Дело № 2а-2233/2024

УИД 39RS0010-01-2024-001620-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2024 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Ефремовой Ю.И. 

при секретаре Олендра А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО5 в периоды 2018, 2020-2022 годов являлся собственником транспортных средств, в 2015 году являлся собственником земельного участка, в 2015 и в 2018-2022 годах являлся собственником объектов недвижимости (жилых домов, квартиры), в связи с чем признавался плательщиком транспортного, земельного налога, а также плательщиком налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2018, 2020-2022 годы, об уплате земельного налога за 2015 год, а также об уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2018-2022 годы. Вместе с тем, обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц налогоплательщиком своевременно исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени. С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета, в связи с чем сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика, в состав которого вошла недоимка по указанным выше налогам. В этой связи Управлением в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование № 81667 от 08 июля 2023 года об уплате задолженности по данным налогам и пени на сумму 10 284,51 рублей, которое в добровольном порядке не исполнено. И.о. мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области – мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 26 марта 2024 года Управлению отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО5 задолженности по указанным выше налогам и пени. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО5 недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 122,04 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 043 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 043 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 043 рублей, недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 65 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 51 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 366 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 468 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 456 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 567 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 623 рублей, а также пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 декабря 2015 года по 08 февраля 2024 года в общей сумме 2 724,81 рубля.

Участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращались. 

В административном иске УФНС России по Калининградской области заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя УФНС России по Калининградской области.

Ранее в судебном заседании ФИО5 указывал, что указанную в административном иске задолженность в установленный срок не оплачивал в связи с отсутствием денежных средств, полагал, что за налоговые периоды до 2020 года срок для взыскания задолженности истек, пояснил, что признает задолженность за период с 2020 по 2022 годы. 

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат начислению пени в размере, установленном ст. 75 НК РФ

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела за ФИО5 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль марки «Даеву», государственный регистрационный номер 

<

адрес > (с 23 сентября 2017 по 16 марта 2019 года); автомобиль марки «Фиат», государственный регистрационный номер № (с 30 августа 2016 года); автомобиль марки «Пежо», государственный регистрационный номер № (с 25 апреля 2015 года); автомобиль марки «Фольксваген», государственный регистрационный номер № (с 28 апреля 2023 года).

Кроме того, в 2015 году ФИО5 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №

Также ФИО5 являлся собственником следующих объектов недвижимости: жилого дома с кадастровым номером № (с 28 октября 2015 года), с кадастровым номером № (с 17 июля 2012 года по 17 сентября 2015 года). 

Таким образом, в силу приведенных выше положений закона она признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог, налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 2 ст.52, п.4 ст. 397, п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) земельных участков, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика налоговым органом посредством почтовой связи направлялись следующие налоговые уведомления:

- № 78732781 от 20 октября 2016 года об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2015 год;

- № 15638424 от 04 июля 2019 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год;

- № 7364165 от 03 августа 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год;

- № 5858170 от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год;

- № 16345567 от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год;

- № 801678062 от 20 июля 2023 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год;

Вместе с тем обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц ФИО5 исполнена не была, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате указанных выше налогов ответчику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлены требования, направленные посредством почтовой связи: 

- №21646 от 07 февраля 2020 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год, срок исполнения требований установлен до 01 апреля 2020 года;

- №37813 от 18 июня 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, срок исполнения требований установлен до 18 ноября 2021 года;

- №76107 от 23 декабря 2021 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год, срок исполнения требований установлен до 15 февраля 2022 года;

При этом в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС РФ административным истцом не предоставлено доказательств, несмотря на предложение суда представить таковые, выставления и направления налогоплательщику требований об уплате заявленной ко взысканию недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015 годы.

Кроме того, налоговым органом рассчитана заявленная ко взысканию пеня:

- на сумму недоимки по земельному налогу за 2014 год за период с 04 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года в размере 53,27 рублей;

- на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 год за период с 04 октября 2016 года по 31 декабря 2022 года в размере 33,32 рублей;

- на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года в размере 32,04 рублей;

- на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01 июля 2018 года по 04 октября 2020 года в размере 32,82 рублей;

- на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 01 июля 2019 года по 19 октября 2020 года в размере 35,63 рублей;

- на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 76,17 рублей;

- на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 63,24 рублей;

- на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 27,35 рублей;

- на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 4,25 рублей;

- на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 30 ноября 2015 года в размере 36,38 рублей;

- на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года в размере 25,17 рублей;

- на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 год за период с 04 декабря 2018 года по 04 октября 2020 года в размере 149,10 рублей;

- на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год за период с 04 декабря 2018 года по 04 октября 2020 года в размере 22,69 рублей;

- на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 19 октября 2020 года в размере 305,53 рублей;

- на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 443,21 рублей;

- на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 02 декабря 2022 года в размере 0,30 рублей;

- на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 140,73 рублей;

- на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 15,32 рублей.

