Дело №а-2740/2025 

УИД: 04RS0№-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2025 года г. Улан-Удэ 

Октябрьский районный суд г.Улан-Удэ в составе судьи Шатаевой Н.А., при секретаре судебного заседания Бельковой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, УФНС по 

<

адрес>, с учетом уточнения исковых требований, просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам в размере 9 846,64 рубля, пени в размере 2009,72 рублей. 

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 419 НК РФ, административный ответчик как адвокат признается плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст. 430 НК РФ, при величине дохода не превышающим 300 000 рублей сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в совокупном размере за расчетный период 2024 года составляет 49 500 рублей. При этом учитывая, что административный ответчик является получателем пенсии в соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с чем, оплачивает стразовые взносы на ОМС в размере установленного БК РФ норматива 19,8922 % от совокупного фиксированного размера. Таким образом, к уплате исчислены страховые взносы в размере 9 846,64 рублей. В соответствии со ст. 69,70 НК Рф, должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25 2858,80 рублей с указанием срока добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о наличии отрицательного сальдо ЕНС в сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с чем, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2 530,09 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 48 НК РФ, и главой 11.1 КАС РФ, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены, в связи с чем, просит требования удовлетворить. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, уточненные административные требования поддержала, в связи со списанием транспортного налога за 2020 год по отмененному судебному приказу 2а-386/2025-4 сумма пени уменьшена и составляет 2 009,72 рублей. Указав, что с ДД.ММ.ГГГГ введен единый налоговый счет, в связи с чем, оплата, поступающая по его мнению в счет оплаты страховых взносов за расчетный период 2024 года внесена на ЕНС в счет оплаты ранее имеющейся задолженности, в связи с чем доводы административного ответчика об отсутствии задолженности и повторности взыскания не находя своего подтверждения. Просила требования удовлетворить. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал по заявленным требованиям, указав, что имеются решения суда по делу №, которым отказано во взыскании налогов за 2020 и 2021 год, аналогичное решение принято по делу № ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, полагал, что списание указанной суммы незаконно, в связи с неисполнением решения от ДД.ММ.ГГГГ. При этом полагал, что административным истцом нарушены положения ч. 3 ст. 199 ГК РФ, которые прямо запрещают односторонние действия, направленные на безакцептное списание денежных средств, по требованиям, срок давности которых истец. Всю имеющуюся задолженность он оплатил лично в УФНС, где ему сообщили об отсутствии задолженности. Относительно взыскания пени указал, что налоговым органом не направлялось каких-либо уведомлений и требований почтовой связью о необходимости оплаты пени, в связи с чем, просил отказать во взыскании пени. 

Выслушав стороны, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам. 

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей 419 НК РФ закреплено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляют за расчетный период 2024 года 49 500 рублей, если иное не предусмотрено законом. 

В соответствии с п. 1.4. ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 N 4468-I "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.2 ч. 1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Из материалов дела следует, что ФИО1, являясь адвокатом, обязан уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2024 года в размере 9 846,64 рублей с учетом положения п. 1.4 ст. 430 НК РФ. 

Однако страховые взносы в установленный законом срок ФИО1 не уплатил.

На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что у ФИО1 имеется недоимка по страховым взносам на ОПС за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 785,03 рублей, транспортный налог в размере 3 864,22 рублей, а также страховых взносов на ОМС в размере 17 192 рублей, из которых за 2021 год – 8 4ДД.ММ.ГГГГ и 8 766 рублей за 2022 год, сумма пени – 3 447,55 рублей. всего в размере 25 288,8 рублей, с указанием срока добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

Требования налоговой инспекции плательщиком ФИО1 в полном объеме не исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника налоговой задолженности. 

ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 судебным приказом № взыскана задолженность за 2024 год за счет имущества физического лица в размере 12 376,73 рублей, а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 2 000 рублей. 

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений. 

Оспаривая сумму задолженности ФИО1 указывает, что задолженность отсутствует, поскольку решением суда от ДД.ММ.ГГГГ с него взысканы страховые взносы на ОМС в размере 8 426 рублей, страховые взносы на ОПС в размере 785,03 рублей, решение суда исполнено. Кроме того, в 2024 им оплачено: ДД.ММ.ГГГГ – 6 286 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 6 268 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 473 рубля. В 2023 году оплачено 17 977,03 рублей ошибочно с переплатой. При посещении УФНС ему было сообщено о переносе переплаты на следующий год с рекомендацией о явке на следующий год. ДД.ММ.ГГГГ ему сообщили о необходимости доплаты 473,20 рублей, которая оплачена им ДД.ММ.ГГГГ. Также по ошибке дважды оплачено по 6 286 рублей. 

Вместе с тем, поступившие платежи в соответствии со ст. 48 НК РФ, в том числе, 6 343 рубля от ДД.ММ.ГГГГ зачтены налоговым органом на оплату страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 540,60 рублей и ОМС в размере 5802,40 рублей. 

Платеж в размере 17 977,03 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, поступивший в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ зачтен налоговым органом: на оплату страховых взносов по ОПС за 2021 год в размере 244,43 рубля, на ОМС за 2021 в размере 2623,60 рубля и 8 766 рублей на уплату ОМС за 2022, на уплату транспортного налога за 2022 года в размере 6 224 рублей, налог на имущество за 2021 год в размере 57 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 62 рубля 

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2359,78 рублей поступил в счет оплаты страховых взносов за 2023 в размере 2 359,78 рублей; 

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 6286 рублей поступил в счет оплаты страховых взносов за 2023. 

Платёж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 286 рублей зачислен налоговым органом в счет оплаты в счет оплаты страховых взносов за 2023 год в размере 473,20, налог на имущество за 2023 в размере 57,33 рубля, транспортный налог на 2023 в размере 5 755,47 рублей; 

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 473,20 рублей зачислен налоговым органом в счет уплаты налога на имущество за 2023 в размере 4,67 рублей, транспортный налог за 2023 в размере 468,53 рублей. 

При таких обстоятельствах судом отклоняются доводы ответчика об отсутствии задолженности и повторности ее взыскания. 

Согласно ч.3, 4 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ответчиком своевременно налоговых платежей, налоговым органом обоснованно начислены пени, расчет которых судом признан верным. Ставки Центрального банка Российской Федерации, действующие в соответствующий период начисления пени при расчете задолженности налоговым органом применены верно, обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате недоимки по пени истцом соблюдена. 

На основании изложенного, принимая решение по существу, суд исходит из того, что факт неисполнения обязанности по уплате налогов и пени в установленные законом сроки ответчиком не оспорен, доказательств оплаты в установленные сроки административным ответчиком сложившейся недоимки по налогам и пени суду не представлены. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания задолженности по страховым взносам и по пени в размере. 

Учитывая, что принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика его совокупной обязанности, предъявленная к взысканию сумма задолженности и пеней, вопреки доводам ответчика, не является нарушением ч. 3 ст. 199 ГПК РФ. 

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

руководствуясь ст.175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2024 год в размере 9 846,64 рублей, пени в размере 2 009,72 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в бюджет муниципального образования «

<

адрес>» в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано сторонами в Верховный суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд 

<

адрес> Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: Н.А. Шатаева 

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ. 

Верно: Судья Н.А. Шатаева 

Подлинник решения (определения) находится в Октябрьском районном суде 

<

адрес> и подшит в гражданское (административное) дело (материал) №