КОПИЯ

Дело № 2а-1777/25

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке объединенное дело 

по административным исковым заявлениям Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган, ИФНС) обратилась в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1, *** г.р., ИНН ***, проживающему по адресу: *** (далее – административный ответчик, налогоплательщик), в которых указано, что административный ответчик с 22.08.2013 по 30.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, был обязан самостоятельно уплачивать страховые взносы и УСН; кроме того, на праве собственности ему принадлежит объект недвижимого имущества, следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц; кроме того, в 2020 году получил доход от АО «АЛЬФА-банк», следовательно, обязан был уплатить НДФЛ. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате налогов, сборов и страховых взносов, в связи с чем, налогоплательщику направлялись налоговые уведомления и требования. В последующем, налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности в судебном порядке путем получения судебных приказов, которые впоследствии отменены определениями суда. Задолженность налогоплательщиком не погашена, что послужило основанием для обращения с административными исками. 

На основании изложенного, ИФНС просит взыскать с административного ответчика задолженности в бюджеты в виде: 

- страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (далее также – ОПС) за 2020 год: налог – 29 744 руб., пени – 33,71 руб. (по требованию № 74231 от 24.12.2020),

- страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование (далее также – ОМС) за 2020 год: налог – 7 723,83 руб., пени – 8,75 руб. (по требованию № 74231 от 24.12.2020),

- налог на имущество физических лиц за 2019 год: налог – 662,23 руб. (по требованию № 54930 от 08.12.2020),

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величины расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (далее также - УСН): пени – 2 005,14 руб. (образованы от суммы недоимки за 2016 год в размере 4 050 руб.) (по требованию № 5 от 21.01.2019) (том 1);

- налог на имущество физических лиц за 2021 год: налог – 885 руб.,

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст.46 БК РФ: задолженность составляет: пени – 4 858,40 руб. (образованы от суммы недоимки за 2018-2021 гг.) (том 2);

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (далее также – НДФЛ) за 2020 год: налог – 3 760,81 руб., пени – 76,78 руб. (по требованию №74871 от 15.12.2021) (том 3); 

- налог на имущество физических лиц за 2020 год: налог – 824 руб., пени – 2,68 руб. (по требованию №74871 от 15.12.2021) (том 3);

- страховые взносы на ОПС: пени – 2 974,96 руб. (образованы от суммы недоимки за 2018 год в размере 26 545 руб.), пени – 1 767,07 руб. (образованы от суммы недоимки за 2019 год в размере 29 354 руб.), пени – 1 049,98 руб. (образованы от суммы недоимки за 2020 год в размере 29 744 руб.) (по требованию № 44173 от 03.08.2021),

- страховые взносы на ОМС: пени – 61,87 руб. (образованы от суммы недоимки за 2017 и 2018 гг. в размере 10 430 руб. (4 590+5840), пени – 955,85 руб. (образованы от суммы недоимки за 2018 год в размере 5 840 руб.), пени – 639,41 руб. (образованы от суммы недоимки за 2019 год в размере 6 884 руб.), пени – 272,66 руб. (образованы от суммы недоимки за 2020 год в размере 7 723,83 руб.) (по требованию № 44173 от 03.08.2021),

- УСН: пени – 360,14 руб. (образованы от суммы недоимки за 2016 год в размере 4 050 руб.) (по требованию № 44173 от 03.08.2021) (том 4);

- НДФЛ:

по требованию от 26.01.2022 № 7186: пени - 277,22 руб. (образованы от суммы недоимки 23 626 руб. за 2020 год),

по требованию от 01.04.2022 № 18909: пени - 735,95 руб. (образованы от суммы недоимки 23 626 руб. за 2020 год),

- налог на имущество физических лиц:

по требованию от 26.01.2022 № 7186: пени - 9,67 руб. (образованы от суммы недоимки 824 руб. за 2020 год),

по требованию от 01.04.2022 № 18909: пени - 25,66 руб. (образованы от суммы недоимки 824 руб. за 2020 год),

- страховые взносы на ОПС:

по требованию от 26.01.2022 № 7186: пени - 463,31 руб. (образованы от суммы недоимки 29 354 руб. за 2019 год); пени - 1 273,54 руб. (образованы от суммы недоимки 29 744 руб. за 2020 год),

по требованию от 01.04.2022 № 18909: пени - 337,07 руб. (образованы от суммы недоимки 29 354 руб. за 2019 год); пени - 926,53 руб. (образованы от суммы недоимки 29 744 руб. за 2019 год),

- страховые взносы на ОМС:

по требованию от 26.01.2022 № 7186: пени - 196,53 руб. (образованы от суммы недоимки 5 840 руб. за 2018 год); пени - 294,76 руб. (образованы от суммы недоимки 6 884 руб. за 2019 год); пени - 330,70 руб. (образованы от суммы недоимки 7 723,83 руб. за 2020 год),

по требованию от 01.04.2022 № 18909: пени - 142,98 руб. (образованы от суммы недоимки 5 840 руб. за 2018 год); пени - 214,44 руб. (образованы от суммы недоимки 6884 руб. за 2019 год); пени - 240,60 руб. (образованы от суммы недоимки 7 723,83 руб. за 2020 год) (том 5).

К участию в делах в качестве заинтересованного лица привлечено АО «АЛЬФА-Банк» (том 3 л.д. 1).

Определением суда от 05.03.2025 указанные дела объединены в одно производство (том 5 л.д. 66).

В судебное заседание, назначенное на 09.04.2025, стороны не явились, извещались надлежащим образом.

Представитель административного истца в исках ходатайствовал о рассмотрении дела в сове отсутствие.

Причина неявки административного ответчика не известна.

В связи с неявкой сторон, извещенных надлежащим образом, дело рассмотрено в упрощенном порядке по части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы настоящего дела в пяти томах, а также дела по заявлениям ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении должника (№№ 2а-369/2021 (к тому № 1), 2а-2346/2023 (к тому № 2), 2а-1457/2022 (к тому № 3), 2а-2834/2022 (к тому № 4), 2а-3209/2022 (к тому № 5), суд приходит к следующему.

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1).

Согласно материалам дела, ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга по месту жительства в качестве налогоплательщика.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности следующее имущество:

- жилое помещение (квартира) по адресу: ***, кадастровый номер ***, ОКТМО ***, дата регистрации права собственности – ***, доля в праве *** (том 1. д. 23, том 3 л.д.44).

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).

В силу статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Правила исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц урегулированы положениями Главы 32 НК РФ.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6). 

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Также судом установлено, что с 22.08.2013 по 30.11.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (том 1 л.д. 14) и применял УСН.

Как следует из материалов дела, 11.05.2017 ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию за 2016 год, согласно которой размер налога, подлежащего уплате, по сроку уплаты до 05.05.2017, составляет в размере 4 050 руб. (том 1 л.д.49-53).

На основании Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Правила исчисления и уплаты страховых взносов урегулированы положениями Главы 34 НК РФ.

В силу статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В статье 430 НК РФ (в редакциях на соответствующий налоговый период) установлен размер страховых взносов за соответствующий налоговый период.

В силу статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год (пункт 1).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункт 2).

Согласно пункту 2 статьи 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

В силу статьи 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2).

Согласно статье 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (пункт 1).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (пункт 2).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения (пункт 3).

Также установлено, что ФИО1 в 2020 году получил доход в виде денежной суммы в размере прощенной задолженности по кредитным договорам, заключенным с АО «АЛЬФА-Банк». По договору от 08.10.2013 (сумма кредита – 500 000 руб.) прощена задолженность на сумму 130 994 руб., по договору от 29.03.2012 (на сумму кредита – 105 300 руб.) прощена задолженность на сумму 50 744,49 руб. (том 3 л.д. 29, 56-64).

Правила исчисления и уплаты налога на доходы урегулированы положениями Главы 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов

Прощенные суммы, которые физлицо не должно возвращать, всегда облагаются НДФЛ, поскольку являются его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

В связи с вышеуказанным, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц (за 2019, 2020, 2021 гг.), плательщиком страховых взносов (ОПС и ОМС), как индивидуальный предприниматель (за 2018 – 30.11.2020 гг.), УСН (за 2016 г.) налога на доходы физического лица (от суммы, прощенной по двум кредитным договорам в 2020 г.).

Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Расчет налога на имущество физических лиц произведен налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ в налоговых уведомлениях, а именно: 

- № 40849716 от 03.08.2020: за 2019 год в размере 762 руб. (том 1 л.д.38-оборот). Налоговое уведомление направлено почтой (том 1 л.д. 17),

- № 26964861 от 01.09.2021: за 2020 год в размере 824 руб. (том 3 л.д. 15). В налоговом уведомлении указано, что оно направлялось налогоплательщику в электронном виде через электронный сервис «личный кабинет налогоплательщика» (выгрузка в ЛКФ без копии на БН). Согласно сведениям ФНС, данный сервис был открыт налогоплательщику 14.03.2014, отказ от сервиса – 16.04.2018, дата повторной регистрации в сервисе – 27.08.2020 (том 3 л.д. 30). Вместе с тем, из сведений данного сервиса в материалах дела, не установлен факт направления данного налогового уведомления (том 3 л.д. 27-28). Из дополнительно представленных ИФНС сведений, следует, что дата отправки документа налогоплательщику – отсутствует. Иных доказательств суду не было представлено. Из чего суд полагает, что таких доказательств у налогового органа не имеется, поскольку, они должны были быть представлены при подаче иска в силу части 2 статьи 287 КАС РФ.

- № 19934211 от 01.09.2022: за 2021 год в размере 885 руб. (том 2 л.д.29). В налоговом уведомлении указано, что оно направлялось налогоплательщику в электронном виде через электронный сервис «личный кабинет налогоплательщика. Согласно сведениям ФНС, данный сервис был открыт налогоплательщику 14.03.2014, отказ от сервиса – 16.04.2018, дата повторной регистрации в сервисе – 27.08.2020 (том 3 л.д. 30). Указанное налоговое уведомление получено (том 2 л.д.11-оборот).

Расчет НДФЛ за 2020 год произведен налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении № 26964861 от 01.09.2021, а именно: налог в размере 23626 руб. (181738,49 руб. х13%) (том 3 л.д. 15). В налоговом уведомлении указано, что оно направлялось налогоплательщику в электронном виде через электронный сервис «личный кабинет налогоплательщика. Согласно сведениям ФНС, данный сервис был открыт налогоплательщику 14.03.2014, отказ от сервиса – 16.04.2018, дата повторной регистрации в сервисе – 27.08.2020 (том 3 л.д. 30). Вместе с тем, из сведений данного сервиса в материалах дела, не установлен факт направления данного налогового уведомления (том 3 л.д. 27-28). Иных доказательств суду не было представлено. Из чего суд полагает, что таких доказательств у налогового органа не имеется, поскольку, они должны были быть представлены при подаче иска в силу части 2 статьи 287 КАС РФ.

Доказательств уплаты налогов по указанным налоговым уведомлениям в сроки, установленные в них и в законе, административный ответчик не представил.

Кроме того, административный ответчик не представил доказательств своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов в фиксированном размере (статья 430 НК РФ) на ОПС за 2019 год - 29 354 руб., за 2020 год – 32 448 руб.; на ОМС за 2018 год – 5 840 руб., за 2019 год – 6 884 руб., за 2020 год – 8 426 руб.; УСН за 2016 год – 4 050 руб.

Как следует из материалов дела, в связи с несвоевременной уплатой имеющейся задолженности, налогоплательщику были начислены пени на основании статей 72 и 75 НК РФ и сформированы требования об уплате задолженности и пени в порядке статей 69, 70 НК РФ, в которых указан размер налога и пени, срок добровольной уплаты, а именно:

- требование № 5 от 21.01.2019 на общую сумму: налог – 32 385 руб., пени – 5 635,55 руб., в том числе: пени на недоимку по УСН за 2016 год – 3 520,07 руб. Срок добровольного исполнения – 08.02.2019 (том 1 л.д.15). Указано, что направлено заказным письмом (том 1 л.д.18-25); вместе с тем, надлежащих доказательств в виде почтового реестра либо сведения о ШПИ суду не было представлено, материалы дела таких доказательств не содержат. Иных доказательств суду не было представлено. Из чего суд полагает, что таких доказательств у налогового органа не имеется, поскольку, они должны были быть представлены при подаче иска в силу части 2 статьи 287 КАС РФ.

- требование № 54930 от 08.12.2020 на общую сумму: налог – 662,23 руб., а именно: налог на имущество физических лиц за 2019 год (со сроком уплаты до 01.12.2020). Срок добровольного исполнения – 24.12.2020 (том 1 л.д. 15-оборот). Доказательств направления через «личный кабинет» или почтой не представлено (том 1 л.д.18-25); 

- требование № 74231 от 24.12.2020 на общую сумму: налог – 37 467,83 руб., пени – 42,46 руб., а именно: страховые взносы за 2020 год: на ОПС: налог – 29 744 руб., пени – 33,71 руб., на ОМС: налог – 7 723,83 руб., пени – 8,75 руб. Срок исполнения – 12.01.2021 (том 1 л.д.16). Доказательств направления через «личный кабинет» или почтой не представлено (том 1 л.д.18-25);

