Административное дело № 2а-1663/2025 (публиковать)

УИД: 18RS0002-01-2024-007332-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 марта 2025 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска, Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Владимировой А.А.,

при помощнике судьи – Кассихиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец Управление ФНС России по УР с иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 с 26.07.2018 года по 21.01.2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. 

Ответчику в период с 2021 по 2022гг. принадлежала 1/3 доли квартиры по адресу: 

<

адрес>

Налоговым органом на основании п.2 ст.52 и п.1 ст.408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за 2021г. и 2022г. с учетом налоговых ставок, установленных Городской думой г.Ижевска от 23.06.2020г. №912 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования г.Ижевск» и ст.406 НК РФ, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) объектов недвижимости (ст.403 НК РФ), доли в праве (п.3 ст.408 НК РФ), наличия или отсутствия налоговых льгот (ст.407 НК РФ), периода владения объектом недвижимости в течение налогового периода (п.5 ст.408 НК РФ) и составил 1033 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021г. и 2022г. произведен в налоговых уведомлениях № от 01.09.2022г., № от 24.07.2023г., направленных в адрес ответчика по почте заказным письмом. 

ФИО1 также являлся плательщиком страховых взносов.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2020г.:

- на обязательное пенсионное страхование – 1831,74 руб.,

- на обязательное медицинское страхование – 475,66 руб. 

На момент написания искового заявления страховые взносы на ОПС и ОМС ответчиком не уплачены и взыскиваются в рамках настоящего дела.

Также ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Пени по налогу на имущество за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 16.02.2021г. в размере 17,55 руб. Сумма недоимки взыскана в приказном производстве судебным участком № Первомайского района г.Ижевска УР в рамках дела №. Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю №-ИП от 20.09.2024г. Первомайское РОСП г.Ижевска.

Пени по налогу на имущество за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 22.10.2021г. в размере 39,49 руб. Сумма недоимки взыскана в приказном производстве судебным участком № Первомайского района г.Ижевска УР в рамках дела №. Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю №-ИП от 20.09.2024г. Первомайское РОСП г.Ижевска.

Налог на имущество физических лиц за 2019г. несвоевременно уплачена 16.11.2021г. в размере 406 руб. В связи с несвоевременной оплатой на сумму недоимки начислены пени в сумме 25,37 руб. 

Пени по налогу на имущество за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 04.03.2024г. в размере 80,01 руб. Сумма недоимки взыскана в приказном производстве судебным участком № Первомайского района г.Ижевска УР в рамках дела №. 

Пени по налогу на имущество за 2022г. за период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 26,83 руб. Сумма недоимки взыскана в приказном производстве судебным участком № Первомайского района г.Ижевска УР в рамках дела №

Расчет сумм пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018г. за период с 10.01.2019г. по 04.03.2024г. в размере 3600,92 руб. ОПС в сумме 11488,56 руб. взыскана по ст.47 НК РФ. Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю №-ИП от 25.02.2022г. Первомайским РОСП г.Ижевска.

Расчет сумм пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2019г. за период с 01.01.2020г. по 04.03.2024г. в размере 10204,93 руб. ОПС в сумме 29354 руб. Сумма недоимки взыскана в приказном порядке судебным участком № Первомайского района г.Ижевска в рамках дела №. Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю №-ИП от 20.09.2024г. Первомайским РОСП г.Ижевска.

Расчет сумму пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020г. за период с 06.02.2020 по 04.03.2024г. в размере 623,09 руб. ОПС в сумме 1831,74 руб. Сумма недоимки не уплачена и взыскивается в рамках настоящего дела. 

Расчет сумм пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. за период с 10.01.2019г. по 04.03.2024г. в размере 778,28 руб. ОМС в размере 2527,53 руб. взыскана по ст.47 НК РФ. Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю №-ИП от 25.02.2022г. Первомайским РОСП г.Ижевска.

Расчет сумм пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. за период с 01.01.2020г. по 04.03.2024г. в размере 2393,24 руб. ОМС в сумме 6884 руб. Сумма недоимки взыскана в приказном порядке судебным участком № Первомайского района г.Ижевска в рамках дела №. Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю №-ИП от 20.09.2024г. Первомайским РОСП г.Ижевска.

Расчет сумму пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. за период с 06.02.2020 по 04.03.2024г. в размере 161,82 руб. ОМС в сумме 475,66 руб. Сумма недоимки не уплачена и взыскивается в рамках настоящего дела. 

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 04.03.2024г.: 17951,53 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024г.) – 278,81 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=17672,72 руб. 

Таким образом, сумма пеней, подлежащей ко взысканию в рамках настоящего дела составляет 17672,72 руб. 

В последующем Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в размере 21013,12 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 492 руб. за 2021г.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 541 руб. за 2022г.; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 1831,74 руб.; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 475,66 руб.;

- пени в общей сумме 17672,72 руб. 

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца, административного ответчика, уведомленных о дне и месте рассмотрения дела надлежащим образом. 

