УИД 37RS0020-01-2024-001995-17

Дело № 2а-46/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года г. Тейково

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Димитриенко Т.А.,

при секретаре Ломоносовой Т.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Ивановской области обратилось в Тейковский районный суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать со ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 547 руб. и за 2022 год в размере 353 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 896 руб. и за 2022 год в сумме 2 896 руб., отрицательное сальдо ЕНС по пени на 27.02.2024 г. в размере 8 423,91 руб., а всего взыскать 15 115,91 рублей.

Требования обоснованы тем, что на находящиеся в собственности ФИО1 объекты недвижимого имущества: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес>, земельный участок, площадью 

<

данные изъяты> кв.м. по адресу: 

<

адрес>, земельный участок, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., по адресу: 

<

адрес>, а также транспортные средства: автомобиль марка/модель: 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак: №, мотоцикл 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления, в которых был указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период) от 25.03.2015г. № о необходимости уплатить за 2014 год земельный налог в размере 742.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 5632.00 руб. в срок не позднее 01.10.2015г., 

от 10.10.2016г. № о необходимости уплатить за 2015 год земельный налог в размере 761.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2042.00 руб., транспортный налог в размере 45.00 руб. в срок не позднее 01.12.2016г.,

от 21.09.2017г. № о необходимости уплатить за 2015 год земельный налог в размере 101.00 руб., за 2016 год земельный налог в размере 1262.00 руб., за 2016 год налог на имущество физических лиц в размере 2042.00 руб., за 2016 год транспортный налог в размере 805.00 руб. в срок не позднее 01.12.2017г.,

от 05.09.2018г. № о необходимости уплатить за 2017 год земельный налог в размере 1308.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2042.00 руб., за 2015 год транспортный налог в размере 127.00 руб., за 2017 год транспортный налог в размере 760.00 руб. в срок не позднее 03.12.2018г.,

от 25.07.2019г. № о необходимости уплатить за 2018 год земельный налог в размере 1308.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2042.00 руб., транспортный налог в размере 760.00 руб. в срок не позднее 02.12.2019г.,

от 03.08.2020г. № о необходимости уплатить за 2019 год земельный налог в размере 1308.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2042.00 руб., транспортный налог в размере 760.00 руб. в срок не позднее 01.12.2020г.,

от 01.09.2021г. № о необходимости уплатить за 2020 год земельный налог в размере 1245.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1872.00 руб., транспортный налог в размере 2900.00 руб., с учетом дальнейшего перерасчета в размере 2896.00 руб. в срок не позднее 01.12.2021 г.,

от 01.09.2022г. № о необходимости уплатить за 2021 год земельный налог в размере 547.00 руб., транспортный налог в размере 2896.00 руб. в срок не позднее 01.12.2022г.,

от 15.07.2023г. № о необходимости уплатить за 2022 год земельный налог в размере 353.00 руб., транспортный налог в размере 2896.00 руб. в срок не позднее 01.12.2023г.

Задолженность по имущественным налогам обеспечена:

по земельному налогу:

за 2015 год в размере 761.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от ДД.ММ.ГГГГ на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-1190/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год в размере 101.00 руб. обеспечена взысканием по исполнительному листу № от ДД.ММ.ГГГГ на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-9/2022 от 12.04.2022г.,

за 2016 год в размере 1262.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от ДД.ММ.ГГГГ на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-9/2022 от 12.04.2022r,,

за 2017 год в размере 761.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 14.09.2021г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-372/2021 от 14.09.2021г., в размере 547.00 руб. обеспечена взысканием по исполнительному листу № от 02.08.2021 г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-9/2022 от 12.04.2022г.,

за 2018 год в размере 1308.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 02.08.2022 г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-9/2022 от 12,04.2022г.,

за 2019 год в размере 1308.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 26.01.2023г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-1111/2022 от 30.11.2022г.,

за 2020 год в размере 1245.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 26.01,2023г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-1111/2022 от 30.11.2022г.

