№ 2а-2681/2024

66RS0001-01-2024-011253-73

Мотивированное 

решение

 изготовлено 11.04.2025

Р Е Ш Е Н И Е 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 года город Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Трапезниковой О.В., при секретаре Букреевой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Инспекция ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц 61 983 руб. за 2022 год, по налогу на имущество за 2022 год в размере 3874 руб., пени – 4566,09 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В налоговый орган представлена справка по форме 2-НДФЛ налоговым агентом САО «Ресо-Гарантия» о доходе физического лица ФИО1 за 2022 г. В связи с чем был исчислен налог на доходы физических лиц, который налогоплательщиком оплачен не был. Кроме того, в 2022 году ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество. Обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налога, пени. Данное требование в установленный срок добровольно не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском. За несвоевременную уплату налогов начислены пени.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено САО «Ресо-Гарантия».

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщили, в связи с чем суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и с

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2022 году являлась собственником ? доли:

-квартиры, расположенной по адресу: г. Екатеринбург, 

<

адрес>, кадастровый №.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год – 3874 руб.

Кроме того, в 2022 году ФИО1 согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Как следует из материалов дела, в ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга налоговым агентом САО «РЕСО-Гарантия» представлена справка о доходах физического лица№ от 27.02.2023, в которой зафиксирован доход за 2022 год по коду дохода «2301» в размере 476795,21 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 61983 руб.

По судебному запросу заинтересованным лицом САО «РЕСО-Гарантия» представлены копии судебных решений и платёжных поручений.

Решением Ленинского районного суда г. Екатеринбурга от 28.01.2022 года с САО «РЕСО-Гарантия» в пользу ФИО1 взысканы денежные средства в счет страхового возмещения в сумме 912396 руб., расходы по составлению заключения – 10000 руб., расходы по оплате трассологического исследования – 15 000 руб., компенсацию морального вреда – 5000 руб., штраф – 461198 руб.

Решением мирового судьи судебного участка № 9 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга от 27.07.2022 года с САО «РЕСО-Гарантия» в пользу ФИО1 взысканы проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 15597,21 руб. 

В подтверждение исполнения судебных актов заинтересованным лицом САО «РЕСО-Гарантия» представлено платёжное поручение № от 05.05.2022 о перечислении ФИО1 1 408 594 руб., платёжное поручение № от 19.09.2022 о перечислении ФИО1 15 597,21 руб.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 01.08.2023 об уплате налога на имущество за 2022 год – 3874 руб., налога на доходы физических лиц за 2022 год – 61 983 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2023 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФНС по Верх-Исетскому району в адрес налогоплательщика было направлено требование от 08.12.2023 года № об уплате налогов и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 09.01.2024 года.

Требования ФНС по Верх-Исетскому району административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения административного истца в установленный законом шестимесячный срок – 26.04.2024 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 07.05.2024 года и отменен в связи с поступившими возражениями должника – 19.06.2024 года.

Отмена судебного приказа явилась основанием для обращения в суд 19.12.2024 с настоящим иском.

Заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а также с административным иском в суд соблюден.

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Расчет задолженности произведен верно, сведений о погашении задолженности в установленные законом сроки не представлено. 

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей в редакции на момент спорных правоотношений) не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части), если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей (после 01.01.2022г, - 3000 руб) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Разрешая требования о взыскании задолженности по пени, начисленной на недоимку по налогу н имущество и НДФЛ за 2022, суд усматривает основания для их удовлетворения. 

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Вместе с тем, административным истцом не представлено доказательств обоснованности начисления и взыскания пени.

Поскольку суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности по уплате транспортного налога и НДФЛ за 2022г., суд приходит к выводу о правомерности начисления пени на указанную недоимку.

Взысканию подлежит сумма пени, начисленная на недоимку по НДФЛ за 2022 год (61983 руб.) за период с 02.12.2023 по 10.04. 2024 в сумме 4297,48 руб. (495,86 + 3801,62), а также начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2022 год (3874 руб.) за период с 02.12.2023 по 10.04. 2024 в сумме 268 руб., всего 4 566,08 руб. (495,86+3801,62+268,60).

Таким образом, в рассматриваемом случае административный истец представил в материалы дела доказательства наличия у налогоплательщика отрицательного сальдо, которое до настоящего времени не погашено.

Разрешая спор, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга, поскольку порядок взыскания недоимки, размер взыскиваемых сумм, сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, с административным иском административным истцом соблюдены, доказательств уплаты задолженности в полном объеме суду не представлено, доказательств неполучения дохода в 2022 года налогоплательщиком также не представлено не было.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 61983 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 3874 руб., пени в размере 4566,08 руб., всего 70423,08 руб.

В удовлетворении остальной части требований о взыскании пени отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.

Судья: