподсудностью, разъяснено право на обращение с указанным заявлением к мировому судье судебного участка №2 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска. (л.д. 14)

Определение со всеми документами поступило в налоговую инспекцию 17 января 2017 года (л.д. 13)

После чего 18.01.2017 года заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам и санкциям направлено налоговым органом мировому судье судебного участка №2 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки. (л.д. 9, 10-12)

15 февраля 2017 года судебный приказ в отношении ФИО1, выданный 03 февраля 2017 года, отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 8). 

Указанное определение об отмене судебного приказа поступило в адрес налоговой инспекции 06 апреля 2017 года (л.д. 7)

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 04 мая 2017 года (л.д. 34). 

В связи с вышеизложенным, суд полагает правильным восстановить административному истцу пропущенный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени, приходя к выводу, что срок пропущен по уважительной причине. 

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности административным ответчиком в соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ суду не представлено. 

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что он освобожден от уплаты налогов в связи с тем, что является военным пенсионером, не состоятельны, поскольку основаны на неверном толковании закона. 

Согласно разделу Х. Налогового кодекса Российской Федерации (часть 2) земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам, то есть устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. (ч. 1 ст. 387, ч. 1 ст. 399 НК РФ).

Статьей 395 Налогового кодекса РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков как пенсионеры, в том числе военные пенсионеры в данный перечень не включена.

В соответствии с решением Совета депутатов МО «Пугачевское» Малопургинского района от 21.11.2014 № 20-4-95 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории муниципального образования «Пугачевское» земельный налог обязателен к уплате на территории муниципального образования «Пугачевское» (п. 1.1 Положения). По истечении налогового периода налог уплачивается не позднее 15 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. (п. 3 Положения). 

Пунктом 4 Положения установлен дополнительный перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков как пенсионеры (военные пенсионеры) в данный перечень не включена.

Что касается требования о взыскании налога на имущество физических лиц, то суд исходит из следующего.

Суд отклоняет доводы административного ответчика о необходимости освобождения его от уплаты сумм недоимки по налогу на имущество физических лиц, в связи с обязанностью налогового органа по предоставлению ему льготы по уплате налога, как военному пенсионеру.

Согласно удостоверению серии 

<

номер обезличен>, выданному Военным комиссариатом Челябинской области от 

<

дата обезличена>, ФИО1 назначена пенсия за выслугу 

<

данные изъяты> лет в соответствии с законодательством Российской Федерации о пенсионном обеспечении военнослужащих с 

<

дата обезличена>. Кроме того представлено удостоверение «Ветеран военной службы» 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> (л.д. 63).

Согласно пункту 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлениях от 21 марта 1997 года N 5-П, от 28 марта 2000 года N 5-П, от 19 июня 2002 года N, от 27 мая 2003 года N 9-П, освобождение от уплаты налогов по своей природе льгота, является исключением из вытекающих из Конституции принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения; льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя.

Абзацем седьмым пункта 1 статьи 4 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (нормативного акта, действовавшего в спорный налоговый период) установлено, что от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются, в частности, военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более

Согласно правовым нормам статьи 5 данного нормативного акта, исчисление налогов производится налоговыми органами.

При этом лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Кроме того, о том, что предоставление налоговой льготы носит заявительный характер, указано в статье 407 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей с 01.01.2015 года).

Так, в силу пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Процедура реализации налогоплательщиком своего права на получение налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц включает в себя следующие действия:

- представление в налоговый орган заявления о предоставлении льготы и подтверждающих документов;

- направление уведомления о выбранных объектах налогообложения в срок до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Форма уведомления должна быть утверждена Федеральной налоговой службой Российской Федерации.

Исходя из буквального толкования указанных правовых норм, если налогоплательщик не подал заявление о предоставлении льготы в течение налогового периода, то он лишается права воспользоваться названной льготой за указанный налоговый период.

При этом допускается возможность обращения налогоплательщика с заявлением о предоставлении льготы за текущий налоговый период в последующих налоговых периодах.

Материалы настоящего дела не содержат сведений о том, что ФИО1 обращался в спорный налоговый период, а также ранее к административному истцу с подобного рода заявлением.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования обоснованы, с административного ответчика следует взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2012-2014 годы в размере 1861 руб. 20 коп. (620,40 + 620,40 + 620,40); недоимку по земельному налогу за налоговый период 2011-2014 годы – 1 517 руб. 80 коп. (379,45 + 379,45 + 379,45 + 379,45).

Административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен. 

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175, 177 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике срок для обращения в суд с заявлением на взыскание задолженности по налогам и пени.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес обезличен>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике недоимку по обязательным платежам и санкциям в размере 3 379 (три тысячи триста семьдесят девять) рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц - 1 861 руб. 20 коп;

- земельный налог – 1 517 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий: