Дело № 2а-932/2024

55RS0007-01-2024-008616-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года 

<

адрес>

Центральный районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Голубовской Н.С. при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. В обоснование административного иска указано, что ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2020 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика). 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в адрес должника направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о необходимости уплатить пени по земельном налогу за 2014 год – 147,53 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1888,00 рублей); требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 год – 36449,52 рублей. Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была. 

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника. Таким образом, налоговый орган полагает, что вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с этим, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год – 147,53 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1888,00 рублей), а так же транспортный налог с физических лиц за 2020 год– 36449,52 рублей (л.д. 5-6).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4, действующая на основании доверенности, административный иск поддержала, указала, что представленные истцом квитанции о внесенных платежах не свидетельствуют об отсутствии у ответчика задолженности, поскольку ответчик длительное время не оплачивал налоги, отменял судебные приказы и производил поворот исполнения по внесенным суммам, фактически сумма задолженности по налогам не уменьшалась.

Административный ответчик ФИО5 в судебном заседании административный иск не признала, полагала, что всю налоговую задолженность погасила в 2023 году.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) стоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО 

<

адрес>. 

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником транспортного средства 

<

данные изъяты>; земельного участка с кадастровым номером № по адресу 

<

адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.90-92). 

В связи с исчислением транспортного налога, пени по земельному налогу, на указанные объекты налогообложения и отсутствием исполнения обязанности по его уплате, налоговым органом сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-16,18). 

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, пени по земельному налогу, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника. ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление в порядке главы 32 КАС РФ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени по земельному налогу поступило в суд.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с ч. 1, ст. 363НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1888,00 рублей, сумма недоимки вошла в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, фактическая оплата задолженности по налогу ДД.ММ.ГГГГ); требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика до истечения трех месяцев со дня выявления недоимки (л.д.14-16,18-19). 

Оценивая правомерность обращения в суд с требованием о взыскании пени по земельному налогу за 2014 год, суд учитывает, что из представленной регистрирующим органом информации об объектах недвижимости (долях в них) в отношении ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сведения о нахождении в собственности административного ответчика 

<

данные изъяты> отсутствуют (л.д.42-44). С ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 являлась собственником жилого помещения – 

<

адрес>. Соответственно, правовое обоснование взимания указанного земельного налога из собранных доказательств не следует.

Из содержания статьи 15 НК РФ следует, что земельный налог относится к местным налогам, устанавливается главой 31 Кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Указанный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования имущества.

В соответствии с пунктом 1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409 НК РФ). В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Земельный налог является местным налогом и зачисляется в местный бюджет по месту нахождения земельного участка. В соответствии со статьей 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового период как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговый базы. Налоговым периодом признается год (статья 393 НК РФ). Налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01 января года, являющего налоговым периодом (пункт 1 статьи 390, пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Соответствующее требование о взыскании основной задолженности за 2014 год по земельному налогу в материалах дела отсутствует, уведомление о начислении налога в сумме 1888 рублей датировано ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного расчета следует, что задолженность была погашена ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12,14). Требование 35127 о взыскании пени в сумме 147,53 рубля было сформировано налоговым органом на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

Период задолженности налоговым органом определен как ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Также при анализе обоснованности взыскания пени, суд учитывает обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением Центрального районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

В рамках данного дела установлено, что решением о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности от ДД.ММ.ГГГГ списано пени на сумму 12805,84 руб, в том числе по земельному налогу за 2014 год в размере 147,53 руб, по транспортному налогу на недоимку за 2014 год в размере 2696,46 руб, на недоимку за 2016 год в размере 7034,72 руб и частично на недоимку за 2017 год в размере 2927,13 руб.

Таким образом, оснований для взыскания пени в размере 147,53 рубля суд не усматривает. 

Оценивая правомерность и обоснованность требования иска о взыскании транспортного налога за 2020 год, суд исходит из следующего. 

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Уведомление об оплате транспортного налога от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика (л.д.13).

Требование об уплате транспортного налога за 2020 год № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика.

Направление и вручение требования и налогового уведомления подтверждается скриншотом экрана личного кабинета налогоплательщика (л.д. 18-19).

Требование направлено ФИО1 в установленный трехмесячный срок с момента выявления недоимки, то есть со ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием был установлен срок для оплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ, в силу положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации именно с указанной даты следует исчислять шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа, который в данном случае налоговым органом соблюден – заявление мировому судье, с учетом почтовой пересылки, поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

Также суд находит соблюденным срок обращения с настоящим административным исковым заявлением – ДД.ММ.ГГГГ, поскольку течение шестимесячного срока для подачи указанного иска начинается с момента отмены судебного приказа, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, применительно к положениям статей 57, 69, 70 НК РФ процедура и сроки направления налогового уведомления и требования, а также принудительного взыскания налоговым органом задолженности по транспортному налогу за 2020 год соблюдены.

В ходе судебного разбирательства должнику предоставлялось время для подтверждения своих доводов об отсутствии задолженности по транспортному налогу.

Так, в рамках принудительного исполнения судебного приказа № была удержана и списана сумма в размере 5406,06 рублей.

Из информации налогового органа следует, что данные денежные средства ДД.ММ.ГГГГ поступили на единый налоговый счет и распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ: в размере 187,69 рублей в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 36450 рублей, в размере 5218,37 рублей в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 36 450 рублей.

Таким образом, данная денежная сумма была направлена налоговым органом в счет списания имевшейся задолженности у административного ответчика. Соответственно, указание ответчика на необходимость уменьшения заявленной в иске задолженности состоятельным не признано.

Также ответчиком был представлен чек от ДД.ММ.ГГГГ о проведении операции по перечислению денежных средств в сумме 53 000 рублей по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленной налоговым органом информации следует, что данное исполнительное производство было возбуждено в Ленинском ОСП 

<

адрес> на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Сумма взыскания составила 72 900 – транспортный налог за 2018-2019 год и пени в сумме 123,92 рубля. Определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ произведен поворот исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, уменьшения задолженности по транспортному налогу за 2020 год с учетом указанных процессуальных результатов не произошло.

Таким образом, применительно к положениям ст.ст. 287-289 НК РФ, налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, обосновывающие заявленную к взысканию сумму задолженности по транспортному налогу.

Доказательств оплаты транспортного налога ответчиком не представлено. 

Принимая во внимание установленные обстоятельства, заявленные требования административного истца МИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по транспортному налогу.

Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, задолженность по уплате транспортного налога, с физических лиц за 2020 год в сумме – 36449,52 рублей.

В удовлетворении требования о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год в сумме - 147,53 рублей, отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Омский областной суд через Центральный районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.С. Голубовская

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.