- требование № 44173 от 03.08.2021 на общую сумму: пени – 13 125,02 руб., а именно: страховые на ОПС за 2018-2020 гг., на ОМС за 2017-2020 гг., УСН за 2014-2016 гг. Срок уплаты – 06.09.2021 (том 4 л.д. 18, 28-31). Доказательств направления через «личный кабинет» или почтой не представлено (том 4 л.д. 21-24);

- требование № 74871 от 15.12.2021 на общую сумму: налог – 24 450 руб., пени – 79,46 руб., а именно: НДФЛ за 2020 год: налог – 23 626 руб., пени – 76,78 руб.; налог на имущество за 2020 год: налог – 824 руб., пени – 2,68 руб. Срок уплаты – 18.01.2022 (том 3 л.д.34-оборот). Доказательств направления через «личный кабинет» или почтой не представлено (том 3 л.д. 8-9, 27-28, 30);

- требование № 7186 от 26.01.2022 на общую сумму: пени – 3 019,14 руб., а именно: от недоимки по НДФЛ за 2020 год – 277,22 руб., от недоимки по УСН за 2016 год – 173,41 руб., от недоимки по налогу на имущество за 2020 год – 9,67 руб., от недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год – 1 736,85 руб., на ОМС за 2019 год – 821,99 руб. Срок уплаты – 01.03.2022 (том 5 л.д. 15, 28-29). Доказательств направления через «личный кабинет» или почтой не представлено (том 5 л.д.16, 17-20);

- требование № 18909 от 01.04.2022 на общую сумму: пени – 2 749,39 руб., а именно: от недоимки по НДФЛ за 2020 год – 735,95 руб., от недоимки по УСН за 2016 год – 126,16 руб., от недоимки по налогу на имущество за 2020 год – 25,66 руб., от недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год – 1 263,60 руб., на ОМС за 2019 год – 598,02 руб. Срок уплаты – 05.05.2022 (том 5 л.д. 15-оборот, 30-32). Направлено через «личный кабинет» (том 5 л.д.16, 17-20);

- требование № 73945 от 09.12.2022 на общую сумму: налог – 885 руб., пени – 1,55 руб., а именно: налог на имущество за 2021 год. Срок уплаты – 10.01.2023 (том 2 л.д.52-оборот). Направлено через «личный кабинет» (том 2 л.д. 11-12, 43-44, 47);

- требование № 1179 от 25.05.2023 на общую сумму: налог – 85 760,03 руб., пени – 23 076,27 руб., а именно: НДФЛ – 23 626 руб., налог на имущество – 2 371,23 руб., страховые на ОПС – 40 564,97 руб., на ОМС – 19 197,83 руб. Срок уплаты – 17.07.2023 (том 2 л.д.51). Направлено через «личный кабинет» (том 2 л.д. 11-12, 29-оборот, 43-44, 47).

Как указывает ИФНС в административных исках, задолженность, указанная в требованиях погашена налогоплательщиком частично и не своевременно. Доказательств уплаты задолженности своевременно и в полном объеме суду не было представлено.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. закона до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. (до 23.12.2020)/10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб. (до 23.12.2020)/10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб. (до 23.12.2020)/10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 01.01.2023 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Положениями пп.1 п. 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 N263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой не приняты меры взыскания, в порядке, предусмотренном НК РФ.

Установленные статьями 46 и 70 НК РФ сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС с детализированной информацией действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с Налоговым Кодексом РФ может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (п. 2-4 ст. 52, п. 9 ст. 101 НК РФ) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (п. 9 ст. 58, ст.ст. 80-81 НК РФ)

Из положений статей 11.3 и 69 НК РФ следует, что направленное в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налогов, пени, штрафов не фиксирует какую-либо постоянную сумму задолженности, и требование, сформированное на основании имеющимся на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика отрицательного сальдо, является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС, следовательно, в случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления требования об уплате задолженности, новое требование об уплате задолженности не формируется и не направляется.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Нарушение срока направления требования не должно приводить к продлению совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется в последовательности и продолжительности, установленными статьей 69, пунктами 1, 2 статьи 70, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, проверяя соблюдение налоговым органом процедуры взыскания испрашиваемой задолженности, судом установлено следующее.

