РЕШЕНИЕ

 

именем Российской Федерации

05 июня 2023 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе: 

председательствующего судьи Чирковой Е.А.

при помощнике судьи Шуваркиной Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1290/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 2 737,16 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2018г. в размере 353 рубля, пени в размере 14,38 рублей, за 2019г. в размере 353 рубля, пени в размере 10,42 рублей, за 2020г. в размере 353 рубля, пени в размере 1,79 рубль; по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в виде пени в размере 15,96 рублей, за 2017г. в размере 129 рублей, пени в размере 2,09 рубля, за 2019г. в размере 212 рублей, за 2020г. в размере 1 286 рублей, пени в размере 6,52 рублей. В обоснование своих требований, административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога за 2018-2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 годы, в связи с наличием объектов налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>»; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный пол адресу: 

<

адрес>; гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: г. 

<

адрес>; хозяйственное строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатил.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Представитель МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки в судебное заседание не сообщил, об отложении судебного заседания не заявил. 

В судебное заседании административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом, не сообщил суду причину неявки, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 21 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки в судебное заседание не сообщил, об отложении судебного заседания не заявил. 

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца, административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

По правилам п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 годы, а также земельного налога за 2018, 2019, 2020 годы в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, а именно: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №3520, по адресу: 

<

адрес>»; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный пол адресу: 

<

адрес>; гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; хозяйственное строение с кадастровым номером №, расположенное пол адресу: 

<

адрес>, что подтверждается выписками из ЕГРН № КУВИ-001/2023-58930962 от 10.03.2023г., № КУВИ-001/2023-118942842 от 23.05.2023г.

За 2017г. налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество в размере 129 руб., земельный налог в размере 353 рубля с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления № 60608271 от 29.08.2018г.

За 2018г. налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 157 рублей, а также земельный налог в размере 353 рубля с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления № 43239332 от 25.07.2019г.

За 2019г. налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог в размере 353 рубля с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления № 54225781 от 01.09.2020г.

За 2020г. налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 286 рублей, а также земельный налог в размере 353 рубля с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления № 42800996 от 01.09.2021г.

По причине неуплаты налога на имущество физических лиц за 2017г. налогоплательщику выставлено требование № 23570 по состоянию на 05.02.2019г., которым ответчику предложено погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 129 руб., начисленные пени в сумме 2,09 руб. со сроком уплаты до 19.03.2019г.

По причине неуплаты земельного налога за 2018г. налогоплательщику выставлено требование № 19937 по состоянию на 17.11.2020г., которым ответчику предложено погасить недоимку по земельному налогу за 2018г. в размере 353 руб., начисленные пени в сумме 14,38 руб. со сроком уплаты до 17.11.2020г.

По причине неуплаты налога на имущество физических лиц налогоплательщику выставлено требование № 43277 по состоянию на 27.08.2020г., которым ответчику предложено погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 193 руб., начисленные пени в сумме 15,96 руб. со сроком уплаты до 12.10.2020г.

По причине неуплаты земельного налога за 2019г. налогоплательщику выставлено требование № 27202 по состоянию на 17.06.2021г., которым ответчику предложено погасить недоимку по земельному налогу за 2019г. в размере 353 руб., начисленные пени в сумме 10,42 руб. со сроком уплаты до 30.11.2021г.

По причине неуплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020г. налогоплательщику выставлено требование № 86898 по состоянию на 22.12.2021г., которым ответчику предложено погасить недоимку по земельному налогу за 2020г. в размере 353 руб., начисленные пени в сумме 1,79 руб., а также налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1 600 рублей, пени в размере 8,11 рублей со сроком уплаты до 15.02.2022г.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований, подтверждается представленными скриншотами из личного кабинета АИС Налог-3 ПРОМ.

Указанные требования оставлены без исполнения.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ (в редакции действующей на момент направления налоговых уведомления и требования) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

По требованиям 19937, 23570, 43277 сумма недоимки не превысила 3000 рублей, следовательно если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По требованиям 27202, 86898 сумма недоимки не превысила 10000 рублей следовательно если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, срок исполнения требования № 23570 установлен до 19.03.2019г. Таким образом, срок, установленный для обращения с заявлением о взыскании недоимки (+3 года + 6 месяцев) истекал 19.09.2022г. 

Поскольку в установленный срок задолженность не погашена, мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Самары по заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области 19.08.2022г. вынесен судебный приказ № 2а-1668/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Самары от 05.09.2022г. судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

В срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, 22.02. 2023 г. МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с настоящим иском для взыскания о взыскании недоимки по налогам. 

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности суду не представлено. Расчет задолженности по налогу и пени произведен правильно, судом проверен, контррасчета суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в заявленном налоговым органом размере в полном объеме, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество с физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, недоимку по налогу на имущество за 2019г. в размере 6 308 руб., пени в сумме 11,62 руб., недоимку по земельному налогу за 2018г. в размере 353 рубля, пени в размере 14 рублей 38 копеек, за 2019г. в размере 353 рубля, пени в размере 10 рублей 42 копейки, за 2020г. в размере 353 рубля, пени в размере 1 рубль 79 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в виде пени в размере 15 рублей 96 копеек, за 2017г. в размере 129 рублей, пени в размере 2 рубля 09 копеек, за 2019г. в размере 212 рублей, за 2020г. в размере 1 286 рублей, пени в размере 6 рублей 52 копейки, а всего 2 737 рублей 16 копеек (две тысячи семьсот тридцать семь рублей шестнадцать копеек).

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 июня 2023 года.

Судья /подпись/ Е.А. Чиркова

Решение суда не вступило в законную силу.

Копия верна.

Судья