Также налоговым органом за период с 01 января 2023 года по 08 февраля 2024 года начислена пеня на общую сумму недоимки по указанным налогам в размере 1 286,69 рублей. 

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет. 

Согласно п.1 ст.1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

По смыслу положений названного Федерального закона сальдо единого налогового счета на 01 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. 

При этом в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета 

Указанные предельные сроки направления требования увеличены на 6 месяцев Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 года № 1874, от 29.03.2023 года № 500.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, налоговым органом ФИО5 выставлено направленное посредством почтовой связи единое требование № 81667 от 08 июля 2023 года об уплате задолженности по налогам в сумме 8 396,11 рублей, а также пени на сумму 1 892,40 рублей, срок исполнения требования установлен до 28 декабря 2023 года.

Судом установлено и подтверждается данными ЕНС, что в состав сумм неисполненных ФИО5 обязательств в целях формирования отрицательного сальдо единого налогового счета включена недоимка по транспортному налогу за 2018-2021 годы, по земельному налогу за 2014-2015 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 и 2018-2021 годы, а также пени, начисленные на суммы недоимок по указанным налогам. 

Как следует из неопровергнутых по существу письменных пояснений представителя административного истца, данных ГАС «Правосудие» после выставления требований об уплате недоимки по указанным выше налогам и до 01.01.2023 года к данным налогам, в том числе на которые начислена пеня, в соответствии со ст.ст. 48 и 46 НК РФ применялись следующие меры взыскания.

В целях взыскания задолженности по требованиям № 46079, № 20307, № 2646 и № 49149 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом №2а-1598/2019 в ФИО6 взыскана задолженность по земельному налогу за 2014 и 2015 годы в размере 86 рублей и 65 рублей соответственно, пени в размере 16,89 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2017 годы в сумме 588 рублей, пени в размере 0,09 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 60 рублей, пени в размере 4,19 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2015-2017 годы в сумме 3705 рублей, пени в размере 67,69 рублей. Указанный судебный приказ был предъявлен к принудительному исполнению, возбуждено исполнительное производство, которое было окончено 21 октября 2020 года на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

Сведения о применении иных мер принудительного взыскания указанной выше задолженности административным истцом не представлены. 

Проверяя правомерность включения в суммы неисполненных обязанностей суммы недоимок по данным налогам, существовавших по состоянию на 31 декабря 2022 года, составляющих отрицательное сальдо ЕНС, и пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О, положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов. 

В ходе рассмотрения административного дела судом неоднократно предлагалось представить административному истцу требования, на основании которых была истребована недоимка по налогу на имуществу и земельному налогу за 2015 год, однако налоговым органом, обязанность по предоставлению доказательств в обоснование заявленных требований, исполнена не была, соответствующие требования представлены не были, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанные недоимки взысканию не подлежат и, как следствие, не подлежат взысканию и пени, начисленные на сумму данных недоимок. 

Сумма недоимки по транспортном налогу за 2018 год в размере 2231 рублей, пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 426 рублей, пени истребована к оплате в срок до 01 апреля 2020 года на основании требования № 21646 от 07 февраля 2020 года.

Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 468 рублей, пени, истребована к оплате в срок до 18 ноября 2021 года на основании требования № 37813 от 18 июня 2021 года.

Недоимка по транспортному налогу была оплачена ФИО5 02 декабря 2020 года, в связи с чем требование об уплате задолженности не выставлялось. Вместе с тем, с учетом изложенных обстоятельств пени подлежат начислению с момента возникновения обязанности по уплате недоимки до момента фактической оплаты.

Сумма недоимки по транспортном налогу за 2020 год в размере 2043 рублей, пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 515 рублей, пени истребована к оплате в срок до 15 февраля 2022 года на основании требования № 76107 от 23 декабря 2021 года.

Суммы недоимок, пени, истребованных к оплате на основании требований № 21646 от 07 февраля 2020 года, № 37813 от 18 июня 2021 года, № 76107 от 23 декабря 2021 года, а также пени, начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год с учетом совокупной обязанности по уплате указанной задолженности не превысила 10 000 рублей, меры взыскания данных налогов не применялись, постольку по состоянию на 31 декабря 2022 года срок для взыскания задолженности по указанным налогам и пени в судебном порядке не истек, в связи с чем требование об уплате задолженности № 81667 от 08 июля 2023 года прекратило действие требований по уплате указанных налогов, направленных до 31 декабря 2022 года включительно. 

Не истек и срок взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы с учетом обязанности по её уплате до 02 декабря 2022 года и 02 декабря 2023 года соответственно, срока направления требования, установленного ст. 70 НК РФ, и введения с 01 января 2023 года института ЕНС.

