Дело 2а-686/2025

27RS0004-01-2024-010266-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 06 февраля 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе 

председательствующего судьи Бондаренко Н.А., 

при секретаре Судник К.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 2000 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 2000 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 2000 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 1500 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 1500 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 04.12.2017 по 06.12.2017 в размере 13,78 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 577,61 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 397,32 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 06.02.2021 в размере 18,98 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 137,77 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 11,25 руб., пени на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 в размере 1444,80 руб.. 

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2017-2022 годах являлся владельцем транспортного средства: легкового автомобиля «Ниссан Вингроуд», г.р.з. №, количество месяцев владения в 2017 году – 12 месяца, в 2018 году – 12 месяцев, в 2020 году – 12 месяцев, в 2021 году – 12 месяцев, в 2022 году – 12 месяцев, тем самым обязан был оплачивать транспортный налог, сумма которого за 2017 год составила 2000 руб., за 2018 год – 2000 руб., за 2020 год – 2000 руб., за 2021 год -1 500 руб., за 2022 год – 1500 руб.. Между тем, задолженность по транспортному налогу за 2017-2022 годы ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не уплачена, в связи с чем, на данные налоги начислены пени. ФИО1 направлены требования об уплате задолженности и пени № 24786 от 05.02.2019 со сроком уплаты до 02.04.2019, № 9136 от 08.02.2020 со сроком уплаты до 02.04.2020, № 88119 от 22.12.2021 со сроком уплаты до 02.04.2019, № 286407 от 07.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023, которые последним не исполнены. Ввиду нарушения ФИО1 сроков уплаты задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 годы, транспортному налогу за 2019 год (уплачен 06.02.2021), последнему начислены пени как за период до 31.12.2022 (на сумму каждого налога в отдельности, по транспортному налогу за 2019 год – до 06.02.2021), а также пени на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 в размере 2601,52 руб.. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 31.05.2024, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 26.06.2024. Однако задолженность по указанным налогам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена. 

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть административное дело без своего участия, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 согласился с заявленными требованиями. Сам он транспортный налог не платил. Отец его что-то оплачивал, однако чеки об оплате транспортного налога не может предоставить.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2017-2022 годах являлся владельцем транспортного средства: «Ниссан Вингроуд», г.р.з. № количество месяцев владения в 2017 году – 12 месяцев, в 2018 году – 12 месяцев, в 2019 году – 12 месяцев, в 2020 году – 12 месяцев, в 2021 году – 12 месяцев, в 2022 году – 12 месяцев, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, сумма которого за 2017 год составила – 2000 рублей, за 2018 год – 2000 рублей, за 2019 год – 2000 рублей, за 2020 год – 2000 рублей, за 2021 год – 1500 рублей, за 2022 год – 1500 рублей.

21.08.2018 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 19160188, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2017 год сумма транспортного налога в размере 2000 руб., который подлежал уплате не позднее 03.12.2018.

10.07.2019 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 22867783, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2018 год сумма транспортного налога в размере 2000 руб., который подлежал уплате не позднее 02.12.2019.

03.08.2020 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 23662046, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2019 год сумма транспортного налога в размере 2000 руб., который подлежал уплате не позднее 01.12.2020.

01.09.2021 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 32454509, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2020 год сумма транспортного налога в размере 2000 руб., который подлежал уплате не позднее 01.12.2021.

01.09.2022 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 15436731, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2021 год сумма транспортного налога в размере 1500 руб., который подлежал уплате не позднее 01.12.2022.

19.07.2023 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 68432745, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2022 год сумма транспортного налога в размере 1500 руб., который подлежал уплате не позднее 01.12.2023.

Сумма указанных налогов ФИО1 в срок, установленный законом и указанный в налоговых уведомлениях, не оплачена.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2017-2022 годы ФИО1 направлены требования:

- № 24786 по состоянию на 05.02.2019 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год, пени. Срок исполнения требования - до 02.04.2019; 

- № 9136 по состоянию на 08.02.2020 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени. Срок исполнения требования - до 02.04.2020;

- № 88119 по состоянию на 22.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год, пени. Срок исполнения требования - до 15.02.2022;

В связи с переходом к единому налоговому счету ввиду наличия у ответчика отрицательного сальдо ФИО1 направлено требование № 286407 по состоянию на 07.07.2023 об уплате задолженности по налогам, взносам, пени. Срок исполнения требования - до 28.11.2023.

Названное требование исполнено не было.

Из административного искового заявления следует, что в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование № 286407 от 07.07.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023, на основании которого УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № 38280 от 08.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1. 

31.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Указанное заявление удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №8 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» 31.05.2024 выдан судебный приказ №2а-1375/2024/8 на взыскание задолженности со ФИО1 по налогам и пени.

26.06.2024 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

26.11.2024 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам, пени. 

