УИД 72RS0021-01-2024-003665-93

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 27 сентября 2024 года

Тюменский районный суд Тюменской области в составе

председательствующего судьи Марковой Р.А., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело №2а-3490/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ЯЛЛ о взыскании недоимки, 

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ЯЛЛ о взыскании недоимки. 

Требования мотивированы тем, ЯЛЛ является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ЯЛЛ недоимку в размере в размере 10519.65 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 1540.00 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 1540.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 58.00 руб.; пени ЕНС - 7381.65 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ЯЛЛ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не известил.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Руководствуясь ч.6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Статья 3 НК РФ закрепляет, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленным названным кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные этим кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено данным кодексом (пункт 5) (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15 января 2008 года N 294-ОП).

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя ЯЛЛ в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на:

Датарегистрации 

Дата снятия с регистрации 

Размер доли в праве 

Кадастровый номер 

Наименование объекта 

Адрес объекта - текст 

02.06.2006 

0.50 

№

квартиры 

<

адрес>

В результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России и МОТТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России в соответствии с регламентом № 01-24/00011@ от 25.06.2012 получены сведения в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) о зарегистрированных транспортных средствах на имя ЯЛЛ:

ГосPer знак 

Дата регистрации 

Дата снятия с регистрации 

V1N/ Регистрационный номер 

№

12.11.2007 

№

№

20.11.2010 

№

На основании гл. 32 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 58.00 руб., за 2019 год в размере 87.00 руб. 

На основании главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику исчислен транспортный налог: за 2019 в размере 1540.00 руб. 

Согласно ст.ст. 363, 409 НК РФ ЯЛЛ направлено налоговое уведомление: №16017621 от 04.07.2019, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года; №82670147 от 01.09.2020, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 года.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

В соответствии с ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС). Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

По состоянию на 31.12.2022 у налогоплательщика числилась следующая задолженность:

Налог 

Сальдо. Налог 

Сальдо/Пеня(БД) 

Транспортный налог с физических лиц 

-6160 

-1543.9 

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений 

-ПО 

-28.51 

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 

-137 

-67.55 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) 

-9372.58 

-4039.83 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года 

-1838.47 

-792.43 

Итого 

17618.05 

6472.22 

Задолженность по виду платежа «налог» в размере 17618.05 руб., по виду платежа «пени» в размере 6472.22 руб., сконвертированы на ЕНС налогоплательщика и включены в сальдо на дату конвертации 01.01.2023.

В задолженность по виду платежа «налог» входят:

Наименование налога 

КБК 

Срок уплаты 

Сумма 

Транспортный налог с физических лиц 

18210604012020000110 

01.12.20170:00:00 

-1540 

Транспортный налог с физических лиц 

18210604012020000110 

03.12.20180:00:00 

-1540 

Транспортный налог с физических лиц 

18210604012020000110 

02.12.20190:00:00 

-1540 

Транспортный налог с физических лиц 

18210604012020000110 

01.12.20200:00:00 

-1540 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 

18210214030080002160 

09.06.20170:00:00 

-1838.47 

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 

18210606043100000110 

01.12.20160:00:00 

-137 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) 

18210214010060005160 

09.06.20170:00:00 

-9372.58 

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений 

18210601030100000110 

01.12.20160:00:00 

-23 

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений 

18210601030100000110 

03.12.20180:00:00 

-29 

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений 

18210601030100000110 

02.12.20190:00:00 

-58 

В задолженность по виду платежа «пени» входят: по транспортному налогу за 2016 - 585.09 руб., по транспортному налогу за 2017 - 444.77 руб., по транспортному налогу за 2018 - 305.94 руб., по транспортному налогу за 2019 - 208.10 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 - 10.16 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 - 6.82 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 - 11.53 руб., земельному налогу за 2015 - 67.55 руб., страховым взносам на ОПС за 2017 - 4039.83 руб., страховым взносам на ОМС за 2017 -792.43 руб.

В части применения взыскания по ст. 48 НК РФ обеспечены мерами: пени в размере 754.87 руб. - судебным приказом № 2-2561-2018/5м от 02.10.2018, вынесенным мировым судьей судебного участка № 5 Тюменского судебного района; пени в размере 62.86 руб. - судебным приказом № 2-2340/2019/5м от 05.08.2019, вынесенным мировым судьей судебного участка №№ 5 Тюменского судебного района; всего: 817.73 руб.

Таким образом, задолженность по пеням, не обеспеченная мерами взыскания, составляет 5654.49 руб. (6472.22 - 817.73).

В соответствии со ст. 48 НК РФ включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения) на момент подготовки иска.

За период с 01.01.2023 по 16.11.2023 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 1727.16 руб.

Таким образом, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, вошедшие в заявление, в размере 7381.65 руб., из них задолженность по пени по состоянию на 31.12.2023 в размере 5654.49 руб. (задолженность, принятая при переходе в ЕНС, не обеспеченная мерами) + пени ЕНС, начисленные за период с 01.01.2023 по 16.11.2023 в размере 1727.16 руб.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет (ЕНС) пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ЯЛЛ на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование №27508 по состоянию на 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023 года.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС. Повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000.00 руб. (изменения с 01.01.2023 в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 28.02.2024 - (28.08.2023 + 6 месяцев).

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Тюменского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.

05.12.2023 мировым судьей судебного участка №5 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-6985/2023/5м о взыскании с ЯЛЛ задолженности.

Определением мирового судьи судебного № 5 Тюменского судебного района Тюменской области от 11.01.2024 судебный приказ № 2а-6985/2023/5м от 05.12.2023 отменен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, с учетом установленных судом обстоятельств дела, исходя из вышеуказанных положений норм действующего налогового законодательства Российской Федерации, принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено в суд ни возражений относительно административного иска, ни доказательств, подтверждающих уплату налога и пени, суд, руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, считает подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ЯЛЛ в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области налоговой недоимки. 

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 175-176, 178-180, 286, 292-294 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ЯЛЛ (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ИНН 

<

***> ОГРН 

<

***>) недоимку в размере 10519.65 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 1540.00 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 1540.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 58.00 руб.; пени ЕНС - 7381.65 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Р.А. Маркова