по налогу на имущество физических лиц:

за 2015 год в размере 2042.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 07.04.2022 г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-1190/2021 от 30.11.2021г.,

за 2016 год в размере 2042.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 02.08.2022 г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-9/2022 от 12.04.2022г.,

за 2017 год в размере 2042.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 14.09.2021г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-372/2021 от 14.09.2021г.,

за 2018 год в размере 2042.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 02.08.2022 г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-9/2022 от 12.04.2022г.,

за 2019 год в размере 2042.00 руб., за 2020 год в размере 1872,00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 26.01.2023г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-1111/2022 от 30.11.2022г.

по транспортному налогу:

за 2015 год в размере 127.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 14.09.2021 г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-372/2021 от 14.09.2021 г., за 2015 год в размере 45.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от ДД.ММ.ГГГГ на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-9/2022 от 12.04.2022г., за 2016 год в размере 805.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от ДД.ММ.ГГГГ на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-9/2022 от 12.04.2022г.,

за 2017 год в размере 760.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 14.09.2021 г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-372/2021 от 14.09.2021г.,

за 2018 год в размере 760.00 руб. обеспечена взысканием по исполнительному листу № от 02.08.2022г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-9/2022 от 12.04.2022r.,

за 2019 год в размере 760.00 руб., за 2020 год в размере 2900.00 руб. обеспечена взысканием по исполнительному листу № от 26.01.2023г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-1111/2022 от 30.11.2022г.

Задолженность за 2014 год по земельному налогу в размере 742 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 5632 руб. была признана безнадежной к взысканию судебным актом судебного участка № 2 Тейковского судебного района в Ивановской области по делу № 2а-223/2024 от 22.03.2024 года и по решению налогового органа от 27.03.2024 года списана на основании пп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ, списаны и пени начисленные на эту задолженность по решению от 17.10.2024 года № 5000. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 42139.04 руб., в том числе налог - 32449 руб., пени - 9691,77 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 212418 на сумму 36985.69 руб. (ШПИ почтового отправления - №), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г., прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

Отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 года налогоплательщиком уплачено не было.

27.02.2024 налоговым органом было сформировано заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 18011.91 руб., в т. ч. Налог - 9588.00 руб., пени - 8423.91 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 547 руб. 00 коп. за 2021 год, земельный налог в размере 353 руб. 00 коп. за 2022 год, транспортный налог в размере 2896 руб. 00 коп. за 2020 год, транспортный налог в размере 2896 руб. 00 коп. за 2021 год, транспортный налог в размере 2896 руб. 00 коп. за 2022 год, отрицательное сальдо ЕНС по пени на 27.02.2024 года в размере 8423.91 руб.

По указанному заявлению мировым судьей судебного участка № 2 Тейковского судебного района в Ивановской области 05.04.2024 г. вынесен судебный приказ № 2а-743/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который 23.05.2024г. был отменён в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена.

Представитель административного истца – УФНС по Ивановской области в судебном заседании не участвовал, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме, возражения административного ответчика относительно пропуска сроков взыскания сумм пени полагают необоснованными.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам за 2021 и 2022 год не оспаривал, не согласился с расчетом пени, представленным административным истцом, полагал, что срок обращения с иском о взыскании сумм пени в размере 5190,87 рублей налоговым органом пропущен, поскольку данные суммы пени не были предъявлены ко взысканию при обращении в суд с иском по делу № 2-1111/2022 (л.д.116-121).

Изучив доводы административного искового заявления, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив доказательства, имеющиеся в деле по правилам, установленным статьями 60, 61, 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ, НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статей 19, 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

Земельный налог является одним из видов местных налогов (статья 15 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6).

С 01 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) в части распространения института единого налогового платежа (далее - ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3).

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно сведений, предоставленных РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Тейковский» ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в период с 24.11.2015 по настоящее время принадлежит транспортное средство: марки 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак № период с 11.11.2015 по настоящее время - транспортное средство: марки 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (л.д. 131).

Согласно выписке из ЕГРН от 27.12.2024 года (л.д. 130), ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 01.01.2021 года принадлежат/принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- земельный участок с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты>., расположенный по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права 06.08.2015 года); 

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> расположенный по адресу: 

<

адрес>: № (дата регистрации права 01.03.2016 года).

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога.

