РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 февраля 2020 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ганага Ю.Н.,

при секретаре Швецовой М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-81/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области (далее – МИФНС России № 2 по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование требований административный истец указал, что в собственности ФИО1 находится земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. В связи с чем, ФИО1 является плательщиком земельного налога. Ему был начислен земельный налог за 2015, 2016 года в размере 928 рублей 22 копеек за каждый налоговый из этих периодов. Налоговый орган направил налогоплательщику налоговые уведомления от 25.08.2016 №, которое было направлено 19.09.2016, что подтверждается списком почтовых отправлений №, от 09.09.2017 №, которое направлено 15.09.2017, что подтверждается списком почтовых отправлений №. В установленный срок земельный налог уплачен не был. Налогоплательщику были выставлены налоговым органом требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа за № от 21.12.2016, № от 09.02.2018, направленные соответственно 28.12.2016, 15.02.2018, которые в установленный срок исполнены не были. Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 по вышеуказанным требованиям были начислены пени на задолженность по земельному налогу в общей сумме 22 рубля 67 копеек. На основании изложенного, уточнив исковые требования, административный истец просил взыскать с административного ответчика указанную задолженность. 

В судебное заседание административный истец МИФНС России №2 по Калининградской области, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явилась. Просила рассмотреть административное дело без участия представителя инспекции. В отзыве на возражения ФИО1 указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете как физическое лицо, имеющее в собственности земельный участок и является плательщиком земельного налога с физических лиц. Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Ввиду этого, налоговые органы не являются первоисточником данной информации, а следовательно не могут в полной мере отвечать за степень ее актуальности и достоверности, а также не имеют полномочий для определения периода владения объектом собственности. У инспекции нет оснований для перерасчета земельного налога за 2015, 2016 год по земельному участку с кадастровым номером №.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно заявленных требований, поддержал доводы, изложенные в возражениях, представленных в суд, пояснил, что полагает, что срок подачи искового заявления в суд истек. На данном земельном участке стоит чужой дом. Он не должен платить за чужой участок.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу, пояснения административного ответчика и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, установлена обязанность налогоплательщиков своевременно и в полном объёме уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог (далее, в том числе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. 

В силу подпункта 1) пункта 1 статьи 394 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента — в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента - 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. 

Решением городского Совета депутатов г. Советска Калининградской области от 29.09.2005 № 131 «Об установлении земельного налога» в редакции, действующей на рассматриваемые налоговые периоды, установлены следующие налоговые ставки земельного налога в зависимости от разрешённого использования земельных участков: за земельные участки, предназначенные для строительства индивидуального жилого дома - 0,30 процента.

Налогоплательщиками налога в силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 решения городского Совета депутатов г. Советска Калининградской области от 29.05.2005 № 131 «Об установлении земельного налога» (с изменениями и дополнениями, действующими на период возникновения у ответчика обязанности по уплате налога) (далее - Решение городского Совета депутатов) признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введён налог.

Как следует из пункта 4 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 4 Решения городского Совета депутатов налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Исходя из пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

Согласно 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 7 Решения городского Совета депутатов в редакциях, действующих на момент возникновения у налогоплательщика налоговой обязанности, то есть в налоговый период 205, 2016 года земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении земельного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена положениями статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В указанной норме Налогового кодекса Российской Федерации содержится положение о том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Налогоплательщики земельного налога уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1 на налоговые периоды 2015 – 2016 годов являлся собственником земельного участка кадастровый №, находящегося по адресу: 

<

адрес>. Кадастровая стоимость земельного участка определена в 319 480 рублей. Данные сведения подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 15.01.2020, свидетельством о государственной регистрации права от 30.01.2008. 

В соответствии с указанными выше нормами закона ФИО1 является плательщиком земельного налога, взимаемого по ставке, установленной нормативно правовыми актами представительных органом муниципальных образований, в связи с чем, он обязан был его уплатить в установленные законодательством сроки. 

Сведения о наличии у ФИО1 льгот по уплате земельного налога в налоговые периоды 2015 – 2016 годов отсутствуют. 

В соответствии с требованиями приведённых выше законоположений межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области ФИО1 был начислен земельный налог за 2015 год в размере 928 рублей, за 2016 год – 928 рублей.