Как установлено судом, указано в административном иске (том 1 л.д.6, том 4 л.д.7), недоимка по УСН за 2016 год в сумме 4 050 руб. – списана налоговым органом, следовательно, суммы пени, насчитанные на данную недоимку в сумме 2 005,14 руб. (за период с 09.04.2018 по 20.01.2019) по требованию № 5 от 21.01.2019 (том 1), в сумме 360,14 руб. (за период с 21.01.2019 по 28.01.2019) по требованию № 44173 от 03.08.2021 (том 4), в сумме – не подлежат взысканию, поскольку, пени носят акцессорный характер и их взыскание обусловлено уплатой/взысканием основной суммы.

Что касается недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 662,23 руб. (по требованию № 54930 от 08.12.2020 (том 1 л.д.18-25)) (том 1), то, указанная сумма также не подлежит взысканию, поскольку, вместе с требованием №74231 от 24.12.2020 на общую сумму: налог – 37 467,83 руб., пени – 42,46 руб. (сумма задолженности превысила 10 000 руб.), срок его исполнения – до 12.01.2021, к мировому судье с заявлением о взыскании данной недоимки обратился налоговый орган 24.02.2021 (дело № 2а-369/2021), что в установленный срок, судебный приказ отменен определением от 31.07.2024, с иском обратился – 31.01.2025, что также в установленный срок, однако, доказательств направления требования № 54930 от 08.12.2020 – суду не было представлено.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 824 руб., пени – 2,68 руб. (по требованию № 74871 от 15.12.2021 (том 3 л.д. 34-оборот)) (том 3) - также не подлежит взысканию, поскольку, сумма задолженности превысила 10 000 руб., срок его исполнения – до 18.01.2022, к мировому судье с заявлением о взыскании данной недоимки обратился налоговый орган 01.06.2022 (дело № 2а-1457/2022), что в установленный срок, судебный приказ отменен определением от 31.07.2024, с иском обратился – 31.01.2025, что также в установленный срок, однако, доказательств направления требования № 74871 от 15.12.2021 – суду не было представлено. Кроме того, не представлено и доказательств направления налогового уведомления № 26964861 от 01.09.2021, в котором содержался расчет налога на имущество за 2020 год в размере 824 руб. (том 3 л.д. 15).

Поскольку, не подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 г.г., следовательно, не подлежат взысканию и суммы пени, насчитанные на указанную недоимку и включенные в: 

- требование № 7186 от 26.01.2022: от недоимки по налогу на имущество за 2020 год – 9,67 руб. (за период 15.12.2021-20.12.2021) (том 5 л.д. 15, 28-29),

- требование № 18909 от 01.04.2022: от недоимки по налогу на имущество за 2020 год – 25,66 руб. (за период 26.01.2022-28.02.2022) (том 5 л.д. 15-оборот, 30-32),

- требование № 1179 от 25.05.2023: от недоимки по налогу на имущество за 2019 год – 37,53 руб. (за период 01.01.2023-24.07.2023), от недоимки по налогу на имущество за 2020 год – 46,69 руб. (за период 01.01.2023-24.07.2023) (том 2 л.д. 11-12, 29-оборот, 43-44, 47).

Налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме: налог – 885 руб., пени – 1,55 руб. (начислены за период с 02.12.2022 по 09.12.2022) (требование № 73945 от 09.12.2022) (том 2 л.д.52-оборот) – подлежит взысканию, поскольку, меры принудительного взыскания по данной недоимки не были приняты и указанная сумма правомерно включена в требование № 1179 от 25.05.2023 (том 2 л.д.51), срок исполнения по которому – до 17.07.2023, к мировому судье с заявлением о взыскании данной недоимки обратился налоговый орган 18.09.2023 (дело № 2а-2346/2023), что в установленный срок, судебный приказ отменен определением от 31.07.2024, с иском обратился – 31.01.2025, что также в установленный срок. Порядок и сроки направления налогового уведомления № 19934211 от 01.09.2022 (том 2 л.д.29) и требований (том 2 л.д. 11-12, 29-оборот, 43-44, 47) – налоговым органом соблюдены.

Поскольку, подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2021 год, следовательно, подлежит взысканию и задолженность по пени, начисленных на указанную задолженность за период с 01.01.2023 по 24.07.2023 в сумме 50,15 руб. (требование № 1179 от 25.05.2023).