Как уже указано выше, судебным приказом №2а-1598/2019 в ФИО6 взыскана задолженность по земельному налогу за 2014 и 2015 годы в размере 86 рублей и 65 рублей соответственно, пени в размере 16,89 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2017 годы в сумме 588 рублей, пени в размере 0,09 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 60 рублей, пени в размере 4,19 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2015-2017 годы в сумме 3705 рублей, пени в размере 67,69 рублей. Указанный судебный приказ был предъявлен к принудительному исполнению, возбуждено исполнительное производство, которое было окончено 21 октября 2020 года на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

С учетом фактического исполнения требований исполнительного документа (21 октября 2020 года), суммы указанных выше недоимок не подлежат учету в составе сальдо ЕНС, а их включение в требование № 81667 от 08 июля 2023 года неправомерно.

Таким образом, суммы указанных выше неисполненных ФИО5 обязательств по уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год, по налогу на имущество за 2019 год, по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы и пени подлежали учету в составе сумм неисполненных обязательств в целях формирования сальдо единого налогового счета в указанной выше части, а их включение в требование № 81667 от 08 июля 2023 года об уплате задолженности в данной части является правомерным. 

Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Судом установлено, что определением и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области – мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 26 марта 2024 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО5 недоимки по этим же налогам и пени, которые заявлены в рамках настоящего дела.

После вынесения мировым судьей указанного определения в суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 25 апреля 2024 года посредством направления административного иска с использованием системы ГАС Правосудие, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (до 28 декабря 2023 года).

Учитывая изложенное, с ФИО5 подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 122,04 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 043 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 043 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 043 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 366 рубля, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 468 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 456 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 567 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 623 рублей.

Поскольку ФИО7 не исполнена обязанность по оплате заявленной ко взысканию задолженности по налогам, доказательств обратного суду не представлено, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ обоснованно начислена заявленная ко взысканию пеня.

Согласно расчету пени и письменным пояснениям к расчету, проверенному судом по состоянию на 31 декабря 2022 года размер пени составил: на сумму недоимки по земельному налогу за 2014 год 53,27 рублей; на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 год 33,32 рублей; на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 год 32,04 рублей; на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год 32,82 рублей; на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год 35,63 рублей; на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год 76,17 рублей; на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год 63,24 рублей; на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 27,35 рублей; на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год 4,25 рублей; на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год 36,38 рублей; на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год 25,17 рублей; на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 год 149,10 рублей; на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год 22,69 рублей; на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год 305,53 рублей; на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год 443,21 рублей; на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год 0,30 рублей; на сумму недоимки по транспортному налогу 140,73 рублей; на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 год 15,32 рублей.

Вместе с тем с учетом установленных выше обстоятельств по делу из общего размера рассчитанной по состоянию на 31 декабря 2022 года налоговым органом пени подлежит исключению пеня на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 32,04 рублей; на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 25,17 рублей. 

Кроме того, из данного расчета суммы пени подлежат исключению пени, взысканные судебным приказом №2а-1598/2019.

Таким образом, размер пени по состоянию на 31.12.2022 года, подлежащей взысканию с ответчика составляет 1 349,45 рублей (53,27+32,32+32,82+35,63+76,17+63,24+27,35+4,25+36,38+149,10+22,69+305,53+443,21+0,30+140,73+15,32-4,19-0,09-67,69-16,89=1349,45).

Также за период с 01 января 2023 года по 08 февраля 2024 года пеня подлежит определению с учетом исключения из размера отрицательного сальдо ЕНС задолженности по земельному налогу за 2014-2015 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы и с учетом начисленной недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год. 

Таким образом, сумма пени, рассчитанная за период с 01 января 2023 года по 08 февраля 2024 года составляет 1 240,29 рублей (8065,11х204х1/300х7,5%=411,32;8065,11х22х1/300х8,5%=50,27;8065,11х34х1/300х12%=109,68;8065,11х42х1/300х13%=146,78;8065,11х33х1/300х15%=133,07;10731,11х16х1/300х15%=85,84;10731,11х53х1/300х16%=303,33;411,32+50,27+109,68+146,78+133,07+85,84+303,33=1240,29).

В этой связи с ФИО5 подлежит взысканию пеня на сумму недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц по состоянию на 08 февраля 2024 в сумме 2589,74 рублей (1349,45+1240,29=2589,74 рублей).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 533 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 174, 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО3, ДД.ММ.ГГ года рождения (ИНН №) в пользу УФНС по Калининградской области (ИНН 

<

***>) недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 122,04 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 043 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 043 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 043 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 366 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 468 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 456 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 567 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 623 рублей, а также пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в сумме 2589,74 рублей.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 ФИО4, ДД.ММ.ГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 533 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 09 октября 2024 года.

Судья Ю.И.Ефремова