Суду административным ответчиком представлены письменные возражения по иску, из которых следует, что налог на имущество за 2021г. оплачен своевременно, что подтверждается чеком от 16.11.2021г. На пени по налогу на имущество за 2017г., за 2018г., за 2019г. взыскатель не представил доказательства (основания) взыскиваемых пени. 16.11.2021г. ФИО1 выполнил требование №, оплатив налог на имущество в размере 406 руб. и пени в размере 11,99 руб. За 2022г. налог на имущество в размере 541 руб. оплачен 14.02.2025г. За 2022г. страховые взносы оплачены 14.02.2025г. Задолженность по имущественным налогам и страховым взносам образовалась до 2023г., срок исковой давности пропущен. Просит в удовлетворении иска отказать. 

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам. 

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в УФНС по УР.

ФИО1 на праве собственности в период 2021-2022гг. принадлежала 1/3 доли квартиры по адресу: УР, 

<

адрес>, кадастровый №. 

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст.ст. 362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

В соответствии со ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения п.5 настоящей статьи.

Пункт 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым органом на основании п.2 ст.52 и п.1 ст.408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за 2021г. и 2022г. с учетом налоговых ставок, установленных Городской думой г.Ижевска от 23.06.2020г. №912 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования г.Ижевск» и ст.406 НК РФ, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) объектов недвижимости (ст.403 НК РФ), доли в праве (п.3 ст.408 НК РФ), наличия или отсутствия налоговых льгот (ст.407 НК РФ), периода владения объектом недвижимости в течение налогового периода (п.5 ст.408 НК РФ) и составил 1033 руб., в том числе за 2021г. 492 руб., за 2022г. 541 руб. с учетом коэффициента 1,1 в силу п.8.1 ст.408 НК РФ. 

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021г. и 2022г. произведен в налоговых уведомлениях № от 01.09.2022г., № от 24.07.2023г., направленных в адрес ответчика по почте заказным письмом. 

Федеральным Законом №263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. введены понятия:

- единый налоговый платеж (ЕНП) - денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом

- единый налоговый счет (ЕНС) - форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

В соответствии со ст.11 введено понятие «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок ему было направлено требование № от 06.07.2023г. со сроком исполнения 27.11.2023г. 

Указанное требование ответчиком не исполнено.

Вопреки доводам административного ответчика налог на имущество за 2021г. в размере 492 руб. им не оплачен, а представленная суду квитанция от 16.11.2021г. подтверждает лишь оплату налога в ином размере 447 руб. При этом сам ответчик указывает об оплате данной суммы по налоговому уведомлению № от 01.09.2021г. содержащей в себе исчисление налога на имущество за 2020г. в размере 447 руб., а не за 2021г. 

Также является необоснованным и довод ответчика о том, что им оплачена сумма налога на имущество за 2022г., что подтверждается чеком от 14.02.2025г. с указанием назначения платежа. 

Так, в силу п.8 ст45 НК РФ (в редакции, действующей на момент оплаты 14.02.2025г.) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы. 

В связи с чем, произведенный административным ответчиком платеж был зачтен в ранее образовавшуюся задолженность по страховым взносам ОМС и ОПС за 2018г. по постановлению УФНС по УР по ст.47 НК РФ № от 24.06.2019г. (исполнительное производство №-ИП от 31.08.2022г., окончено 20.09.2024г. по п.3 ч.1 ст.46 в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях).

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию налог на имущество за 2021г. в размере 492 руб., за 2022г. в размере 541 руб. 

Основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования установлены Законом №167-ФЗ от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее также – Закон №167-ФЗ).

Кроме того, отношения в связи с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также – Закон №212-ФЗ, утратил силу 01.01.2017 года, действовал на момент спорных правоотношений).

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 Закона №212-ФЗ к плательщикам страховых взносов относятся страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, если законом не предусмотрено иное.

П.1 ст.6 Закона №167-ФЗ относит к числу страхователей по обязательному пенсионному страхованию лиц, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой.

Ст.11 Федерального закона №326-ФЗ от 29.11.2010 года «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» к страхователям по обязательному медицинскому страхованию отнесены индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.07.2018г. по 21.01.2020г., в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. ст. 419, 420, 423, 430, 432 НК РФ:

- плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие;

-объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса;

- расчетным периодом признается календарный год;

- плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

- если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

- Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. п. 1, 3 ст.75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Административному ответчику начислены страховые взносы за 2020г. на ОПС в сумме 1831,74 руб., на ОМС в сумме 475,66 руб., которые вошли в требование № от 27.02.2020г. (сумма не превысила 10000 руб. до ЕНС). 

Административному ответчику было направлено требование № от 06.07.2023г. со сроком исполнения 27.11.2023г. 

Указанное требование ответчиком не исполнено.

Размер страховых взносов судом проверен и признан верным, ответчиком не оспаривается. 

Также является необоснованным и довод ответчика о том, что им оплачены суммы страховых взносов за 2020г., что подтверждается чеками от 14.02.2025г. с указанием назначения платежа. 