Что касается задолженности по страховым взносам за 2020 год: на ОПС: налог – 29 744 руб., пени – 33,71 руб., на ОМС: налог – 7 723,83 руб., пени – 8,75 руб. – по требованию № 74231 от 24.12.2020, то, как указано выше, учитывая, что данное требование фактически не направлялось в адрес налогоплательщика ни через «личный кабинет» (в истории действий нет сведений о направлении именно данного требования), ни почтой (в принципе нет почтового реестра), то, указанная задолженность не подлежит взысканию.

В связи с указанным, не подлежат взысканию и суммы пени, начисленных на указанную задолженность за 2020 г.:

- за период 03.08.2021-20.12.2021 (требование № 7186 от 26.01.2022): ОПС – 1 273,54 руб., ОМС – 330,70 руб. (том 5). Кроме того, доказательств направления через «личный кабинет» или почтой не представлено (том 5 л.д.16, 17-20),

- за период 26.01.2022-31.03.2022 (требование № 18909 от 01.04.2022): ОПС – 926,53 руб., ОМС – 240,60 руб. (том 5),

- за период 24.12.2020-26.07.2021 (требование № 44173 от 03.08.2021): ОПС – 51,56 руб., ОМС – 272,66 руб. (том 4). Кроме того, доказательств направления через «личный кабинет» или почтой не представлено (том 4 л.д. 21-24),

- за период 01.01.2023-24.07.2023 (требование № 1179 от 25.05.2023): ОПС -1 685,49 руб., ОМС – 437,68 руб. (том 2).

Что касается задолженности по пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год, то, судом установлено следующее.

В административном иске указано, что задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29 354 руб. взыскана судебным приказом №2а-369/2021. Также указано, что 25.12.2024 указанная задолженность списана в сумме 10 820,97 руб. (решение налогового органа о признании недоимки за 2019 год на ОПС в сумме 10 820,97 руб., пени – 105,70 руб., на ОМС в сумме 6 884 руб.).

Как следует из материалов дела № 2а-369/2021 по заявлению о выдаче судебного приказа, указанная недоимка была включена в требование № 2940 от 15.01.2020 (дело №2а-369/2021, л.д.24). Однако, доказательств направления указанного требования материалы дела не содержат (дело № 2а-369/2021, л.д.14).

Таким образом, учитывая вышеуказанное, не имеется и оснований для взыскания пени, начисленных на указанную задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год:

- по требованию № 1179 от 25.05.2023 в сумме 613,19 руб. (за период 01.01.2023-24.07.2023) (том 2),

- по требованию № 7186 от 26.01.2022 в сумме 463,31 руб. (за период 03.08.2021-20.12.2021) (том 5),

- по требованию № 18909 от 01.04.2022 в сумме 337,07 руб. (за период 26.01.2022-31.03.2022) (том 5),

- по требованию № 44173 от 03.08.2021 в сумме 1 767,07 руб. (за период 15.01.2020-02.08.2021) (том 4).

Относительно задолженности по пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год, то, судом установлено следующее.

Как указано в административном иске, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в фиксированном размере в сумме 26 545 руб. была взыскана с налогоплательщика в порядке статьи 47 НК РФ, возбуждено исполнительное производство № 121994972/66003 от 22.04.2019.

Вместе с тем, указанные обстоятельства не соответствуют действительности и материалам дела.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ (в ред. до 23.12.2020) в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Ни решение, ни постановление о взыскании задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в фиксированном размере в сумме 26 545 руб. – налоговым органом в материалы дела не было представлено.

Факт возбуждения исполнительного производства с указанным номером - 121994972/66003 от 22.04.2019 - административным истцом не подтвержден какими-либо доказательствами. 

В материалы дела представлена копия постановления от 22.04.2019 о возбуждении исполнительного производства № 32606/19/66003-ИП, которое возбуждено на основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции № 3640 от 16.04.2019, выданный органом: ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга по делу №8769 от 29.03.2019, предмет исполнения: на основании статьи 46 НК РФ произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов и т.п. в сумме 37 507,05 руб. (том 4 л.д.13).

Также представлена копия постановления от 04.08.2018 о возбуждении исполнительного производства № 44163/18/66003-ИП, которое возбуждено на основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции № 66700007255 от 31.07.2018, выданный органом: ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга по делу № 893860 от 31.07.2018, предмет исполнения: на основании статьи 46 НК РФ произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов и т.п. в сумме 33 291,68 руб. (том 4 л.д.13-оборот). А также копия постановления от 28.09.2020 об окончании указанного исполнительного производства фактическим исполнением (том 4 л.д.14).

