Дело № 2а-1401/2024

УИД 18RS0003-01-2023-005416-38

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 января 2024 года г. Ижевск 

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе: 

Председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при секретаре Микрюкове Н.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – административный истец, УФНС России по УР, Инспекция, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии с п.1 ст.388, п.1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. Межрайонной ИФНС № 10 по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлены требования:

- №9500 от 22.11.2018г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 28.04.2019г. 

- №17884 от 26.11.2018г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 28.04.2019г.

Указанные требования ФИО1 не исполнены, в связи с чем, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1:

-земельный налог- 170руб.;

-пени по земельному налогу – 15,16 руб.;

-налог на имущество -241 руб.;

-пени по налогу на имущество – 21,25 руб. 

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В связи с наличием у административного ответчика недоимки по уплате пени по налогам в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): 

- №9500 от 22.11.2018г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 28.04.2019г.; 

- №17884 от 26.11.2018г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 28.04.2019г.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.62, ч.4 ст.289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Как следует из материалов дела, на момент предъявления ФИО1 требований №9500 от 22.11.2018г. и №17884 от 26.11.2018г. сумма налога не превысила 3000 руб., следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, то есть до 28.10.2022г.

МИФНС №10 по УР обратилось к мировому судье судебного участка №2 Октябрьского района г.Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа 26.10.2022г. Определением мирового судьи от 24.04.2023г. судебный приказ был отменен по заявлению должника. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 20.10.2023г.

Следовательно, срок для предъявления административных исковых требований к ФИО1 по вышеуказанным требованиям налоговым органом не пропущен.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016г. суд приходит к следующему.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности строения, помещения и сооружения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Объект недвижимости, расположенный по адресу: 

<

адрес> относятся к категории жилых помещений (квартиры, комнаты).

В силу Решения городской думы города Ижевска от 27.11.2014 года №688 о внесении изменений в Решение городской думы города Ижевска от 20.11.2014 г. №658 для данного объекта применяется налоговая ставка 0,1 %.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц, указанный в налоговом уведомлении №

<

номер> от 20.09.2017г за 2016 г. по объекту недвижимости, расположенному по адресу: 

<

адрес> который составил 170 руб. 

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок – до 01.12.2017г., налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. – 21,25 руб. за период с 02.12.2017г. по 21.11.2018г.

Представленный налоговым органом расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г., проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета. 

Дата началанедоимки 

Дата окончаниянедоимки 

Число днейпросрочки 

Сумманедоимки 

Ставкапени 

Сумма пеней,рублей 

02.12.2017 

17.12.2017 

16 

241 

8,25 

1,06 

18.12.2018 

11.02.2018 

56 

2418 

7,75 

3,49 

12.02.2018 

25.03.2018 

42 

241 

7,50 

2,53 

26.03.2018 

16.09.2018 

175 

241 

7,25 

10,19 

17.09.2018 

21.11.2018 

66 

241 

7,50 

3,98 

Итого 

21,25 

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 земельного налога 2016г, суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (подпункт 1);

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований (пункт 2 статьи 394 НК РФ).

В соответствии с пунктом 15 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Ставки земельного налога, предусмотренные статьей 394 НК РФ, на территории муниципального образования «город Ижевск» установлены Решением городской Думы города Ижевска от 23 ноября 2005 № 24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск». Для данного объекта применяется налоговая ставка 0,30 %.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен земельный, указанный в налоговом уведомлении №

<

номер> от 20.09.2017г за 2016 г. по объекту, расположенному по адресу: 

<

адрес>, 6 (1/3 доля в праве), который составил 170 руб. 

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок – до 01.12.2017г., налоговым органом были начислены пени по земельному налогу за 2016г. – 15,16 руб. за период с 02.12.2017г. по 25.11.2018г.

Представленный налоговым органом расчет пени по земельному налогу за 2016г., проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета. 

Дата началанедоимки 

Дата окончаниянедоимки 

Число днейпросрочки 

Сумманедоимки 

Ставкапени 

Сумма пеней,рублей 

02.12.2017 

17.12.2017 

16 

170 

8,25 

0,75 

18.12.2017 

11.02.2018 

56 

170 

7,75 

2,46 

12.02.2018 

25.03.2018 

42 

170 

7,50 

1,78 

26.03.2018 

16.09.2018 

175 

170 

7,25 

7,19 

17.09.2018 

25.11.2018 

70 

170 

7,50 

2,98 

Итого 

15,16 

Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015г., 2016г., земельного налога за 2015г., 2016г.г., пени в заявленных административным истцом суммах удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в доход бюджета на расчетный счет 

<

номер>, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

номер> КПП 

<

номер>, БИК банка 

<

номер>, КБК 

<

номер> задолженность по уплате налога и пени в общей сумме 447,41 руб.:

-земельный налог- 170 руб.;

-пени по земельному налогу – 15,16 руб.;

-налог на имущество -241 руб.;

-пени по налогу на имущество – 21,25 руб. 

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 25.01.2024г.

Председательствующий судья Михалева И.С.