Как было указано ранее в силу п.8 ст.45 НК РФ произведенные административным ответчиком платежи были зачтены в ранее образовавшуюся задолженность по страховым взносам ОМС и ОПС за 2018г. по постановлению УФНС по УР по ст.47 НК РФ № от 24.06.2019г. (исполнительное производство №-ИП от 31.08.2022г., окончено 20.09.2024г. по п.3 ч.1 ст.46 в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях).

В связи с чем страховые взносы за 2020г. по ОПС в размере 1831,74 руб., ОМС в размере 475,66 руб. подлежат взысканию с ответчика.

Также ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Пени по налогу на имущество за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 16.02.2021г. в размере 17,55 руб. Сумма недоимки взыскана в приказном производстве судебным участком № Первомайского района г.Ижевска УР в рамках дела №. Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю №-ИП от 20.09.2024г. Первомайское РОСП г.Ижевска.

Пени по налогу на имущество за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 22.10.2021г. в размере 39,49 руб. Сумма недоимки взыскана в приказном производстве судебным участком № Первомайского района г.Ижевска УР в рамках дела №. Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю №-ИП от 20.09.2024г. Первомайское РОСП г.Ижевска.

Налог на имущество физических лиц за 2019г. несвоевременно уплачена 16.11.2021г. в размере 406 руб. В связи с несвоевременной оплатой на сумму недоимки начислены пени в сумме 25,37 руб. 

Однако указанные пени в сумме 25,37 руб. взысканию с ответчика не подлежат, поскольку в силу п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент оплаты недоимки) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. В данном случае требование об уплате задолженности по пеням в течение года со дня уплаты недоимки административному ответчику не направлялось. 

Вопреки доводам ответчика суду представлен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в размере 705 руб., в том числе за 2017г. в размере 336 руб., за 2018г. в размере 369 руб. 

Пени по налогу на имущество за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 04.03.2024г. составляет 80,01 руб., взыскиваются в рамках настоящего дела. 

Пени по налогу на имущество за 2022г. за период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. составляет 26,83 руб., взыскиваются в рамках настоящего дела. 

Расчет сумм пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018г. за период с 10.01.2019г. по 04.03.2024г. в размере 3600,92 руб. ОПС в сумме 11488,56 руб. взыскана по ст.47 НК РФ. Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю №-ИП от 25.02.2022г. Первомайским РОСП г.Ижевска.

Расчет сумм пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2019г. за период с 01.01.2020г. по 04.03.2024г. в размере 10204,93 руб. ОПС в сумме 29354 руб. Сумма недоимки взыскана в приказном порядке судебным участком № Первомайского района г.Ижевска в рамках дела №. Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю №-ИП от 20.09.2024г. Первомайским РОСП г.Ижевска.

Расчет сумму пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020г. за период с 06.02.2020 по 04.03.2024г. в размере 623,09 руб. ОПС в сумме 1831,74 руб. Сумма недоимки взыскана в рамках настоящего дела. 

Расчет сумм пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. за период с 10.01.2019г. по 04.03.2024г. в размере 778,28 руб. ОМС в размере 2527,53 руб. взыскана по ст.47 НК РФ. Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю №-ИП от 25.02.2022г. Первомайским РОСП г.Ижевска.

Расчет сумм пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. за период с 01.01.2020г. по 04.03.2024г. в размере 2393,24 руб. ОМС в сумме 6884 руб. Сумма недоимки взыскана в приказном порядке судебным участком № Первомайского района г.Ижевска в рамках дела №. Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю №-ИП от 20.09.2024г. Первомайским РОСП г.Ижевска.

Расчет сумму пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. за период с 06.02.2020 по 04.03.2024г. в размере 161,82 руб. ОМС в сумме 475,66 руб. Сумма недоимки взыскана в рамках настоящего дела. 

Расчет пени: 17951,53 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 04.03.2024г.) – 278,81 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=17672,72 руб. 

Таким образом, сумма пеней, подлежащей взысканию с ответчика с учетом отказа во взыскании пени в размере 25,37 руб. составляет 17647,35 руб.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ требование об уплате налога и пени № от 06.07.2023г. со сроком исполнения 27.11.2023г. было направлено ответчику заказным письмом. 

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени суд указывает следующее. 

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № Первомайского района г. Ижевска, и.о. мирового судьи судебного участка № Первомайского района г.Ижевска от 

<

дата> отменен судебный приказ №а-№, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 23.12.2024 (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), т.е. в предусмотренные законодательством сроки.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности основаны на неверном толковании действующего законодательства, устанавливающего специальные сроки на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения. 

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 4000 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета (КБК 18201061201010000510, счет №03100643000000018500, БИК 017003983, Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула, ИНН

<

***>, КПП 770801001, УИН 18201841230070259106) задолженность по налогам и пени в размере 20987,75 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 492 руб. за 2021г.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 541 руб. за 2022г.; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 1831,74 руб.; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 475,66 руб.;

- пени в общей сумме 17647,35 руб. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04 июля 2025 года.

Судья: А.А. Владимирова