Из приложенного постановления № 66700007255 от 31.07.2018 ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга (том 4 л.д.20) усматривается, что оно принято на основании решения № 66700008689 от 31.07.2018 в связи с неисполнением налогоплательщиком требования № 8535 от 09.04.2018.

Из содержания требования № 8535 от 09.04.2018 (дело мирового судьи № 2а-369/2021, л.д.19) усматривается, что в нем указана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 г., а не за 2018 г., поскольку, размер взносов – 23 400 руб. (ОПС), 4 590 руб. (ОМС), что соответствует фиксированному размеру страховых взносов за 2017, а не за 2018 гг. (статья 430 НК РФ).

В то же время, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 г. – включена в требование № 5 от 21.01.2019 (дело мирового судьи № 2а-369/2021, л.д.20; том 1 л.д.15).

При этом, как установлено ранее, данное требование не направлялось административному ответчику.

В связи с указанным, решение и постановление налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год в фиксированном размере в сумме 26 545 руб., если таковые принимались, являются незаконными, как и факт возбуждения исполнительного производства на взыскание указанной суммы.

Вместе с тем, учитывая, что сумма страховых взносов за 2018 год подлежала уплате налогоплательщиком самостоятельно, следовательно, указанные выше факты не нивелируют обязанность по уплате данной задолженности.

Однако, суд считает возможным освободить административного ответчика от уплаты пени, насчитанных на указанную недоимку (основная сумма по страховым взносам на ОПС за 2018 год в фиксированном размере в сумме 26 545 руб.) и включенные в:

- требование № 44173 от 03.08.2021 в сумме 2 974,96 руб. (за период с 29.01.2019 по 23.07.2020) (том 4).

Относительно задолженности по пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017, 2018 г.г., то, судом установлено следующее.

Как указано в административном иске, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год в фиксированном размере в сумме 4 590 руб. была взыскана с налогоплательщика в порядке статьи 47 НК РФ, возбуждено исполнительное производство № 108465683/66003 от 04.08.2018.

Из материалов дела установлено, на основании постановления № 66700007255 от 31.07.2018 ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга (том 4 л.д.20) в связи с неисполнением требования № 8535 от 09.04.2018 фактически было возбуждено исполнительное производство № 44163/18/66003-ИП от 04.08.2018 (копия постановления о возбуждении исполнительного производства - том 4 л.д.13-оборот), которое окончено фактическим исполнением (копия постановления об окончании указанного исполнительного производства - том 4 л.д.14).

Из содержания требования № 8535 от 09.04.2018 (дело мирового судьи № 2а-369/2021, л.д.19) усматривается, что в нем указана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 г.

Вместе с тем, судом также установлено, что указанное требование не направлялось налогоплательщику (дело мирового судьи № 2а-369/2021, л.д. 14).

Несмотря на это, в связи с тем, что обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 год в фиксированном размере в сумме 4 590 руб. –подлежала исполнению самостоятельно налогоплательщиком в силу статей 419, 430 НК РФ, суд полагает, что данная сумма правомерно взыскана с административного ответчика.

Однако, суд считает необходимым отказать во взыскании с административного ответчика суммы пени, насчитанных на указанную недоимку (ОМС за 2017 год) в связи с ненадлежащим направлением требования № 8535 от 09.04.2018 об уплате данной недоимки, включенные в:

- требование № 44173 от 03.08.2021 в сумме 28,46 руб. (за период с 21.01.2019 по 10.02.2019) (4590*0,000258333*24 дн.) (том 4).

Относительно задолженности по пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 г., то, судом установлено следующее.

Как указано в административном иске, основная сумма по страховым взносам на ОМС за 2018 год в фиксированном размере 5 840 руб. – взыскана судебным приказом №2а-369/2021 и погашена в полном объеме.

Как установлено из материалов дела № 2а-369/2021, задолженность на ОМС за 2018 год включена в требование № 5 от 21.01.2019 (дело мирового судьи № 2а-369/2021, л.д.20). И, как установлено выше, данное требование не направлялось налогоплательщику (дело мирового судьи № 2а-369/2021, л.д.14).

Несмотря на это, в связи с тем, что обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год в фиксированном размере в сумме 5 840 руб. –подлежала исполнению самостоятельно налогоплательщиком в силу статей 419, 430 НК РФ, суд полагает, что данная сумма правомерно взыскана с административного ответчика и уплачена им.

