УИД 04RS0021-01-2024-008557-18

№ 2а-333/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года гор.Улан-Удэ

Судья Советского районного суда города Улан-Удэ Республики Бурятия ФИО1, 

при секретаре Потёмкиной К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению УФНС России по Республике Бурятия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, УФНС России по Республике Бурятия с учетом уточнений просит взыскать с ФИО2 земельный налог в общем размере 5957,8руб и пени в размере 1629,58 руб, всего 7587,38руб.

Представитель истца просил рассмотреть дело в их отсутствии. 

В судебном заседании ответчик ФИО2 в суд не явился, извещен, причины неявки неизвестны, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствии. 

Исследовав материалы дела, выслушав ответчика, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ. 

Согласно ст.ст. 388, 393, 397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ответчик ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером ... по адресу ..., а также являлся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка с кадастровым номером ... по адресу: ...

Таким образом, ответчик является налогоплательщиком земельного налога.

Из материалов дела следует, что у ответчика ФИО2 имеется задолженность по земельному налогу за 2019год - 2641,80 руб, за 2020год- 3126руб, за 2021год- 190руб., всего 5957,8руб. 

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен земельный налог - 4 120 руб., налог на имущество - 93 руб., налоговый период - 2019 г., а также налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен земельный налог - 3 269 руб., налог на имущество - 88,60 руб., налоговый период - 2020 г. и налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен земельный налог - 213 руб., налог на имущество - 302 руб., налоговый период - 2021 г.

Обязанность по уплате налога согласно врученному уведомлению в полном объёме не исполнена.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неуплатой налогов налоговым органом начислены пени в размере 1629,58руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это времяключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (например, в постановлении от 17.12.96 № 20-П), что по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что начисление и взыскание пени в данном случае будет правомерным и единственно возможным механизмом возмещения ущерба, нанесенного государству путем неуплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности, в том числе по земельному налогу и пени, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 27.11.2023г. 

В нарушение закона административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

Согласно п.п. 1 п. 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться всуд общей юрисдикциис заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

В установленные сроки 14.04.2024 г. налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 25.04.2024 года мировым судьей судебного участка №4 Советского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2А-2713/2024 о взыскании данной задолженности. По заявлению ответчика определением мирового судьи от 20.06.2024года судебный приказ был отменен.

С настоящим иском в суд налоговый орган также обратился в установленные сроки 16.12.2024 года. 

Так, согласно п.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, административным лицом соблюдены сроки обращения в суд. 

При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в размере 5957,8руб и пени в размере 1629,58 руб, всего 7587,38руб.

Данная сумма задолженности и изложенные обстоятельства ответчиком не оспорены, доказательств ее уплаты суду не представлено. Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить требования налогового органа в полном объеме. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу ..., в пользу УФНС России по Республике Бурятия задолженность по земельному налогу в размере 5957рублей 80 копеек и пени в размере 1629 рублей 58 копеек, всего 7587 рублей 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия в течение месяцапутем подачи апелляционной жалобы в Советский районный суд гор.Улан-Удэ. 

Решение в окончательной форме принято 26.02.2025 года

Судья п\п ФИО1