УИД 50RS0010-01 -2023-004245-52 Дело № 2а-5036/2023

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

19 декабря 2023 г. г. Балашиха

Московская область 

Железнодорожный городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Кашириной И.В., при секретаре Белобровой Д.П., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени, по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени, по страховым взносам, пени, указав, что ФИО1, ИНН 

<

***>, является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №. Кроме того, ФИО1 с 17 октября 2012 года по 15 декабря 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Однако, в нарушение п. 1 ст. 45, п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, должник обязанность по уплате налогов, страховых взносов в установленный срок не исполнил. ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 28 июля 2016 года, № от 12 октября 2017 года, № от 23 августа 2019 года. Налоговые уведомления были направлены посредством почтового отправления. Ввиду неисполнения административным ответчиком налоговых обязательств, Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области в адрес ФИО1 выставила требования об уплате задолженности № от 15 ноября 2017 года, № от 05 марта 2018 года, № от 24 января 2019 года, № от 13 июля 2019 года, № от 15 января 2020 года, № от 19 ноября 2020 года, № от 05 февраля 2021 года, № от 23 декабря 2021 года. Требования были направлены посредством почтового отправления. До настоящего момента в добровольном порядке задолженность не оплачена. Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогам и пени должник не исполнил, просит восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания задолженности.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 51 рублей, за 2017 год в размере 64 рублей, за 2018 год в размере 66 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014-2018 год в размере 38,52 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4587,47 рублей, за 2018 год в размере 5840 рублей, за 2019 год в размере 6884 рублей, за 2020 год в размере 8 063,59 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 год в размере 4097,44 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 389,36 рублей, за 2018 год в размере 26 545 рублей, за 2019 год в размере 29 354 рублей, за 2020 год в размере 31 052,39 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 год в размере 18 773,37 рублей. 

В судебное заседание представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении административного иска в свое отсутствие, пояснив, что сумма задолженности до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщила.

Руководствуясь положениями статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объекты налогообложения установлены ст.401 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно ст.409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года; 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 (20 318 рублей для ведущих деятельность в отраслях в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции) за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 (20318) рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № (общая долевая собственность 1/6). ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате налога за вышеуказанное имущество.

ФИО1 с 17 октября 2012 года по 15 декабря 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 28 июля 2016 года, № от 12 октября 2017 года, № от 23 августа 2019 года. Налоговые уведомления были направлены посредством почтового отправления.

ФИО1 были выставлены требования об уплате задолженности № от 15 ноября 2017 года, № от 05 марта 2018 года, № от 24 января 2019 года, № от 13 июля 2019 года, № от 15 января 2020 года, № от 19 ноября 2020 года, № от 05 февраля 2021 года, № от 23 декабря 2021 года. Требования были направлены посредством почтового отправления. Однако, данные требования выполнены не были.

Как следует из материалов дела, задолженность административного ответчика составляет: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 51 рублей, за 2017 год в размере 64 рублей, 2018 год в размере 66 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4587,47 рублей, за 2018 год в размере 5840 рублей, за 2019 год в размере 6884 рублей, за 2020 год в размере 8063,59 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 389,36 рублей, за 2018 год в размере 26 545 рублей, за 2019 год в размере 29 354 рублей, за 2020 год в размере 31 052,39 рублей.

В связи с неуплатой налога на имущество, страховых взносов в установленном законом порядке, ФИО1 были начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014-2018 год в размере 38,52 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 год в размере 4 097,44 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 год в размере 18 773,37 рублей.

Представленные расчеты пени судом проверены и арифметически верны.

Поскольку ФИО1 не уплатила налог на имущество и страховые взносы в установленный срок и размере, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требования о взыскании суммы налога, страховых взносов и пени основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица, Налоговый кодекс Российской Федерации установил шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья городского суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании предусмотрена также пунктом 5 статьи 48 НК РФ.

Разрешая заявление о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд учитывает, что уважительными причинами пропуска срока для подачи заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление. 

Восстанавливая срок обращения в суд по ходатайству административного истца, суд исходит из того, что причины пропуска являются уважительными, так как копия определения об отмене судебного приказа от 02 марта 2023 года получена налоговым органом 16 марта 2023 года, что следует из реестра выдачи (л.д.10). Сведений об иной дате извещения налогового органа об отмене судебного приказа материалы дела не содержат.

Настоящее административное исковое заявление, направлено налоговым органом в суд 13.09.2023 года. 

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание позднее получение истцом копии определения, суд считает, что срок обращения в суд административным истцом был пропущен по уважительным причинам, в связи с чем имеются основания для восстановления налоговому органу срока на подачу административного искового заявления. Кроме того необходимо отметить, что до получения копии определения об отмене судебного приказа налоговый орган не имел информации об отмене судебного приказа и не имел возможности обратиться в районный суд.

Судом установлено, что срок административным истцом пропущен по уважительным причинам, так как налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога, страховых взносов и пени. 

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени, по страховым взносам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ, уроженки 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>),

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 51 рублей, за 2017 год в размере 64 рублей, 2018 год в размере 66 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014-2018 год в размере 38,52 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 587,47 рублей, за 2018 год в размере 5 840 рублей, за 2019 год в размере 6 884 рублей, за 2020 год в размере 8 063,59 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 год в размере 4097,44 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 389,36 рублей, за 2018 год в размере 26 545 рублей, за 2019 год в размере 29 354 рублей, за 2020 год в размере 31 052,39 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 год в размере 18 773,37 рублей, а всего 158 806 (сто пятьдесят восемь тысяч восемьсот шесть) руб. 14 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья Каширина И.В.

Мотивированный текст решения изготовлен 09 января 2024 года