ело № 2а-1578/2024 

59RS0001-01-2024-002321-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2024 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, транспортному налогу, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 415,16 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период начисления с Дата по Дата в размере 109,44 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период начисления с Дата по Дата в размере 24,59 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период начисления с Дата по Дата в размере 7,73 руб., всего 4 556,92 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что за административным ответчиком зарегистрированы недвижимое имущество, транспортное средство, земельный участок, в связи с чем, в отношении указанного имущества был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 67247 руб., за 2018 год в размере 375909 руб., за 2019 год в размере 608425 руб.; транспортный налог за 2017 год в размере 2700 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 187 руб., за 2018 год в размере 187 руб., за 2019 год в размере 187 руб. Инспекция направила административному ответчику налоговые уведомления №, №, №. В установленный срок налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен. Недоимка по транспортному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми ..., на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата. Недоимка по земельному налогу за 2017, 2018 годы взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес №а-1545/2021, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата. Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4415,16 руб. входит в предмет настоящего иска. Сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с Дата по Дата составила 109,44 руб. Сумма пени за неуплату в установленный срок земельного налога за 2017 год за период с Дата по Дата составила 24,59 руб.; за 2018 год за период с Дата по Дата составила 7,73 руб. До обращения в суд административному ответчику направлены требования №№, 38243, 39882, 98315, 85563, 36151, которые не были исполнены ответчиком, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ ... от Дата отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика. 

Дата административным истцом представлено уточненное административное исковое заявление, согласно которому Межрайонная ИФНС России № по Адрес просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4093,06 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период начисления с Дата по Дата в размере 109,44 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период начисления с Дата по Дата в размере 24,59 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период начисления с Дата по Дата в размере 7,73 руб., всего 4234,82 руб. В части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 322,10 руб. просят принять отказ от иска.

Определением Дзержинского районного суда Адрес от 14.05.2024 принят отказ Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю от административного иска к ФИО1 в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 322,10 руб.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, направили ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом.

Для извещения административного ответчика о времени и месте судебного заседания, суд принял все необходимые меры в порядке, предусмотренном ч. 1 ст. 96 КАС РФ. Судебное извещение было направлено по адресу регистрации административного ответчика, вернулось в суд с отметкой об истечении срока хранения почтового отправления, объективными данными об ином месте жительства административного ответчика суд не располагает, в связи с чем, суд признает причину неявки административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, судебные приказы ..., выданные мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог, земельный налог; налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых регламентированы главами 28, 31, 32 НК РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в спорный период времени принадлежали:

- транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, ..., дата возникновения права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- квартира с кадастровым номером ... по адресу: Адрес158, дата возникновения права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата; 

- квартира с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, дата возникновения права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата; 

- помещение с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, дата возникновения права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата; 

- помещение с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, дата возникновения права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата (л.д.50-54).

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

- № от Дата об уплате за налоговый период 2017 года транспортного налога в размере 2700 руб.; земельного налога в размере 187 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 67 247 руб., в том числе в отношении объекта с кадастровым номером ... – 61952 руб., в отношении объекта с кадастровым номером ... – 3898 руб., в отношении объекта с кадастровым номером ... – 1397 руб. (л.д.12);

- № от Дата об уплате за налоговый период 2018 года земельного налога в размере 187 руб.; налога на имущество физических лиц в сумме 375909 руб., в том числе в отношении объекта с кадастровым номером ... – 371 562 руб., в отношении объекта с кадастровым номером ... – 2837 руб., в отношении объекта с кадастровым номером ... – 89 руб. (л.д.14);

- № от Дата об уплате за налоговый период 2019 года земельного налога в размере 187 руб.; налога на имущество физических лиц в сумме 608425 руб., в том числе в отношении объекта с кадастровым номером ... – 596433 руб., в отношении объекта с кадастровым номером ... – 2804 руб., в отношении объекта с кадастровым номером ... – 1343 руб., в отношении объекта с кадастровым номером ... – 7845 руб. (л.д.16).

Указанные налоговые уведомления направлены административному ответчику по адресу: Адрес, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Сумма недоимки по транспортному налогу за 2017 год административным в установленный срок уплачена не была, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В отношении недоимки и пени по транспортному налогу за 2017 год налоговым органом выставлено требование № по состоянию на Дата об уплате в срок до Дата транспортного налога в сумме 2700 руб., пени в сумме 38,08 руб.

Дата налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Адрес с заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу за 2017 год.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес выдан судебный приказ ..., согласно которому с ФИО1 взыскана, в том числе, сумма недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 2700 руб. и пени 38,08 руб.

Согласно информации, представленной Дата ОСП по Дзержинскому району г.Перми по запросу суда, на основании указанного судебного приказа в ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата о взыскании задолженности в размере 8887,74 руб. 

Согласно уведомлению налогового органа от Дата задолженность по исполнительному производству уменьшена на 854,66 руб.

Согласно уведомлению от Дата ФИО1 произведена оплата задолженности в сумме 7831,37 руб.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-СД по состоянию на Дата по исполнительному производству №-ИП взыскателю перечислено 201,71 руб. в счет погашения задолженности, а именно: Дата - 106,91 руб., 54,51 руб., Дата - 26,69 руб., 13,60 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от Дата исполнительное производство №-ИП окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 Федеральный закон от Дата N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Сумма недоимки по земельному налогу за 2017, 2018 годы административным ответчиком в установленный срок уплачена не была, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с Дата по Дата составила 109,44 руб.

Сумма пени за неуплату в установленный срок земельного налога за 2017 год за период с Дата по Дата составила 24,59 руб.; за 2018 год за период с Дата по Дата составила 7,73 руб.

Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11992 руб. административным ответчиком в установленный срок уплачена не была, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Согласно информации, представленной Дата налоговым органом, налог на имущество физических лиц за 2019 год начислен по налоговому уведомлению № от Дата в отношении следующего имущества: квартира с кадастровым номером ... по адресу: Адрес – сумма налога 2804 руб. ; квартира с кадастровым номером ... по адресу: Адрес158 – сумма налога 1343 руб.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ... по адресу: Адрес – сумма налога 7845 руб. На момент предъявления административного иска с учетом погашения сумма недоимки составила 4415,16 руб. (11992-7576,84 руб.). С учетом произведенного платежа Дата в сумме 322,10 руб., недоимка составила 4 234,82 руб.

Не доверять представленному административным истцом расчету сумм пени у суда оснований не имеется, расчет судом проверен, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен. 

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 по адресу: Пермь, Адрес, направлялись требования № по состоянию на Дата со сроком исполнения до Дата; № по состоянию на Дата со сроком исполнения до Дата; № по состоянию на Дата со сроком исполнения до Дата; № по состоянию на Дата со сроком исполнения до Дата; № по состоянию на Дата со сроком исполнения до Дата, № по состоянию на Дата со сроком исполнения до Дата, которые в установленный срок исполнены не были. 

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Срок уплаты по требованию № установлен до Дата, следовательно, срок подачи заявления на взыскание задолженности, предусмотренный ст.48 НК РФ истекал Дата.

Дата Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, недоимки и пени по земельному налогу за 2017, 2018 года, пени по транспортному налогу за 2017 год.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес выдан судебный приказ ...

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП по Дзержинскому району г.Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в размере 13685,04 руб.

Согласно уведомлению налогового органа от Дата задолженность по исполнительному производству №-ИП уменьшена на 936,23 руб.

Согласно уведомлению от Дата ФИО1 произведена оплата задолженности в сумме 304,44 руб.

Согласно справке о движении средств по депозитному счету по исполнительному производству №-СД по состоянию на Дата по исполнительному производству №-ИП взыскателю перечислено 310,61 руб. в счет погашения задолженности, а именно: Дата – 7,51 руб., 241,05 руб., Дата – 2,03 руб., 60,02 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми от Дата отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Дзержинскому району г.Перми от Дата исполнительное производство прекращено на основании п.4 ч.2 ст.43 Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", сумма задолженности, взысканная по исполнительному производству, составила 1551,28 руб. 

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока после отмены судебного приказа. 

Довод административного ответчика ФИО1 о признании ее несостоятельным (банкротом), содержащийся в заявлении от Дата отмене судебного приказа ..., судом отклоняется в силу следующего.

Согласно п.1, 2 ст.5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. 

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Определением Арбитражного суда Пермского края от 19.06.2017 № А50-13187/2017 принято заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) к производству.

Определением Арбитражного суда Пермского края от 16.10.2018 № А50-13187/2017 требования Федеральной налоговой службы в лице инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Перми в общей сумме 212 744, 12 руб., из них основной долг – 182 278 руб., пени – 24 642, 12 руб., штрафы – 5824 руб. включены в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1.

Из содержания указанного определения следует, что в реестровую задолженность включена недоимка по земельному налогу (ИФНС России по Пермскому району Пермского края) в общей сумме 561 руб. (за 2014 год – 187 руб., за 2015 год – 187 руб., за 2016 год – 187 руб.), соответствующих пеней в сумме 99, 32 руб., налогу на имущество физических лиц (ИФНС России по Ленинскому району г. Перми) в сумме 118 513 руб. (за 2014 год – 10 869 руб., за 2015 год – 49 866 руб., за 2016 год – 57 778 руб.), соответствующих пеней в сумме 14 179, 31 руб. (за период с Дата по Дата), транспортному налогу (ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми) в общей сумме 10 800 руб. (за 2014 год – 3 600 руб., за 2015 год – 3 600 руб., за 2016 год – 3 600 руб.), соответствующих пеней в сумме 1 918, 63 руб. (за период с Дата по Дата); налогу на имущество физических лиц ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми) в сумме 13 994 руб. (за 2014 год – 4 758 руб., за 2015 год – 11 4 298 руб., за 2016 год – 4 938 руб.), соответствующих пеней в сумме 2 538, 44 руб. (за период с Дата по Дата); налогу на доходы физических лиц в сумме 38 410 руб. (за 2015 год – 20 877 руб., за 2016 год – 17 533 руб.), соответствующих пеней в сумме 5 906, 42 руб. (за период с Дата по Дата), штрафов сумме 5 824 руб. за нарушение сроков представления налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2014-2016 годы, неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год в результате занижения налогооблагаемой базы.

Таким образом, задолженность, заявленная в настоящем административном иске возникла после даты принятия заявления о признании должника банкротом, соответственно является текущей задолженностью, не подлежит включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о несостоятельности (банкротстве).

С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4093,06 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период начисления с Дата по Дата в размере 109,44 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период начисления с 04.12.2018 по 29.06.2020 в размере 24,59 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период начисления с Дата по Дата в размере 7,73 руб., всего 4234,82 руб.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ..., задолженность в общей сумме 4234 рубля 82 коп., в том числе:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4093,06 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период начисления с 04.12.2019 по 25.06.2020 в размере 109,44 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период начисления с 04.12.2018 по 29.06.2020 в размере 24,59 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период начисления с 03.12.2019 по 29.06.2020 в размере 7,73 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК ...

Получатель – ИНН ..., Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Кор/счет 40№

Единый счет 03№

КБК 18№

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

...

.... Судья Л.А. Богомолова

...