18RS0027-01-2024-002556-87 Дело № 2а-1665/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2024 года с. Вавож УР

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Торхова С.Н.,

при секретаре судебных заседаний ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению М.В.А. к Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике о признании бездействия незаконным, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

М.В.А. (далее – административный истец) обратился в Увинский районный суд УР с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее – административный ответчик, УФНС по УР), в котором просил суд: признать незаконным отказ в удовлетворении жалобы М.В.А. на незаконное начисление земельного налога в налоговом уведомлении *** от 19 июля 2024 года в части начисления земельного налога на земельный участок с кадастровым номером *** за налоговые периоды 2021, 2022 и 11 месяцев 2023 года в ответе от 07 октября 2024 года ***@; обязать Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике повторно рассмотреть жалобу М.В.А. на незаконное начисление земельного налога в налоговом уведомлении *** от 19 июля 2024 года в части начисления земельного налога на земельный участок с кадастровым номером *** за налоговые периоды 2021, 2022 и 11 месяцев 2023 года; взыскать судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб. 

Административный иск мотивирован тем, что М.В.А. является собственником земельного участка с кадастровым номером ***, кадастровой стоимостью 226548 руб., общей площадью *** га., в том числе, 0,01 га. при доме, расположенном по адресу: ***, и 011 га. – полевой участок восточнее *** для целей ведения личного подсобного хозяйства. 

24 ноября 2023 года на основании заявления административного истца землепользования общей площадью *** га. разделено на два земельных участка: участок площадью *** кв.м., кадастровый номер ***, кадастровой стоимостью 233277 руб.; участок площадью *** кв.м., кадастровый номер ***, кадастровой стоимостью 21795 руб.

Административным ответчиком М.В.А. направлено налоговое уведомление *** от 19 июля 2024 года, в котором начислен земельный налог за 2023 год на земельный участок с кадастровым номером *** кадастровой стоимостью 226584 руб., а также начислен земельный налог за 2021, 2022, 2023 годы на земельный участок с кадастровым номером *** кадастровой стоимостью в 2021 году 226584 руб., в 2022 году 226584 руб., в 2023 году за 1 месяц 9976 руб. и за 11 месяцев 2023 года 21795 руб. 

М.В.А. в УФНС по УР подана жалоба на указанное налоговое уведомление с указанием на двойное налогообложение земельным налогом за 2021 и 2022 года и требованием об устранении нарушения при начислении земельного налога. 

В ответе от 07 октября 2024 года налоговый орган отказал в удовлетворении жалобы, сославшись на то, что ранее на земельный участок земельный налог не начислялся и не уплачивался. 

Не согласившись с указанным решением, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением. 

В судебное заседание стороны, извещенные о времени о месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, что не препятствует рассмотрению дела по существу. 

Представитель административного истца по доверенности в судебном заседании административный иск поддержал по основаниям и доводам в нем изложенным. Суду пояснил, что ответ на обращение М.В.А. дан в виде отписки, обращение по существу не рассмотрено. 

Представителем УФНС по УР представлен в суд письменный отзыв на административный иск, в котором представитель административного ответчика просит суд в удовлетворении иска отказать в связи с тем, что административным истцом не соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора по причине не обращения с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Начисление земельного налога в связи с владением земельным участком с кадастровым номером *** произведено на основании данных, предоставленных регистрирующим органом, согласно которым административный истец владел указанным земельным участком с 1992 года и по которому поступили сведения в 2023 году. При этом административный ответчик не наделен полномочиями по внесению изменений в характеристики объекта в Едином государственном реестре недвижимости. Для целей правильного исчисления земельного налога, а также рассмотрения обращения М.В.А. по существу, административным ответчиком направлен запрос в Управление Росреестра по УР с просьбой о предоставлении актуальных сведений о площади и кадастровой стоимости земельных участков, принадлежащих М.В.А. в порядке ст. 85 НК РФ. На дату рассмотрения административного дела ответ на запрос не поступил. 

Выслушав представителя административного истца, изучив и проанализировав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Гражданин, согласно части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) должностного лица, если полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с частью 9 статьи 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца, соблюдены ли сроки обращения в суд, соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих полномочия на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия), порядок принятия и основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такие порядок и основания предусмотрены нормативными правовыми актами, соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В силу пункта 2 статьи 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

Из материалов дела судом установлено, что М.В.А. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером ***, кадастровой стоимостью 226548 руб., общей площадью *** га., в том числе, 0,01 га. при доме, расположенном по адресу: ***, и *** га. полевой участок восточнее *** для целей ведения личного подсобного хозяйства до 24 ноября 2023 года. 

24 ноября 2023 года на основании заявления административного истца землепользования общей площадью 0,12 га. разделено на два земельных участка: участок площадью 110 кв.м., кадастровый номер ***, кадастровой стоимостью 233277 руб.; участок площадью 100 кв.м., кадастровый номер ***, кадастровой стоимостью 21795 руб.

Административным ответчиком М.В.А. направлено налоговое уведомление *** от 19 июля 2024 года, в котором начислен земельный налог за 2023 год на земельный участок с кадастровым номером *** кадастровой стоимостью 226584 руб., а также начислен земельный налог за 2021, 2022, 2023 годы на земельный участок с кадастровым номером *** кадастровой стоимостью в 2021 году 226584 руб., в 2022 году 226584 руб., в 2023 году за 1 месяц 9976 руб. и за 11 месяцев 2023 года 21795 руб. 

*** М.В.А. в УФНС по УР через Личный кабинет подана жалоба на указанное налоговое уведомление с указанием на двойное налогообложение земельным налогом за 2021 и 2022 года и требованием об устранении нарушения при начислении земельного налога. 

В ответе от 07 октября 2024 года ***@ УФНС по УР отказано в удовлетворении жалобы с указанием на то, что ранее на земельный участок с кадастровым номером *** земельный налог не начислялся и М.В.А. не уплачивался.

Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» (далее – Федеральный закон об обращениях) граждане имеют право обращаться лично, а также направлять индивидуальные и коллективные обращения, включая обращения объединений граждан, в том числе юридических лиц, в государственные органы, органы местного самоуправления и их должностным лицам, в государственные и муниципальные учреждения и иные организации, на которые возложено осуществление публично значимых функций, и их должностным лицам. 

Согласно ст. 4 Федерального закона об обращениях обращением гражданина (далее - обращение) является направленные в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу в письменной форме или в форме электронного документа предложение, заявление или жалоба, а также устное обращение гражданина в государственный орган, орган местного самоуправления; 

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона об обращениях гражданин в своем письменном обращении в обязательном порядке указывает либо наименование государственного органа или органа местного самоуправления, в которые направляет письменное обращение, либо фамилию, имя, отчество соответствующего должностного лица, либо должность соответствующего лица, а также свои фамилию, имя, отчество (последнее - при наличии), почтовый адрес, по которому должны быть направлены ответ, уведомление о переадресации обращения, излагает суть предложения, заявления или жалобы, ставит личную подпись и дату. 

В соответствии с ч. 1 и ч. 3 ст. 8 Федерального закона об обращениях гражданин направляет письменное обращение непосредственно в тот государственный орган, орган местного самоуправления или тому должностному лицу, в компетенцию которых входит решение поставленных в обращении вопросов. 

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона об обращениях обращение, поступившее в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу в соответствии с их компетенцией, подлежит обязательному рассмотрению. 