Как следует из материалов дела, в целях уплаты транспортного и земельного налогов за 2021 и 2022 год налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 25-28), в которых приведен расчет каждого налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, доли в праве, указана сумма налога, подлежащая уплате. 

Согласно представленным выпискам по лицевому счету по транспортному и земельному налогу административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов за 2021 и 2022 год в сроки, установленные налоговым законодательством. 

Доказательств оплаты сумм указанных налогов ФИО1 суду не представлено, факт наличия задолженности в судебном заседании им не отрицался.

Кроме того, у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по налогам за более ранние периоды, которая взыскана следующими судебными актами и исполнительными документами на их принудительное исполнение, а именно:

по земельному налогу:

за 2015 год в размере 761.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 07.04.2022 г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-1190/2021 от 30.11.2021 г., за 2015 год в размере 101.00 руб. обеспечена взысканием по исполнительному листу № от 02.08.2022 г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-9/2022 от 12.04.2022г.,

за 2016 год в размере 1262.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 02.08.2022 г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-9/2022 от 12.04.2022r,,

за 2017 год в размере 761.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 14.09.2021г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-372/2021 от 14.09.2021г., в размере 547.00 руб. обеспечена взысканием по исполнительному листу № от 02.08.2021 г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-9/2022 от 12.04.2022г.,

за 2018 год в размере 1308.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 02.08.2022 г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-9/2022 от 12,04.2022г.,

за 2019 год в размере 1308.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 26.01.2023г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-1111/2022 от 30.11.2022г.,

за 2020 год в размере 1245.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 26.01,2023г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-1111/2022 от 30.11.2022г.

по налогу на имущество физических лиц:

за 2015 год в размере 2042.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 07.04.2022 г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-1190/2021 от 30.11.2021г.,

за 2016 год в размере 2042.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 02.08.2022 г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-9/2022 от 12.04.2022г.,

за 2017 год в размере 2042.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 14.09.2021г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-372/2021 от 14.09.2021г.,

за 2018 год в размере 2042.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 02.08.2022 г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-9/2022 от 12.04.2022г.,

за 2019 год в размере 2042.00 руб., за 2020 год в размере 1872,00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 26.01.2023г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-1111/2022 от 30.11.2022г.

по транспортному налогу:

за 2015 год в размере 127.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 14.09.2021 г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-372/2021 от 14.09.2021 г., за 2015 год в размере 45.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от ДД.ММ.ГГГГ на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-9/2022 от 12.04.2022г., за 2016 год в размере 805.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 02.08.2022 на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-9/2022 от 12.04.2022г.,

за 2017 год в размере 760.00 руб. взысканием по исполнительному листу № от 14.09.2021 г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-372/2021 от 14.09.2021г.,

за 2018 год в размере 760.00 руб. обеспечена взысканием по исполнительному листу № от 02.08.2022г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-9/2022 от 12.04.2022r.,

за 2019 год в размере 760.00 руб., за 2020 год в размере 2900.00 руб. обеспечена взысканием по исполнительному листу № от 26.01.2023г. на исполнение Решения Тейковского районного суда Ивановской области по делу 2а-1111/2022 от 30.11.2022г. (л.д. 60-97).

Согласно сведений, представленных Тейковским РОСП, на основании вышеуказанных судебных актов в отношении ФИО1 были возбуждены исполнительные производства, однако денежные средства фактически взысканы не были (л.д. 54).

Решением Тейковского районного суда Ивановской области по делу № 2а-223/2024 от 08.02.2024 года в удовлетворении требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 742 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 5632 руб. было отказано ввиду пропуска сроков их взыскания (л.д. 98-101).

Решением налогового органа от 27.03.2024 года № 1965 указанная задолженность признана безнадежной ко взысканию и произведено ее списание (л.д. 46).

Решением УФНС по Ивановской области от 17.10.2024 года № 5000 признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность по пени на общую сумму 4061,08 рублей (л.д. 47).

По состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 42139.04 руб., в том числе налог - 32449 руб., пени - 9691,77 руб.

Налоговым органом в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 212418 на сумму 36985.69 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28.11.2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 29,30). 

