Дело № 2а-88/2025 (2а-662/2024) 

УИД 32RS0020-01-2024-000832-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Навля Брянской области 18 февраля 2025 г. 

Навлинский районный суд Брянской области в составе председательствующего судьи Гавриловой Н.Ю., при секретаре Новохацком Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее – УФНС по Брянской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 13574,18 руб., в том числе: налог – 8018 руб., пени – 5556,18 руб.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налога на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, в том числе: адвокатами в соответствии со ст.227 НК РФ за 2023 год в размере 8018 руб. и суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 5556,18 руб. 

В соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), так как в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел статус адвоката.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму общую 104246,31 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Административный истец обращался в судебный участок № Навлинского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Мировым судьей судебного участка № Навлинского судебного района Брянской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-1341/2024, который определением мирового судьи судебного участка № Навлинского судебного района Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 13574,18 руб., в том числе: налог – 8018,00 руб., пени – 5556,18 руб.

В судебное заседание представитель УФНС по Брянской области не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом. Согласно поступившему за подписью начальника отдела урегулирования задолженности физических лиц ФИО2 ходатайству, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, заявленные требования поддерживает, задолженность, указанная в административном иске, не погашена. 

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о дне, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил возражения, в которых просил в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Брянской области отказать, по доводам, изложенным в возражениях.

В соответствии с п. 2 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание производится в судебном порядке.

Статьей 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» предоставлено право адвокатам, принявшим решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждать адвокатский кабинет. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом.

Исчисление и уплата налога на доходы, полученные адвокатами, принявшими решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившими адвокатский кабинет, производится в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса «Налоги на доходы физических лиц».

Статьей 227 НК РФ определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Адвокаты, принявшие решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившие адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьями 207, 227 НК РФ административный ответчик признается плательщиком НДФЛ, который в соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ установлены пунктом 9 статьи 227 НК РФ, согласно которому авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений: за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь – декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В силу ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 стоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, является плательщиком НДФЛ, поскольку согласно сведений информационных ресурсов налогового органа ФИО1 являлся адвокатом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 представил (ДД.ММ.ГГГГ) в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой налог к уплате составил: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2583,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3118,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3067,00 руб.

Административным ответчиком произведена уплата платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 750.00 руб. (данный платеж пропорционально распределился согласно п.8 ст.45 НК РФ в имеющуюся задолженность в ЕНС ответчика). Таким образом, задолженность по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ год составляет 8018,00 руб. 

До настоящего времени должником не погашена задолженность по уплате НДФЛ. 

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо станет равно нулю.

Установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в сумме 104246,31 руб., с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования административному ответчику подтверждается реестром почтового отправления.

Данное требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, доказательств уплаты задолженности в полном объеме суду не представлено.

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 Налогового кодекса РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 158799,49 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14324,18 руб., в том числе: налог – 8768,00 руб., пени – 5556,18 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, в том числе: адвокатами в соответствии со ст.227 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8768,00 руб. и суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 5556,18 руб. 

Сумма пени в размере 5556,18 руб. подтверждается расчетом пени и начислена на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет задолженности, произведенный налоговым органом, судом проверен, признан верным, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

УФНС России по Брянской области обратилось в мировой судебный участок № Навлинского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в размере 14324,18 руб., из которых: 8768,00 руб. – по налогам, 5556,18 руб. – пени.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № Навлинского судебного района Брянской области судебный приказ № 2а-1341/2024 от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Навлинского судебного района Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Административным ответчиком ФИО1 была произведена частичная уплата задолженности, а именно: ДД.ММ.ГГГГ – 11893,00 руб. Согласно ответу УФНС России по Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ с учетом дополнительной информации УФНС по исправлению описки от ДД.ММ.ГГГГ, поступивший платеж на сумму 11893,00 руб. зачтен: по НДФЛ, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в том числе: в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в сумме 796,00 руб. за 2022 год; по страховым взносам на ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2215,82 руб. за 1 квартал 2024 года; по страховым взносам на ОПС до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8881,18 за 1 квартал 2024 года. Остаток задолженности по настоящему административному делу составляет 13574,18 руб.

По указанным основаниям довод ответчика об исполнении обязанности по уплате налога судом отклоняется. 

Настоящее административное исковое заявление УФНС России по Брянской области, направленное путем электронного документооборота, поступило в Навлинский районный суд Брянской области ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленный законом срок для подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности, административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд полагает обоснованным начисление налоговым органом административному ответчику задолженности по налоговым платежам, процедура принудительного взыскания указанной задолженности административным истцом соблюдена, в связи с чем, приходит к выводу о том, что требования УФНС России по Брянской области подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При этом положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В силу ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, из расчета до 100 000 рублей – 4000 рублей.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в доход бюджета МО «Навлинский район» в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (паспорт 

<

данные изъяты>) задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 13574,18 руб., в том числе:

- налог в размере 8018,00 руб.,

- пени в размере 5556,18 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (паспорт 

<

данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «Навлинский район» государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Брянский областной суд через Навлинский районный суд Брянской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Ю. Гаврилова

Резолютивная часть решения оглашена 18.02.2025

Мотивированное решение составлено 26.02.2025