УИД 03RS0019-01-2024-002071-13 Дело №2а-167/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Аскарово Абзелиловского района 

Республики Башкортостан 25 марта 2025 года

Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Янузаковой Д.К.,

с участием секретаря Галимовой Ф.Х.,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 37 по Республике Башкортостан состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, за которым числиться задолженность по уплате обязательных платежей. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщику принадлежат объекты имущества:

Квартиры, адрес: 

<

адрес>, 38, Кадастровый №, Площадь 45,3, Дата регистрации права 06.06.2012, Дата утраты права 29.08.2012.

- Здание, адрес: 

<

адрес> Кадастровый №, Площадь 36,6, Дата регистрации права 07.11.2018;

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 10346, регистрации права 07.11.2018.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №,

марка: ВА321060, VIN: №, Год выпуска 2003, Дата регистрации

20.01.2015;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ВА321051, VIN: №, Год выпуска 1984, Дата регистрации 16.07.2006, Дата утраты права 10.06.2015;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка /Модель: ФОЛЬКСВАГЕН ФИО2, VIN: №, Год выпуска 1993, дата регистрации права 02.06.2007, Дата утраты права 10.06.2015;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка ВАЗ 2103, V1N:, Год выпуска 1973, Дата регистрации права 29.12.2003;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, марка НИССАН САННИ, VIN: Год выпуска 2002, Дата регистрации права 26.02.2014.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 62509590 от 22.08.2019 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 10.07.2019 № 47630, на сумму 1968 руб. 78 коп., от 18.03.2020 №27753 на сумму 102 руб. 29 коп., от 18.03.2020 № 27753 на сумму 4675 руб. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 17.06.2020 и отменен 30.07.2024 года в связи поступлением возражения от административного ответчика.

Просит взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН № недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 4645 рублей, пеня в размере 835,41 руб., итого 5480,41 руб.

Определением суда от 16.01.2025 осуществлен переход на рассмотрение дела по общим правилам административного судопроизводства.

Административный истец извещен, на судебное заседание не явился.

Административный ответчик в судебном заседании требования по иску признал, подал письменное заявление.

Выслушав ответчик, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика - физического лица ФИО1 ФИО7, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Из содержания административного иска следует, что предметом требований является недоимка по транспортному налогу: транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 4645 рублей, пеня по состоянию на 11.12.2017 в размере 835,41 руб.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно части 2 статьи 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно абзацам 1, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. 

В соответствие со статьей 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно статье 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивает транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Таким образом, налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце второй настоящей статьи.

В соответствии с частью 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым кодексом Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 3 статьи 14 и статья 356).

Налоговая база по транспортному налогу и порядок ее определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации, а налоговые ставки по данному налогу - законами субъектов Российской Федерации в пределах, предусмотренных названным Кодексом (статьи 53 и 356).

В пункте 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве критерия исчисления налоговой базы по транспортному налогу определена физическая характеристика облагаемого объекта. Такой характеристикой для налогообложения автомобилей легковых установлена мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (или кВт).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, в этом положении федеральный законодатель зафиксировал средние величины налоговых ставок по категориям транспортных средств и пунктом 2 статьи 361 предоставил субъектам Российской Федерации право при введении транспортного налога уточнять их таким образом, чтобы конкретные размеры введенных субъектами Российской Федерации ставок налога не выходили за установленные данным Кодексом границы уменьшения или увеличения средних налоговых ставок (Определение от 23 июня 2005 года N 272-О).

Согласно пункту 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ) налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

Материалами дела подтверждено, что ответчик проживает на территории Республики Башкортостан (по месту регистрации).

Статьей 4 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 г. № 365-з «О транспортном налоге» установлено, что налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется с учетом периода владения транспортным средством и уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В части первой статьи 2 данного закона установлены размеры налоговых ставок на различные категории транспортных средств, которые с момента введения в Республике Башкортостан транспортного налога не изменялись.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1 в собственности имеет указанные административным истцом объекты, данные обстоятельства стороной ответчика не оспорены.

Налоговым уведомлением № 62509590 от 22.08.2019 ответчику предложено уплатить не позднее 02.12.2019 транспортный налог за 2018 год в сумме 4645 руб., в том числе:

за ВАЗ 2103, государственный регистрационный знак: № – 1925,00 рублей; 

за ВАЗ 21060, государственный регистрационный знак: № № – 1850,00 рублей;

за НИССАН САННИ государственный регистрационный знак № – 870 рублей.

Ответчик возражений по факту направления ему данного уведомления не представил.

В последующем, Межрайонной ИФНС России № 37 по Республике Башкортостан в адрес налогоплательщика направлено требование №27753 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18.03.2020, в котором ему предложено оплатить недоимки по транспортному налогу с физических лиц: транспортный налог в сумме 4675 рублей, пени в размере 102,29 руб. Установлена обязанность уплаты в срок до 07.04.2020. 

Также истец в адрес налогоплательщика направило требование №47630 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10.07.2019, в котором ему предложено оплатить недоимки по транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 1971,82 руб. Установлена обязанность уплаты в срок до 05.11.2019. 

Требования направлены ответчику через личный кабинет, ответчик возражений по факту его получения не представил.

Межрайонная ИФНС № 37 по Республике Башкортостан с заявлением о выдаче судебного приказа обратилась к мировому судье судебного участка №1 по Абзелиловскому району РБ, 17.06.2020 мировым судьей судебного участка № 1 по Абзелиловскому району РБ был выдан судебный приказ № 2А-1912/2020 о взыскании задолженности по налогам и пени с ответчика в пользу Межрайонная ИФНС № 37 по Республике Башкортостан.

Судебный приказ № 2А-1912/2020 был отменен 30.07.2024. 

Таким образом, налоговый орган за выдачей судебного приказа и с настоящим иском (с учетом почтового пробега) также обратился в установленные законом сроки.

Расчет пеней судом проверен, признается арифметически верным, основанным на нормах права. Контррасчет стороной ответчика не представлен, доводы административного иска не опровергнуты.

При указанных обстоятельствах, суд находит заявленные требования истца в части взыскания недоимки по транспортному налогу и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ИНН № недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 4645 рублей, пеня в размере 835 рублей 41 копейка, итого 5480 рублей 41 копейка.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме. 

Председательствующий: Д.К. Янузакова