Дело №2а-2488/2025

УИД 55RS0006-01-2025-003628-82 

РЕШЕНИЕ

 Именем Российской Федерации 

15 сентября 2025 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Рыбалко О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области (далее - МИФНС России № 7 по Омской области, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области.

По данным налогового органа у налогоплательщика открыт личный кабинет налогоплательщика, первичная регистрация ….

По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником следующих объектов: квартиры, кадастровый номер …; 

<

...>; регистрация права с … по настоящее время. 

С учетом положений ст. ст. 52, 362 409 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № … от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 373,00 руб., по сроку уплаты не позднее …. 

На основании положений ст. 227 НК РФ и ст. 229 НК РФ физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления налоговой декларации за 2023 год - …. срок уплаты НДФЛ за 2023 год - не позднее …. (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно данным налогового органа ФИО1 … посредством личного кабинета налогоплательщика представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет: 2165606,56*13% = 281529,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности №… по состоянию на … со сроком исполнения до … на общую сумму 221647,15 рублей. 

Из задолженности указанной в требовании №… по состоянию на … со сроком исполнения до … подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, а также задолженность, образовавшаяся позже даты формирования требования:

- НДФЛ с дохода, полученного в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до …) в размере 221529,00 руб. за 2023 год. Налогоплательщиком вносились ЕНП, остаток задолженности составляет 116529,00 руб.;

- налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город. округа в размере 373,00 руб. за 2023 год. Начислен по налоговому уведомлению № …от …, по сроку уплаты – …;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 23070,51 руб. (пени начислены с … на недоимку по НДФЛ за 2023 год, налог на имущество за 2023 год).

Расчет пени за период с … в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ в размере 23070,51 руб. Сальдо для начисления по состоянию на …-НДФЛ за 2023 - 221529,00 руб. Сальдо для начисления пени по состоянию на … – 166902,00: НДФЛ за 2023 – 166529,00 руб., налог на имущество за 2023 - 373,00 руб. 

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была, в связи с чем в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от … № …. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию об уплате задолженности № … по состоянию на … со сроком исполнения до … превышала 10 тысяч рублей, в связи с чем налоговый орган реализовал свое право в соответствии с п.п. 1 п.3 ст. 48 НК РФ обратившись к мировому судье судебного участка №82 в Советском судебном районе в г.Омске с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по налогам и пени № … от …. Срок обращения с указанным заявлением установлен не позднее …. С заявлением налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка в Первомайском судебном районе в г.Омске …. Мировой судья судебного участка №75 в Первомайском судебном районе в г.Омске возвратил налоговому органу заявление о вынесении судебного приказа с ФИО1 в связи с нарушением правил территориальной подсудности определением от …. При таких обстоятельствах налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться к мировому судье судебного участка №82 в Советском судебном районе в г.Омске с заявлением о взыскании задолженности. 

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка в Советском судебном районе в г.Омске с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 …. Мировым судьей судебного участка №82 в Советском судебном районе в г.Омске … был вынесен судебный приказ №…,однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика на определение суда судебный приказ был отменен ….

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит восстановить срок на взыскание задолженности с ФИО1, взыскать с ФИО1 задолженность по требованию №15419 по состоянию на … со сроком исполнения до …:

- НДФЛ с дохода, полученного в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере 116529,00 руб. за 2023 год;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 373,00 руб. за 2023 год;

- суммы пеней, установленных Налоговых кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.1 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 23070,51 рублей.

… административный истец уточнил свои требования, просил взыскать с ФИО1 задолженность по требованию №… по состоянию на … со сроком исполнения до …:

- НДФЛ с дохода, полученного в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере 96529,00 руб. за 2023 год;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 373,00 руб. за 2023 год;

- суммы пеней, установленных Налоговых кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.1 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 23063,51 рублей.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

ФИО1 не возражала против рассмотрения дела в упрощенном порядке, предоставила в суд заявление, в котором указала, что не располагала всей суммой для оплаты налога, поэтому частично самостоятельно производит оплату. Обязуется выплачивать ежемесячно суммы, другой формой оплаты в настоящее время не располагает, поскольку требуется дальнейший уход за отцом, инвалидом 1 группы.

С учетом того, что административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не выразил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (часть 2 статьи 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов и пеней, ФИО1 было направлено требование № … по состоянию на … обуплате недоимок по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) и пени на общую сумму в размере 221647,15 руб., срок для добровольного исполнения был установлен до … (л.д.13).

Сведений об уплате указанной задолженности в полном объеме сторонами не представлено.

Таким образом, налоговая инспекция в порядке подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, была обязана обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее …, поскольку размер отрицательного сальдо налогоплательщика превышал 10 000 рублей.