Однако, суд считает необходимым отказать во взыскании с административного ответчика суммы пени, насчитанных на указанную недоимку (ОМС за 2018 год) в связи с ненадлежащим направлением требования № 5 от 21.01.2019 об уплате данной недоимки, включенные в:

- требование № 44173 от 03.08.2021 в сумме 33,41 руб. (за период с 21.01.2019 по 10.02.2019) (5840*0,000258333*24 дн.)-2,80 руб.) (том 4),

- требование № 44173 от 03.08.2021 в сумме 955,85 руб. (за период с 29.01.2019 по 02.08.2021) (том 4),

- требование № 7186 от 26.01.2022 в сумме 196,53 руб. (за период с 03.08.2021 по 25.01.2022) (том 5),

- требование № 18909 от 01.04.2022 в сумме 142,98 руб. (за период с 26.01.2022 по 31.03.2022) (том 5),

- требование № 1179 от 25.05.2023 в сумме 260,10 руб. (за период с 01.01.2023 по 12.08.2023) (том 2).

Относительно задолженности по пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год, то, судом установлено следующее.

Как указано в административном иске, основная сумма по страховым взносам на ОМС за 2019 год в фиксированном размере 6 884 руб. – взыскана судебным приказом №2а-369/2021 и списана в полном объеме 25.12.2024 (том 4 л.д.6-оборот).

В связи с указанным, не подлежат взысканию пени, начисленные на указанную недоимку (ОМС за 2019 год), включенные в:

- требование № 44173 от 03.08.2021 в сумме 639,41 руб. (за период с 15.01.2020 по 02.08.2021) (том 4),

- требование № 1179 от 25.05.2023 в сумме 390,09 руб. (за период с 01.01.2023 по 12.08.2023) (том 2),

- требование № 7186 от 26.01.2022 в сумме 294,76 руб. (за период с 03.08.2021 по 25.01.2022) (том 5),

- требование № 18909 от 01.04.2022 в сумме 214,44 руб. (за период с 26.01.2022 по 31.03.2022) (том 5).

Разрешая требование иска о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 год в сумме: налог – 3 760,81 руб. (остаток от 23 626 руб.), пени – 76,78 руб. (за период с 02.12.2021 по 14.12.2021) (том 3), судом установлено следующее.

Как установлено выше, расчет НДФЛ за 2020 год произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № 26964861 от 01.09.2021, а именно: налог в размере 23626 руб. (181738,49 руб. х13%) (том 3 л.д. 15). Вместе с тем, из сведений данного сервиса в материалах дела, не установлен факт направления данного налогового уведомления (том 3 л.д. 27-28). 

Требование № 74871 от 15.12.2021, содержащее указание на задолженность по НДФЛ за 2020 год: налог – 23 626 руб., пени – 76,78 руб. также не направлялось налогоплательщику (том 3 л.д. 8-9, 27-28, 30).

Как указано в административном иске, задолженность по НДФЛ за 2020 год погашалась налогоплательщиком в период с 19.07.2023 по 08.01.2025, остаток долга составил – 3 760,81 руб.

Учитывая недоказанность налоговым органом факта направления налогового уведомления и требования, однако, факт законности начисления и суммы НДФЛ за 2020 год судом признан обоснованным, суд полагает, что задолженность по НДФЛ за 2020 год в оставшейся сумме 3 760,81 руб. (остаток от 23 626 руб.) и пени – 76,78 руб. (за период с 02.12.2021 по 14.12.2021) – не подлежат взысканию.

Также не подлежит взысканию сумма пени, насчитанная на указанную недоимку (НДФЛ за 2020 год), включенную в:

- требование № 1179 от 25.05.2023 в сумме 1 337,48 руб. (за период с 01.01.2023 по 12.08.2023) (том 2),

- требование № 7186 от 26.01.2022 в сумме 277,22 руб. (за период с 15.12.2021 по 25.01.2022) (том 5),

- требование № 18909 от 01.04.2022 в сумме 735,95 руб. (за период с 26.01.2022 по 31.03.2022) (том 5).

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию задолженность в следующем размере:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год: налог – 885 руб.,

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст.46 БК РФ: задолженность составляет: пени – 50,15 руб. (образованы от суммы недоимки за 2021 год (налог на имущество за 2021 год) (за период 01.01.2023-12.08.2023) (том 2). 

Итого – 935,15 руб. (885+50,15).

В остальной части – требования исков не подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 935,15 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400,00 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Казначейство России (ФНС России).

Данный счет применятся вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.

Согласно части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, проживающего по адресу: *** в доход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 935,15 руб.

В остальной части требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, проживающего по адресу: *** в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 400,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова