Дело № 2а-1076/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2020 года г. Коркино, Челябинская область

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Гончаровой А.В.,

при секретаре судебного заседания Чернухиной А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам и пени.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и имущественного налога, так как согласно сведений МРЭО ГИБДД Челябинской области он в период 2016 года являлся собственником транспортного средства, согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Челябинской области - владельцем недвижимого имущества в период 2015 года. Установленные законом обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 467 рублей 96 копеек, налога на имущество физических лиц в сумме 2 278 рублей, не исполнил. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного, имущественного налога в установленный срок, административному ответчику начислены пени. Налоговым органом направлено в адрес ответчика требование об уплате недоимки по налогам и пени, которое исполнено не было, что послужило основанием для обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящими требованиями. Просит взыскать с ФИО1 в бюджет налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в размере 2 278 рублей и пени - 599 рублей 12 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 467 рублей 96 копеек, пени - 201 рубль 50 копеек, на общую сумму 3 546 рублей 58 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений пункта 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом, согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года НОМЕР (с изменениями и дополнениями) установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

С 1 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в 2015 году являлся собственником в 1/2 доли в праве общей долевой собственности недвижимого имущества, расположенного по адресу: АДРЕС «А», в 2016 году собственником транспортных средств марки «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак НОМЕР (10 месяцев), марки «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак НОМЕР, марки «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак НОМЕР (2 месяца). 

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 29 июля 2016 года ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 278 рублей. Оплата налога должна была быть произведена до 1 декабря 2016 года. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику 14 октября 2016 года.

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 24 августа 2017 года ФИО1 начислен транспортный налог за 2016 год в общем размере 7 166 рублей. Оплата налога должна была быть произведена до 1 декабря 2017 года. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику 25 сентября 2017 года

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

<

данные изъяты> На основании пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

<

данные изъяты> Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В связи с неисполнением обязанности по уплате в полном объеме транспортного налога за 2016 год ФИО1 6 марта 2018 года направлено требование об уплате налога, пени НОМЕР по состоянию на 2 марта 2018 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 467 рублей 96 копеек, пени - 34 рубля 84 копейки, в срок до 25 апреля 2018 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2015 год ФИО1 11 февраля 2017 года направлено требование об уплате налога, пени НОМЕР по состоянию на 7 февраля 2017 года об уплате недоимки по налогу на имущество за 2015 год в размере 2 278 рублей, пени - 50 рублей 88 копеек, в срок до 4 апреля 2017 года.

Однако в добровольном порядке требования административным ответчиком не были удовлетворены.

Судом проверен расчет суммы транспортного налога, налога на имущество и пени, предъявленный к взысканию с ФИО1, сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела. 

Однако последний срок уплаты налога был установлен ответчику 25 апреля 2018 года и 4 апреля 2017 года.

Доказательств уплаты указанных в иске сумм налога и пеней ответчиком суду не представлено. 

Таким образом, судом установлен факт наличия у ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год и налогу на имущество за 2015 год.

Согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Как усматривается из материалов дела, в требовании НОМЕР и требовании НОМЕР установлены сроки уплаты недоимки по налогам и пени до 25 апреля 2018 года и 4 апреля 2017 года соответственно. Таким образом, срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций истекал 25 октября 2018 года и 4 октября 2017 года.

К мировому судье судебного участка № 2 г. Коркино Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 2 марта 2020 года.

6 марта 2020 года и.о. мирового судьи судебного участка № 2 г. Коркино Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2016-2018 годы по транспортному налогу: налог - 467 рублей 96 копеек, пени - 202 рубля 18 копеек, по земельному налогу: пени - 6 рублей 88 копеек, по налогу на имущество: налог - 2 278 рублей, пени - 599 рублей 98 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Коркино Челябинской области от 23 марта 2020 года указанный судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени от 6 марта 2020 года отменен.

С административным исковым заявлением в суд Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области обратилась 7 сентября 2020 года.