Согласно ч. 1 ст. 10 Федерального закона об обращениях государственный орган, орган местного самоуправления или должностное лицо: 1) обеспечивает объективное, всестороннее и своевременное рассмотрение обращения, в случае необходимости - с участием гражданина, направившего обращение; 2) запрашивает, в том числе в электронной форме, необходимые для рассмотрения обращения документы и материалы в других государственных органах, органах местного самоуправления и у иных должностных лиц, за исключением судов, органов дознания и органов предварительного следствия; 3) принимает меры, направленные на восстановление или защиту нарушенных прав, свобод и законных интересов гражданина; 4) дает письменный ответ по существу поставленных в обращении вопросов, за исключением случаев, указанных в статье 11 настоящего Федерального закона. 

Согласно ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно ч. 11 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы или иные лица, указанные в пунктах 3, 4, 8, 8.1, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона об обращениях письменное обращение, поступившее в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу в соответствии с их компетенцией, рассматривается в течение 30 дней со дня регистрации письменного обращения, за исключением случая, указанного в части 1.1 настоящей статьи.

С учетом приведенных положений законодательства о порядке рассмотрения обращений граждан и налогового законодательства суд приходит к выводу о нарушении прав М.В.А. действиями административного ответчика, не обеспечившего объективное, всестороннее рассмотрение обращения, не выполнившего требование закона, возлагающего на государственный орган обязанность запрашивать, в том числе в электронной форме, необходимые для рассмотрения обращения документы и материалы в других государственных органах, а также принять меры, направленные на восстановление или защиту нарушенных прав, свобод и законных интересов гражданина.

Материалы дела не содержат сведений о том, что М.В.А. в период до 2023 года уклонялся от уплаты земельного налога на земельный участок с кадастровым номером *** в период с 2021 по 2022 год, то есть в период, когда указанный земельный участок являлся единым землепользованием. 

Таким образом, начисление земельного налога в связи с владением земельным участком с кадастровым номером ***, выделенным из состава земельного участка с кадастровым номером 18:03:015017:141, свидетельствует о двойном налогообложении, примененном в отношении административного истца, что влечет нарушение его имущественных прав.

Приходя к указанному выводу суд учитывает, что при рассмотрении обращения М.В.А. от 22 сентября 2024 года налоговый орган, с учетом доводов, изложенных в жалобе, обязан был проверить их обоснованность, в том числе, путем направления запросов в регистрирующий орган как порядке, установленном п. 2 ч. 1 ст. 10 Федерального закона об обращениях, так и в порядке, предусмотренном ст. 85 Налогового кодекса РФ. При этом, с учетом сроков, установленных ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, ответ на такой запрос мог быть получен УФНС по УР в течение 30-дневного срока, в который налоговый орган обязан рассмотреть обращение гражданина.

С учетом изложенного, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению. 

Доводы УФНС по УР о том, что М.В.А. не соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора, суд находит не основанными на законе, в связи с тем, что нормы Кодекса об административном судопроизводстве не предусматривают обязательный досудебный порядок урегулирования административных споров, связанных с реализацией Федерального закона от 02 мая 2006 года № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан российской Федерации». 

С учетом правил ст. 111 КАС РФ в пользу истца подлежат взысканию судебные расходы по уплате государственной пошлины, подтвержденные чеком от 07 ноября 2024 года на сумму 3000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление М.В.А. к Управлению Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике о признании бездействия незаконным и возложении обязанности удовлетворить. 

Признать незаконным отказ Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике в удовлетворении жалобы М.В.А. на незаконное начисление земельного налога в налоговом уведомлении *** от 19 июля 2024 года в части начисления земельного налога за земельный участок с кадастровым номером *** за налоговые периоды 2021, 2022, 11 месяцев 2023 года в ответе от 07 октября 2024 года ***@.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике повторно рассмотреть жалобы М.В.А. на незаконное начисление земельного налога в налоговом уведомлении *** от 19 июля 2024 года в части начисления земельного налога за земельный участок с кадастровым номером *** за налоговые периоды 2021, 2022, 11 месяцев 2023 года.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике в пользу М.В.А. в счет возмещения судебных расходов по уплате государственной пошлины 3000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Увинский районный суд УР в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 января 2025 года.

Председательствующий судья С.Н. Торхов