К установленной в требовании дате административный ответчик свои обязанности по уплате образовавшейся задолженности по налогам и пеням не выполнил, отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 года уплачено не было.

Расчет суммы пеней по состоянию на 01 января 2023 года, в том числе на задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, а также расчет пени за период с 01 января 2024 года по 27 февраля 2024 года произведен исходя из размера недоимок, количества дней просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, в соответствии с требованиями закона (л.д. 31-45). 

Судом указанный расчет пеней проверен и признан обоснованным, математически верным, составленным в соответствии с действующим законодательством, с учетом списания сумм пени, признанных безнадежными ко взысканию, и за вычетом сумм пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания. Административным истцом ко взысканию предъявлена пеня, начисленная в связи с неуплатой ФИО1 налогов, в отношении которых налоговым органом ранее приняты меры к принудительному взысканию сумм соответствующего налога. Представленный административным истцом расчет задолженности по пени административным ответчиком в судебном заседании не оспорен, подробный контррасчет им не представлен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Тейковского судебного района в Ивановской области, и.о. мирового судьи судебного участка №2 Тейковского судебного района в Ивановской области № 2а-743/2024 от 05.04.2024 года со ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2020 – 2022 годы в размере 9588 рублей, пени на сумму - 8423,91 рублей. Определением от 31.05.2024 судебный приказ отменен на основании заявления должника о его отмене (л.д. 103-104). 

Обязанность по уплате транспортного и земельного налога за 2021 и 2022 год, а также сумм пени на момент рассмотрения дела судом ФИО1 не исполнена. Доказательств обратному административный ответчик в нарушение положений ст. 62 КАС Российской Федерации суду не представил. Указанное обстоятельство он не оспаривает. 

Частично возражая против удовлетворения заявленных требований о взыскании сумм пени на общую сумму 5190,87 рублей, административный ответчик ссылается на пропуск налоговым органом сроков обращения в суд по пеням ввиду того, что при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа 22.04.2022 года, а впоследствии с административным иском в суд в рамках дела № 2а-1111/2022 требований о взыскании начисленных к тому времени пени не обращались.

Вместе с тем, указанный довод судом отклоняется как основанный на неверном толковании норм права.

Так, согласно ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023 года, заявление о взыскании налогов и пеней в суд подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела из начисленных на 01.01.2023 года пени в размере 9691.77 руб. сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания, составляла 4166.37 руб. и вместе с задолженностью по имущественным налогам за 2021 год в размере 3443 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 года была менее 10 тыс. рублей.

С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которыми введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа, в связи с чем, задолженность по имущественным налогам за 2021 год вместе с пени на 01.01.2023 года перешла в ЕНС. 

Согласно статье 70 Налогового Кодекса, в редакции, действующей с 01.01.2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица. 

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев. Таким образом, предельный срок направления требования об уплате задолженности составил 30.09.2023 года.

Как выше было указано требование об уплате задолженности было сформировано и направлено ФИО1 07.07.2023 года и подлежало оплате до 28.11.2023 года.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание приведенные положения налогового законодательства, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные статьей 48 НК РФ сроки, не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № (28 ноября 2023 года + 6 месяцев).

Судебный приказ был вынесен 05.04.2024 года и отменен по заявлению должника 31.05.2024 года.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

Обращение Управления в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением осуществлено 23.10.2024 года с соблюдением шестимесячного срока, установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ (31 мая 2024 года + 6 месяцев).

Таким образом, срок обращения с административным исковым заявлением о взыскании налогов и пени административным истцом не пропущен.

Принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, учитывая, что административный ответчик не исполнил установленной законом обязанности по уплате налоговой недоимки и пеней, полагает необходимым взыскать с него недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 353 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2896 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2 896 руб., отрицательное сальдо ЕНС по пени на 27.02.2024 г. в размере 8 423,91 руб., а всего 15 115,91 рублей.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, ИНН № недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 547 рублей, недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 353 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2896 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2 896 руб., отрицательное сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 423,91 руб., а всего взыскать 15 115 (пятнадцать тысяч сто пятнадцать) рублей 91 копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Димитриенко Т.А.

Мотивированное решение суда изготовлено 23 января 2025 года.