Таким образом, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки по налогу на имущество за 2015 год и по транспортному налогу за 2016 год, к моменту обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа (2 марта 2020 года) истек. 

При этом, то обстоятельство, что судебный приказ отменен 23 марта 2020 года, а настоящий иск подан 7 сентября 2020 года, правового значения не имеет, поскольку налоговый орган изначально, обращаясь с заявлением о выдаче судебного приказа, пропустил установленный законом срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области об уважительности причин пропуска срока не заявил, о его восстановлении не просил, в связи с чем суд приходит к выводу, что пропуск срока для обращения в суд является основанием для отказа в иске.

Также суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налогового кодекса Российской Федерации осуществляться не может, то суд считает необходимым отказать Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в размере 2 278 рублей, пени - 50 рублей 88 копеек, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 467 рублей 96 копеек, пени - 34 рубля 84 копейки.

Кроме того, в 2016 году ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: гаража и жилого дома по 1/2 доли в праве общей долевой собственности, расположенных по адресу: АДРЕС «А».

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 24 августа 2017 года ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в общем размере 325 рублей. Оплата налога должна была быть произведена до 1 декабря 2017 года. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику 25 сентября 2017 года.

Однако, как следует из расчета задолженности по пени, выкопировки карточки «Расчеты с бюджетом» уплата указанного налога произведена административным ответчиком 6 февраля 2018 года.

В 2015 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств марки «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак НОМЕР, марки 

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак НОМЕР (9 месяцев). 

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 29 июля 2016 года ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год в общем размере 2 891 рубль. Оплата налога должна была быть произведена до 1 декабря 2016 года. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику 14 октября 2016 года.

Как следует из расчета задолженности по пени, выкопировки карточки «Расчеты с бюджетом» уплата указанного налога произведена административным ответчиком 10 сентября 2018 года.

Таким образом, административным ответчиком ФИО1 несвоевременно исполнялась обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год и транспортного налога на имущество физических лиц за 2015 год. 

Согласно требованию НОМЕР об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11 июля 2019 года ФИО1 на сумму недоимки по транспортному налогу налоговой инспекцией начислены пени в размере 166 рублей 54 копейки, на сумму недоимки по налогу на имущество начислены пени в размере 548 рублей 24 копейки со сроком уплаты до 6 ноября 2019 года.

Расчеты начисления пеней проверены судом, составлены верно, не вызывают сомнений в своей арифметической состоятельности.

К мировому судье судебного участка № 2 г. Коркино Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 2 марта 2020 года.

6 марта 2020 года и.о. мирового судьи судебного участка № 2 г. Коркино Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2016-2018 годы по транспортному налогу: налог - 467 рублей 96 копеек, пени - 202 рубля 18 копеек, по земельному налогу: пени - 6 рублей 88 копеек, по налогу на имущество: налог - 2 278 рублей, пени - 599 рублей 98 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Коркино Челябинской области от 23 марта 2020 года указанный судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени от 6 марта 2020 года отменен.

С административным исковым заявлением в суд Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области обратилась 7 сентября 2020 года.

Исходя из вышеизложенного и учитывая, что обязанность по уплате транспортного налога за 2015 года и налога на имущество за 2016 год ФИО1 исполнена несвоевременно, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 548 рублей 24 копейки, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 166 рублей 66 копеек.

В соответствии со статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Истец согласно пункту 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Поскольку исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворены частично, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: АДРЕС в бюджет на Единый Казначейский счет № 40101810400000010801 БИК 047501001 Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Челябинской области г. Челябинск ИНН 

<

***>, Получатель УФК МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области) пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 166 рублей 66 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в размере 548 рублей 24 копейки, всего 714 рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход Коркинского муниципального района Челябинской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в размере 2 278 рублей, пени - 50 рублей 88 копеек, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 467 рублей 96 копеек, пени - 34 рубля 84 копейки, отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Коркинский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Гончарова

Мотивированное решение изготовлено 22 октября 2020 года.

Дело № 2а-1076/2020