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 заявленной задолженности по транспортному налогу за 2020 год, за 2021 год, за 2022 год и пени, начисленные на них. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены. 

Таким образом, учитывая, что у ФИО1, который являлся собственником транспортного средства, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать транспортный налог за 2020-2022 годы, не позднее даты отчетного периода, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных обязательных платежей.

При этом с учетом установленного в требованиях №88119 от 22.12.2021, № 286407 от 07.07.2023 срока их исполнения – до 15.02.2022 (для требования №88119 от 22.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год), до 28.11.2023 (для требования № 286407 от 07.07.2023 об уплате транспортного налога за 2021 год, суммы указанных требований (менее 10 000 руб.), а также положений ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд для взыскания указанных недоимок на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (31.05.2024) не пропущен, поскольку составляет три года и шесть месяцев со дня для исполнения самого раннего требования. Обращение с настоящим административным иском в суд имело место в течение предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговом органом соблюдены порядок и сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 годы.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2000 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 1500 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 1500 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку требования о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2020-2022 годы, являются обоснованными, установленный законом срок их уплаты нарушен, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной по транспортному налогу за 2020 год (2000 руб.) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 137,77 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год (1500 руб.) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 11,25 руб., а также пени на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 16.04.2024, начисленной на транспортный налог за 2020-2022 годы.

Помимо этого в судебном заседании установлено, что ответчиком нарушен срок оплаты транспортного налога за 2019 год, который уплачен 06.02.2021 вместо 01.12.2020, тем самым имеются основания для взыскания пени за нарушение срока уплаты указанного налога за период с 02.12.2020 по 06.02.2021 в размере 18,98 руб.

Срок для обращения в суд для взыскания указанной пени не пропущен, так как составляет 3 года и 6 месяцев с момента погашения задолженности, то есть в данном случае до 06.09.2024, тем самым при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа (31.05.2024) был соблюден.

Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2017 год в размере 2000 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 2000 рублей, по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что требование об уплате транспортного налога за 2017 год сформировано 05.02.2019 (№ 24786). Исходя из того, что указанное требование содержало срок исполнения до 02.04.2019, при этом сумма данного требования не превышала 3000 руб., то срок на обращение в суд истекал 02.10.2022 (02.04.2019 + 3 года и 6 месяцев) и на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом пропущен.

Требование об уплате транспортного налога за 2018 год сформировано 08.02.2020 (№ 9136). Исходя из того, что указанное требование содержало срок исполнения до 02.04.2020, при этом сумма данного требования не превышала 3000 руб., то срок на обращение в суд истекал 02.10.2023 (02.04.2020 + 3 года и 6 месяцев) и на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом пропущен.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика указанной задолженности, а также пени, начисленной на них, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска в данной части.

Разрешая административные требования в части пени по транспортному налогу за 2016-2017 год, суд исходит из следующего.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, кроме налогов, взыскиваемых по настоящему административному делу, а также транспортного налога за 2019 год, нарушил сроки оплаты транспортного налога за 2016 год в размере 2000 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 2000 руб.. 

Между тем, сведений о принятии мер принудительного взыскания транспортного налога за 2016 и 2017 годы материалы дела не содержат. Доказательства этому административным истцом не представлены. С учетом установленного законом срока уплаты транспортного налога за 2016-2017 годы, срок на обращение в суд для их взыскания налоговым органом пропущен. Возможность взыскания в судебном порядке названных налогов, а также пени, начисленных на них утрачена.

Таким образом, требование налогового органа о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 04.02.2017 по 06.12.2017 в размере 13,78 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 577,62 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 397,32 руб., а также учет транспортного налогов за 2017-2018 годы в сумме отрицательного сальдо при исчислении пени за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 не основан на законе.

С учетом изложенного из суммы пени, начисленной на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 подлежат исключению пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 356,14 руб. (на сумму 2000 руб.), пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 356,14 руб. (на сумму 2000 руб.).

Ввиду исключения указанных сумм пени из заявленной суммы пени в размере 1444,80 руб., начисленной на сумму отрицательного сальдо, за период с 01.01.2023 по 16.04.2024, с ответчика подлежит взысканию пени за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 в размере 732,52 руб. (1444,80 руб. - (356,14 руб. + 356,14 руб.).

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 900,52 руб. и состоит из:

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 06.02.2021 в размере 18,98 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год (2000 руб.) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 137,77 руб., 

- пени по транспортному налогу за 2021 год (1500 руб.) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 11,25 руб., 

пени за период с 01.01.2023 по 16.04.2024, начисленные на сумму отрицательного сальдо в размере 732,52 руб..

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции действующей после 08.09.2024, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес: 

<

адрес>, задолженность по налогам, пени в размере 5 900,52 рублей, в том числе: 

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 2000 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 1500 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1500 руб.,

- пени в общем размере 900,52 руб..

Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 11.02.2025.