Дело № 2а-577/23

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Уркарах 18 октября 2023 года

Кайтагский районный суд Республики Дагестан в составе судьи Алиханова Р.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Багамаевой Г.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (далее - МРИ ФНС № по 

<

адрес>) к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу,

у с т а н о в и л:

МРИ ФНС № по 

<

адрес>, в связи с отменой ранее принятого мировым судьей судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, ссылаясь на положения ст.23 и 45 Налогового кодекса РФ, обратилась в Кайтагский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу.

В обоснование иска указывает, что ответчик, согласно представленным в инспекцию сведениям, в 2020 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением дохода в размере 3 106 690 рублей (с учетом вычета суммы о фактически произведенных расходах на приобретение имущества) ввиду продажи квартиры, расположенной в городе Махачкале по 

<

адрес>, однако декларацию об этом в налоговый орган не представил, документов, подтверждающих расходы на приобретение недвижимости также не представлено, в связи с чем начислена сумма налога в размере 403 870 рублей, штраф в порядке ст.122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога в размере 80 774 рублей, а также за непредставление декларации в сумме 60 581 рубль.

Утверждает, что в адрес ответчика направлялись требования об уплате недоимки по налогу, которые ответчиком проигнорированы.

В связи с тем, что ФИО2 обязанность по уплате налога до настоящего времени не исполнена, просит взыскать с ответчика задолженность по налогу и штрафу, начисленным в порядке ст.119 и 122 Налогового кодекса РФ в связи с непредставлением декларации и не уплатой налога 3 НДФЛ за 2020 год, в общей сумме 545 225 рублей.

Письменных возражений на административное исковое заявление не поступило.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просит рассмотреть дело без участия истца, каких-либо ходатайств, препятствующих судебному разбирательству, не направил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался надлежаще, в том числе и судебным извещением и телефонограммой, ему известно о рассматриваемом в суде деле, интереса к делу не проявил, в суд не явился.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исходя из изложенного, дело рассмотрено в отсутствие участвующих в нем лиц, в связи с чем аудиопротоколирование не осуществлялось, с составлением протокола в письменной форме.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов установлены главой 7 Налогового кодекса РФ. 

В силу ч.1 ст.38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

По общему правилу доходы физического лица - налогового резидента от продажи жилого дома, находящегося как в РФ, так и за ее пределами, облагаются НДФЛ по ставке 13% и подлежат декларированию. При определенных условиях доходы от продажи жилого дома могут быть уменьшены на величину имущественного налогового вычета либо на сумму фактически произведенных расходов по приобретению данной недвижимости (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 6 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220, п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу ч.1 ст.122 Налогового кодекса РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Частью 2 ст.52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом, в силу ч.3 данной статьи, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения закреплены ст.286 КАС РФ.

Как усматривается из представленных материалов и установлено в судебном заседании, ФИО2 зарегистрировал право собственности на квартиру, с кадастровым номером № ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ, документов-оснований ответчик в суд не представил. 

Суд исходит из того, что обязанность по представлению сведений о понесенных расходах на приобретение объекта недвижимости лежит на налогоплательщике.

Суд также полагает необходимым разъяснить ответчику, что если у налогового резидента РФ нет права на применение указанного выше освобождения, он может по своему выбору уменьшить свои доходы от продажи жилого дома (п. 6 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220, п. 1.1 ст. 224 НК РФ):

• на сумму дохода от продажи жилого дома, но не более 1 000 000 руб. (имущественный вычет);

• или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по его приобретению;

• в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшенных на расходы, учтенные при определении налоговой базы при применении налогоплательщиком специальных налоговых режимов или учтенные налогоплательщиком в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ.

Как указывалось выше, таких данных ни в налоговый орган, ни в суд ответчик не представил.

Кроме того, доходы от продажи имущества, полученного, в частности, в дар или по наследству, могут быть уменьшены на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя (наследодателя) на его приобретение, которые ранее не были им учтены в целях налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Данных, позволяющих утверждать о необходимости применения указанных положений закона в отношении налогоплательщика, им суду также не представлено.

В адрес ответчика выставлено налоговые требования о необходимости уплаты налога и штрафа, начисленного за непредставление декларации № НДФЛ в порядке ст.228 Налогового кодекса РФ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Основанием для начисления штрафа послужило решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ о начислении данного штрафа. Указанные обстоятельства подтверждаются представленными истцом актом налоговой проверки, извещением о времени и месте рассмотрения материалов проверки, направленном в адрес ответчика, а также решением истца о привлечении ответчика к ответственности по результатам рассмотрения акта.

В связи с тем, что ФИО2 требования налогового органа проигнорированы, на основании заявления последнего, мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который, определением от ДД.ММ.ГГГГ им же отменен по возражениям ответчика.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд исходит из достоверности представленных истцом данных, расчеты образовавшей задолженности проверены. Сведений об исполнении обязанности по уплате налога, штрафа ответчиком в суд не представлено.

С учетом названных обстоятельств, с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу, начисленным штрафам, возникновение которой подтверждено представленными истцом сведениями.

Срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ не нарушен.

В этой связи исковые требования МРИ ФНС № по 

<

адрес> подлежат удовлетворению.

Согласно п.п.1, 2 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

При этом, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Поскольку административный истец, в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, освобожден от уплаты госпошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета с учетом удовлетворения требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес> к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, жителя 

<

адрес> Республики Дагестан, в пользу МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес> задолженность по налогу за 2020 год в размере 545 225 рублей, из которой

- налог на доходы физических лиц в сумме 403 870 (четыреста три тысячи восемьсот семьдесят) рублей,

- штраф в связи с неуплатой налога в порядке ст.119 Налогового кодекса РФ в сумме 80 774 (восемьдесят тысяч семьсот семьдесят четыре) рубля,

- штраф за непредставление декларации в порядке ст.228 Налогового кодекса РФ в сумме 60 581 (шестьдесят тысяч пятьсот восемьдесят один) рубль.

Взыскать с ФИО2, жителя 

<

адрес>, государственную пошлину в размере 8 652 (восемь тысяч шестьсот пятьдесят два) рубля.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кайтагский районный суд.

Судья Алиханов Р.А.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.