Результаты расчёта налога отражены в налоговых уведомлениях № от 25.08.2016, направленном ФИО1 19.09.2017, № от 09.09.2017, направленном ФИО1 15.09.2017, что подтверждается отчетом Почты России об отслеживании отправления.

Размер земельного налога исчислен налоговым органом с соблюдением порядка, предусмотренного вышеуказанными нормами законодательства, из установленной ставки налога 0,30 %.

Налог ФИО1 подлежало уплатить в срок до 01.12.2016, до 01.12.2017 соответственно. 

В установленный законом срок земельный налог за 2015, 2016 года в сумме всего 1 878 рублей 67 копеек налогоплательщиком уплачен не был. 

С учётом того, что в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства в установленный законом срок земельный налог не был уплачен в полном размере, налоговый орган по правилам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации произвёл расчёт пеней за период просрочки с 02.12.2016 по 20.12.2016, с 02.12.2017 по 17.12.2017, с 18.12.2017 по 08.02.2018 от неуплаченной суммы налога, исходя из одной трехсотой действующей в период просрочки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в сумме всего 22 рубля 67 копеек. 

Ввиду наличия у налогоплательщика недоимки по земельному налогу за 2015, 2016 год налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 28.12.2016 и 15.02.2018 направлялись требования № от 21.12.2016 по состоянию на 21.12.2016 об уплате в срок до 21.02.2017 недоимки земельного налога за 2015 год в размере 928 рублей и пени на эту недоимку в размере 5 рублей 88 копеек, требование № от 09.02.2018 по состоянию на 09.02.2018 об уплате в срок до 04.04.2018 недоимки земельного налога за 2016 год в размере 928 рублей и пени на эту недоимку в размере 16 рублей 79 копеек. Требования об уплате задолженности по вышеуказанным налогам и пеней направлено налогоплательщику с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Абзацем 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Исходя из пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трёхсотой от действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Указанные требования налогового органа в установленном законодательством порядке ФИО1 не оспорил, в указанный в требовании срок задолженность по налогам не погасил и начисленные пени не оплатил.

Разрешая данный спор, суд приходит к выводу, что административным истцом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 года и пеней. В деле имеются доказательства наличия в собственности ФИО1 в рассматриваемый налоговый периоды на земельный участок. Доводы административного ответчика, что спорный земельный участок ему не принадлежит опровергаются документами, имеющимися в материалах дела. 

Судом установлено, что порядок взыскания налоговым органом соблюдён, правильность расчёта сумм налога и пеней судом проверена, не опровергнута стороной административного ответчика, и признаётся судом обоснованной и арифметически верной.

Статьёй 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень оснований прекращения обязанности налогоплательщика по уплате обязательного платежа, которые включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица, ликвидацию организации. 

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, у налогового органа возникло право на обращение в суд с требованиями о принудительном взыскании с должника образовавшейся задолженности по налогам и пени в пределах сумм, указанных в направленных налогоплательщику требованиях об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Судебным приказом мирового судьи первого судебного участка Советского городского округа Калининградской области по производству № 2а-1721/2019 от 08.07.2019 с ФИО1 взыскана, в том числе, задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 года в размере 1 856 рублей 00 копеек и пени в размере 22 рублей 67 копеек. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 25.07.2019 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

24.12.2019 в течение установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с названным выше иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 год и пени на недоимку земельного налога.

Срок подачи в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по указанному налогу и пеней, предусмотренный пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом был соблюдён. 

Довод административного ответчика о том, что МИФНС №2 по Калининградской области пропущен срок обращения в суд с данным заявлением является неверным.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1,2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения требования № от 21.12.2016 об уплате земельного налога за 2015 год был определен до 21.02.2017.

В установленный законом шестимесячный срок административный истец обратился за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки, а в последствии в суд общей юрисдикции.

Таким образом, с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 год в размере 1 856 рублей 00 копеек, и пени на задолженность по земельному налогу в сумме 22 рублей 67 копеек.

Поскольку административный истец, в силу положений статьи 333.36 Налогового кодекса России, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 и 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 год в размере 1 856 рублей 00 копеек и пени в сумме 22 рублей 67 копеек, всего 1 878 рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд Калининградской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Резолютивная часть решения вынесена в совещательной комнате.

Мотивированное решение суда изготовлено 06.02.2020.

Судья Ю.Н. Ганага