УИД 63RS0031-01-2025-002176-03

номер производства 2а-2870/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 06 июня 2025 года

ул.Белорусская, 16 

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Шпагиной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2870/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 17.02.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 3752,52 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, по состоянию на 17.02.2025 составляет 786,13 руб., в том числе: налог – 786,13 руб. Должнику было направлено требование №138341 от 08.12.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку, однако административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 786,13 руб., из которых: налог на имущество за 2015 год в размере 42,46 руб., транспортный налог за 2016 год в размере 6,67 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 351 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 386 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения извещена заблаговременно и надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, указав, что до 2014 года носила имя ФИО2.

В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания суда в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на официальном сайте Центрального районного суда гор.Тольятти в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Исследовав материалы дела, суд считает требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. 

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления отрицательного сальдо, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма отрицательного сальдо не превышает 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо (недоимки).

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что согласно сведений Управления Росреестра по Самарской области, в 2015-2018 налоговых периодах на имя ФИО1 было зарегистрировано имущество: жилое помещение с КН № (с 29.12.2015, доля в праве 2/5), жилое помещение с КН № (с 13.08.2009, доля в праве 9/10). 

До 2014 года административный ответчик являлась ФИО3.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2015-2016 налоговый период, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО3 было сформировано налоговое уведомление №32791324 от 21.09.2027, которым начислен налог на имущество за 2015 год в размере 144 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 319 руб., с установлением срока уплаты 01.12.2017. 

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №76880 по состоянию на 22.11.2018 о взыскании налога на имущество в размере 301 руб., пени в размере 18,26 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 10 января 2019.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2017 налоговый период, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО3 было сформировано налоговое уведомление №54388797 от 23.08.2018, которым начислен налог на имущество в размере 351 руб., с установлением срока уплаты 03.12.2018. 

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №52203 по состоянию на 08.07.2018 о взыскании налога на имущество в размере 351 руб., пени в размере 19,48 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 01 ноября 2019.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2018 налоговый период, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО3 было сформировано налоговое уведомление №45106651 от 25.07.2019, которым начислен налог на имущество в размере 386 руб., с установлением срока уплаты 02.12.2019. 

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №45063 по состоянию на 26.06.2020 о взыскании налога на имущество в размере 386 руб., пени в размере 15,72 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 27 ноября 2020.

Поскольку обязательства в полном объеме исполнены не были, налоговая инспекция 12.09.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки. 

12.09.2022 мировым судьей судебного участка № 117 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-3004/2022, который определением от 08.10.2024 был отменен на основании заявления должника ФИО4

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу. Иск поступил в суд 28.03.2025.

С 01.01.2023 в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, введен институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В силу положений подпункта 1 пункта 9 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), только в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты последующие меры взыскания.

Как следует из материалов дела, после внесения изменений в Налоговый Кодекс РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было выставлено требование № 138341 от 08.12.2023, в которое вошли обязательства по уплате и налога на имущество за 2015-2018 налоговые периоды, и поскольку по ранее выставленным требованиям № 76880 от 22.11.2018, № 52203 от 08.07.2019, №45063 от 26.06.2020 налоговым органом были приняты меры взыскания, то действие данных требований не прекращено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 286 КАС РФ указано, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, законодатель устанавливает сроки обращения налогового органа в судебные инстанции по вопросу взыскания недоимки, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. 

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Как установлено судом, по самому раннему требованию № 76880 по состоянию на 22.11.2018 налоговый орган установил срок уплаты до 10 января 2019, сумма задолженности не превышает 3000 рублей, таким образом, срок подачи заявления о взыскании недоимки по требованию истек 10 января 2022.

В последующие три года должнику были выставлены требования №52203 по состоянию на 08.07.2019, № 45063 по состоянию на 26.06.2020, сумма общей задолженности по которым с учетом требования № 76880 не превышает 3000 рублей, таким образом, срок подачи заявления о взыскании недоимки по требованиям истек 10 января 2022.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 117 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа (№2а-3004/2022) по вышеуказанным требованиям только 12 сентября 2022, в связи с чем, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа пропущен. 

Суд обращает внимание, что своевременное обращение в районный суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени после вынесения определения об отмене судебного приказа, равно как и вынесение приказа, в данном случае не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований статьи 48 Налогового кодекса РФ о сроках обращения в суд для принудительного взыскания недоимки.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 26.10.2017 №2465-О, положения ст. 48 Налогового кодекса РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Административным истцом, ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с требованием о взыскании с административного ответчика недоимки, с предоставлением доказательств уважительности пропуска срока для обращения, не представлено.

Налоговая инспекция должна своевременно выявлять недоимки и направлять требования об их уплате. Утрата возможности взыскания суммы налога означает утрату возможности начисления пени и применения налоговой санкции.

При этом неиспользование инспекцией своих полномочий на своевременное выявление просрочек и принятие мер к взысканию налога не может влечь для налогоплательщика отрицательных налоговых последствий.

На основании части 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку административный истец пропустил срок обращения с заявлением в суд и не имеется уважительных причин для его восстановления, суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16.06.2025

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова