Дело № 2а-1336/2020

22RS0068-01-2020-000350-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2020 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

судьи Ваншейд А.К.,

при секретаре Андреевой А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 64727 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 на праве собственности в 2015 году принадлежал земельный участок по адресу: ..... Данное имущество признается объектом налогообложения, в связи с чем налоговым органом произведен расчет земельного налога. Налоговое уведомление, требование об уплате налога направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка по указанному налоговому платежу. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 с административным иском не согласился, пояснив, что налоговым органом нарушен порядок принудительного взыскания недоимки, поскольку налоговые уведомление и требование об оплате земельного налога за 2015 год направлены только в 2018 году. При этом налоговому органу достоверно было известно о наличии данного объекта налогообложения.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще. 

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога согласно ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с положениями ст. 396 НК РФ (в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налога), сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от их предназначения, ставка 1,5 % устанавливается для земельных участков, предназначенных для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения.

Согласно материалам дела в 2015 году ФИО1 принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: ...., для эксплуатации объектов общественно-делового значения. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 9 064 068 руб. Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями ЕГРН, налогового органа, административным ответчиком не оспариваются.

Расчет земельного налога за 2015 год произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исходя из кадастровой стоимости земельного участка, налоговой ставки, доли и периода владения земельным участком (один год): 9064068 руб. х 1,5 %*1*12/12 = 135961 руб. 

Судом расчет суммы налога проверен и признан верным. 

Согласно базе данных налоговых органов ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ относится к категории «пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством».

Пунктом 5 ст.391 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ) предусмотрено уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков - пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Однако данная редакция пункта 5 ст.391 НК РФ применяется к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды, начиная с 2017 года. 

Соответственно, при исчислении земельного налога за 2015 год данная льгота применению не подлежит.

Поданные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ заявления о предоставлении налоговых льгот с 2015 по 2018 г.г. по налогу на имущество в отношении используемого в предпринимательских целях здания, расположенного на земельном участке по адресу: ...., не имеют правового значения для исчисления земельного налога. 

Таким образом, оснований для применения каких-либо налоговых льгот при исчислении земельного налога за 2015 год не установлено. 

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в феврале 2016 года в добровольном порядке был оплачен земельный налог за 2015 год в сумме 133700 руб., о чем представлены соответствующие платежные поручения.

Однако ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась с заявлением о возврате переплаты по земельному налогу, по результатам рассмотрения которого налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о возврате переплаты в размере 132770 руб., поскольку на момент принятия решения задолженности у налогоплательщика по данному налогу не возникло в связи с ненаправлением налогового уведомления.

Факт возврата денежных средств, перечисленных в счет оплаты земельного налога за 2015 год, стороной административного ответчика не оспаривается.

Из административного иска следует, что ФИО1 частично уплачен земельный налог за 2015 год: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31417 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29200 руб., ДД.ММ.ГГГГ налог уменьшен на сумму 10617 руб., итого недоимка составила 64727 руб.

Доказательств оплаты земельного налога в полном размере административным ответчиком не представлено.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного Налоговым кодексом РФ порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В п.2 ст.52 НК РФ также предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. (п.4 ст.52 НК РФ).

Согласно ч.4 ст.57, п.6 ст.58 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По данном спору земельный налог за 2015 год исчислен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном и полученном налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что не противоречит положениям п. 4 ст.52 и п.4 ст.397 НК РФ об исчислении земельного налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с положениями ст.ст. 69,70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 статьи НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из материалов дела следует, что ФИО1 зарегистрирована в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление № и требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлены ФИО1 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», получены и просмотрены налогоплательщиком, что подтверждается историей действий в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», сведениями программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления административному ответчику налогового уведомления и требования, а довод административного ответчика о нарушении срока предъявления налога к взысканию является несостоятельным. То обстоятельство, что налоговому органу было известно о наличии у ФИО1 данного земельного участка еще до 2015 года, не имеет правового значения и не свидетельствует о нарушении налоговым органом требований закона.

Согласно требованию № срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.

В течение 6-ти месяцев по истечении установленного в требовании срока, а именно ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился за выдачей судебного приказа.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Центрального района г.Барнаула судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ порядок принудительного взыскания недоимки соблюден, в связи с чем имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика земельного налога за 2015 год в размере 64727 руб.

С учетом изложенного административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 64727 руб. с зачислением в соответствующий бюджет.

В соответствии со ст.103 КАС РФ в связи с удовлетворением административного иска с административного ответчика в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 2142 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Алтайскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Алтайскому краю с зачислением в ответствующий бюджет земельный налог за 2015 год в размере 64727 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаул государственную пошлину в размере 2142 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.К.Ваншейд