№ 2а-1603/2024

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

5 сентября 2024 года город Буденновск 

Буденновский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Казанаевой И.Н.,

при секретаре судебного заседания Беляшкиной С.А., 

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратился в Буденновский городской суд с административным иском к ФИО1, в котором просил взыскать с административного ответчика:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 года в размере 1422 рубля, налог за 2021 год в размере 1375 рублей, налог за 2022 года в размере 1579 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 год в размере 1975 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, в размере 6493,65 рубля, а всего на общую сумму 12844,65 рубля.

В обоснование административного иска административным истцом указано, что на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН: №, и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. 

ФИО1 является собственником: земельных участков с кадастровым номером №, дата регистрации 12.04.2019 и с кадастровым номером №, дата регистрации 30.08.2017; иные строения, расположенные по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, дата регистрации владения 04.03.2016; жилого дома, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 30.08.2017.

В адрес административного ответчика инспекцией направлено налоговое уведомление от 03.08.2023 №, с предложением уплатить сумму налога не позднее 01.12.2023.

Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование № от 24.05.2023 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии отрицательного сально единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет налога – 1422 рубля.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет налога – 1375 рублей.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет налога – 1579 рублей.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет налога – 1975 рублей.

Также административный истец указывает на то, что за период до 1 января 2023 года пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства. С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ, предусматривающий введение института Единого налогового счета. С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст.75 НК РФ). 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС ответчика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 293087,35 рублей, в том числе, пени в размере 59471,54 рубль. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 52977,89 рублей. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 6493,65 рубля (59 471,54-52 977,89).

До настоящего времени долги налогоплательщиком не погашены, что послужило основанием для обращения в суд с данным исковым заявлением.

В судебное заседание административный истец, представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю не явился, при подаче административного иска просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленная о слушании дела в судебное заседание не явилась, причину своей неявки суду не сообщила и не ходатайствовала об отложении слушания дела.

Согласно ч. 1 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, в соответствии с которой неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Руководствуясь положением ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения дела участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (пункт 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 3, подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам. 

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Статьей 406 НК РФ установлены налоговые санкции.

Статьей 408 НК РФ установлено: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом из материалов дела установлено, что административный ответчик ФИО1 в период времени с 01.01.2021 по 31.12.2022 являлась собственником имущества:

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 19,3 кв.м., дата регистрации права собственности 04.03.2016;

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 30.08.2017;

- земельного участка (общая долевая собственность) с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 12.04.2019;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 30.08.2017, что подтверждается выпиской ФППК «Роскадастр» по Ставропольскому краю №№ от 05.09.2024.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от 03.08.2023 с предложением уплатить: земельный налог за 2022 год в сумме 1 975 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 579 рублей; а также перерасчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1422 рубля, 2021 года в сумме 1375 рублей, всего на общую сумму 6351 рублей.

При этом суд учитывает, что в данном уведомлении содержится требование об уплате земельного налога за два объекта - земельного участка (общая долевая собственность) с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес> - земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> и за два объекта недвижимого имущества в виде помещения и сооружения, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Далее, из указанного налогового уведомления следует, что был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № по объекту, расположенному по адресу: 

<

адрес>.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Далее, в связи с неисполнением ответчиком в установленные сроки обязанности по уплате налога, в отношении административного ответчика выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности в общем размере 227264, 81 руль и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени в размере 42501, 11 рублей и предлагалось в срок до 19.07.2023 погасить задолженность.

После истечения установленных в требовании сроков и их не исполнения в добровольном порядке административным ответчиком, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании налоговых обязательств, а именно: земельный налог за 2022 в сумме 1975 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020-2022 в сумме 4376 рублей, пени в размере 6493,65 рубля. Заявление было удовлетворено, 05.03.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи на основании поступивших возражений должника, определением от 21.03.2024 отменен.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим заявлением 24.07.2024.

Из материалов дела следует и установлено судом, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, процедура направления налогового уведомления и требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения в суд с настоящим иском после отмены судебного приказа налоговым органом соблюдены.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что имеются предусмотренные законом основания для удовлетворения требований налогового органа. Доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов, доказательств их уплаты, административным ответчиком суду не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 в размере 1422 рубля, налог за 2021 год в размере 1375 рублей, налог за 2022 год в размере 1579 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 в размере 1975 рублей.

При разрешении административных исковых требований о взыскании суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, в размере 6493,65 рубля, суд принимает во внимание следующее.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункта 2 статьи 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами в качестве единого налогового платежа совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 НК РФ, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из представленного административным истцом расчета суммы пени (л.д. 9), у налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 03.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 218470, 48 рублей, в том числе пени 34416, 67 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 34416, 67 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 11.12.2023: общее сальдо в сумме 293 087,35 рублей, в том числе пени 59471, 54 рубль.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 11.12.2023, обеспеченный принятыми мерами взыскания, составляет 6493,65 рублей.

Судом проверен арифметический расчет суммы пени, представленный административным истцом, находит его верным, альтернативного расчета административным ответчиком суду представлено не было.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании с административного ответчика суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, в размере 6493, 65 рубля, начисленную за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет Буденновского муниципального округа Ставропольского края государственная пошлина в размере 514 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

административные исковые заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю) недоимки на общую сумму 12 844, 65 рубля, в том числе: 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 в размере 1422 рубля, налог за 2021 год в размере 1375 рублей, налог за 2022 в размере 1579 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 в размере 1975 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 6493,65 рублей, за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (

<

данные изъяты> в доход бюджета Буденновского муниципального округа Ставропольского края (

<

данные изъяты>) государственную пошлину в сумме 514 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Буденновский городской суд Ставропольского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 сентября 2024 года.

Судья И.Н. Казанаева