С заявлением к мировому судье судебного участка в Первомайском судебном районе в г.Омске налоговый орган обратился …. (л.д. 42). 

…. мировой судья судебного участка №75 в Первомайском судебном районе в г.Омске возвратил административному истцу заявление о вынесении судебного приказа с ФИО1 в связи с нарушением правил территориальной подсудности на основании определения от …. (л.д. 43, 82). 

… налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №82 в Советском судебном районе в г.Омске с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, то есть с нарушением срока, установленного ст. 48 НК РФ (л.д. 44).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления в связи с нарушением мировым судьей в Первомайском судебном районе в г. Омске требований ч.1 ст. 123.5 КАС РФ, который вместо 5 дней выносил определение о возвращении заявления 10 дней.

Административным ответчиком возражений по данному вопросу не представлено.

Пропуск срока на подачу административного искового заявления составил 3 дня (2 из которых являются выходными), т.е. фактически пропуск срока составил 1 день.

Учитывая, что административный ответчик не представил своих возражений против восстановления пропущенного срока, а административный истец обратился в срок к мировому судье в Первомайском судебном районе в г. Омске, суд приходит к выводу о возможности восстановить пропущенный МИФНС России № 7 по Омской области процессуальный срок, признав причины пропуска срока на один день уважительными. 

Мировым судьей судебного участка №82 в Советском судебном районе в г.Омске … был вынесен судебный приказ №…, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ был отменен … (л.д. 84, 99). 

Обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее ….

Административный иск был направлен в суд почтовым отправлением … и поступил …, что следует из содержания конверта и входящего штампа (л.д.4, 48), соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в районный суд с административным иском налоговым органом соблюдены.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП). Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С учетом действующего законодательства, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган не обязан направлять указанным лицам уточненное требование.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом было вынесено решение от … № … о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика по каналам ТКС (л.д. 23).

На основании положений ст. 227 НК РФ и ст. 229 НК РФ физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления налоговой декларации за 2023 год - …. Срок уплаты НДФЛ за 2023 год - не позднее ….

Из материалов дела следует, что ФИО1 … посредством личного кабинета налогоплательщика представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет: 2165606,56*13%=281529,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности №… по состоянию на … со сроком исполнения до … на общую сумму 221647,15 рублей. 

Из задолженности указанной в требовании №…. по состоянию на … со сроком исполнения до … подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, а так же задолженность, образовавшаяся позже даты формирования требования: НДФЛ с дохода, полученного в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до …) в размере 221529,00 руб. за 2023 год. Налогоплательщиком вносились ЕНП, остаток задолженности составляет, согласно уточненных административных требований 96529,00 руб.

Налоговая ставка на указанный выше налог рассчитана административным истцом верно, таким образом, расчет НДФЛ за 2023 год судом признается верным и соответствующим положениям закона.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В федеральной территории «Сириус» налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус», вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус» и обязателен к уплате в федеральной территории «Сириус».

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

В силу п. 2 ст. 403 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В соответствии с пп. 1-3 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса; 2.1) 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

ФИО1 является собственником квартиры, кадастровый номер …; расположенной по адресу: 

<

...>; регистрация права с … по настоящее время. 

Кадастровая стоимость квартиры в 2023 году составляла – 1529598,00 руб.

С учетом положений ст. 52, 362 409 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № … от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 373,00 руб., по сроку уплаты не позднее ….. 

Поскольку обязательство по уплате налога в установленный законом срок исполнено не было, в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование №… по состоянию на …, а в последующем через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности по НДФЛ за 2023 год, которое до настоящего времени не исполнено.

В данном случае расчет налога на имущество произведен налоговым органом исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с применением ставки налога на имущество физических лиц и коэффициента к налоговому периоду, расчет налога судом проверен и признается верным.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-0, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Как следует из уточненного административного иска, ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности по НДФЛ за 2023 год в размере 96529,00 руб., и по налогу на имущество за 2023 год в размере 373,00 руб. В этой связи на указанные суммы подлежат начислению пени, которые составляют 23063,51 руб. Расчет пени в указанной части судом проверен и сомнений не вызывает.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, п. 3 ст. 333.18, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу подп. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФ, в размере 4599 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291 - 294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), …. года рождения, место рождения …, место жительства: 644083, 

<

...>., в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность по требованию №…. по состоянию на … со сроком исполнения до …:

- НДФЛ с дохода, полученного в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере 96529,00 руб. за 2023 год;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 373,00 руб. за 2023 год;

- суммы пеней, установленных Налоговых кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.1 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 23063,51 рублей.

Всего взыскать – 119965,51 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), … года рождения, место рождения …., место жительства: 644083, 

<

...>., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4599 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Советский районный суд г. Омска.

Разъяснить сторонам, участвующим в деле, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч.1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Судья О.С. Рыбалко