Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганская область 04 февраля 2025 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьиСычёва В.С.,

при секретаре судебного заседанияСоколовой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее по тексту – УФНС России по Курганской области), обратилось в суд с административными исками к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. 

В обоснование административных исков, с учётом уточнений, указано, что административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации, в период с 07.09.2010 по 23.11.2020, и являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, которые подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. 

Административный ответчик был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, однако в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по оплате страховых взносов, соответственно в силу ст.75 НК РФ ему были начислены пени, а также в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование:

– № от 18.12.2020 об уплате задолженности, в том числе:

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты 08.12.2020 в сумме 7.559,99 руб., пени в сумме 9,54 руб. в связи с частичной уплатой, сумма задолженности составляет налог в сумме 375,50 руб., за период с 09.12.2020 по 17.12.2020.

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 08.12.2020 в сумме 18.229,76 руб., пени в сумме 23,24 руб., в связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет налог в сумме 2.425,90 руб.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объёме, налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № от 16.08.2021 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменён определением от 25.06.2024.

На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена.

На основании изложенного, УФНС России по Курганской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 3.472,69 руб., из них:

– по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 464,50 руб., пени в сумме 7,29 руб. за период с 09.12.2020 по 17.12.2020;

– по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 08.12.2020 в сумме 3.000,90 руб.

Также УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 в связи с тем, что он обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 годы, однако в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по оплате страховых взносов, соответственно в силу ст.75 НК РФ ему были начислены пени, а также в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование:

– № от 22.01.2019 об уплате задолженности по пени, в том числе:

Пени по страховым взносам на ОМС в сумме 388,26 руб.:

– 353,00 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 4.590,00 руб., недоимка включена в требование № от 22.01.2018, вынесено постановление № от 15.02.2018, постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.02.2018, задолженность уплачена;

– 35,03 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 5.840,00 руб. недоимка включена в требование № от 22.01.2019, вынесен судебный приказ № от 16.06.2022, задолженность списана решением № от 10.04.2023;

Пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1.979,27 руб.:

– 1.811,54 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23.400,00 руб., недоимка включена в требование № 1867 от 22.01.2018, вынесено постановление № от 15.02.2018, постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.02.2018, задолженность уплачена;

– 167,73 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 26.545,00 руб. недоимка включена в требование № от 22.01.2019, вынесен судебный приказ № от 16.06.2022, задолженность списана решением № от 10.04.2023.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № от 16.06.2022 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменён определением от 25.06.2024.

На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена.

На основании изложенного, УФНС России по Курганской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в общей сумме 2.367,53 руб., из них в том числе: 

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1.979,27 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 388,26 руб.;

Кроме того, УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам и пени по транспортному налогу с физических лиц. 

Административный ответчик ФИО1 являлся владельцем транспортных средств: 

– автомобиль легковой ВАЗ-21099, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 2000, мощностью в ЛС 79, дата регистрации права: 16.04.2010, дата прекращения владения – нет; 

– автомобиль легковой «Опель Астра», государственный регистрационный знак №, VIN №, дата регистрации права: 27.07.2022, дата прекращения владения – нет.

В соответствии со ст.ст.357,358, абз. 3 п. 1 ст.363 Налогового кодекса РФ, ст.5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» он обязан уплатить транспортный налог за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов и транспортного налога с физических лиц за 2017 - 2020 годы, на основании ст.75 НК РФ ему были начислены пени, а также в соответствии со ст.69 НК РФ направлено требование:

– № от 31.08.2021 об уплате задолженности, в том числе:

Пени в сумме 1960,58 руб., из них: 

– 319,16 руб. за период с 18.12.2020 по 30.08.2021 начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (срок уплаты – 08.12.2020) в размере 7.559,99 руб. (задолженность частично уплачена и уменьшена и составляет 375,50 руб.), взыскивается в рамках настоящего административного иска;

– 404,61 руб. за период с 01.01.2020 по 30.08.2021 начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (срок уплаты – 31.12.2019) в размере 6.884,00. В отношении недоимки вынесен судебный приказ от 16.06.2022 №, который отменён, задолженность уплачена;

– 820,29 руб. за период с 30.01.2019 по 30.08.2021 начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 5.840,00 руб. недоимка включена в требование № от 22.01.2019, вынесен судебный приказ № от 16.06.2022, задолженность списана решением № от 10.04.2023;

– 416,52 руб. за период с 29.07.2019 по 30.08.2021 начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 4.590, 00 руб. недоимка включена в требование № от 22.01.2018, вынесено постановление № от 15.02.2018, постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.02.2018, задолженность уплачена. 

Пени в сумме 9.439,94 руб., из них:

– 769,60 руб. за период с 18.12.2020 по 30.08.2021 начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (срок уплаты – 08.12.2020) в размере 18.229,76 руб. задолженность частично уплачена и уменьшена, составляет 2.425,90, взыскивается в рамках настоящего административного иска;

– 1.725,28 руб. за период с 01.01.2020 по 30.08.2021 начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (срок уплаты – 31.12.2019) в размере 29.354,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ № от 16.06.2022 отменён, задолженность уплачена;

– 3.728,46 руб. за период с 30.01.2019 по 30.08.2021 начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 26.545,00 руб. недоимка включена в требование № от 22.01.2019, вынесен судебный приказ № от 16.06.2022, задолженность списана решением № от 10.04.2023;

– 3.216,60 руб. за период с 30.01.2019 по 30.08.2021 начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23.400,00 руб. недоимка включена в требование № от 22.01.2018, вынесено постановление № от 15.02.2018, постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.02.2018, задолженность уплачена.

Пени по транспортному налогу в сумме 114,65 руб., из них:

– 32,97 руб. за период с 21.12.2020 по 30.08.2021 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год (срок уплаты 01.12.2020) в размере 790,00 руб., в отношении недоимки вынесен судебный приказ № от 16.08.2021, задолженность уплачена;

– 40,02 руб. за период с 08.02.2020 по 30.08.2021 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) в размере 790,00 руб., задолженность уплачена;

– 41,66 руб. за период с 30.01.2020 по 30.08.2021 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018) в размере 790,00 руб., в отношении недоимки вынесен судебный приказ № от 10.02.2020, который отменён, задолженность уплачена.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № от 30.03.2022 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 25.06.2024.

На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена.

На основании изложенного, УФНС России по Курганской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и пени по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 11.728,11 руб., из них в том числе: 

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 9.439,94 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2.173,52 руб.;

– пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 114,65 руб.

Определением суда от 14.01.2025 административные дела № (№), № (№) и № (№) объединены в одно производство, рассмотрение дел определено производить в рамках административного дела №.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа и удовлетворить окончательно сформулированные требования, изложенных в уточнениях к административному исковому заявлению.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, путём направления судебного извещения почтовым отправлением по адресу места регистрации ФИО1 Конверт с извещением о месте и времени судебного заседания возвращен отправителю с отметкой «Истёк срок хранения».

Исходя из положений ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), п.39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришёл к следующим выводам.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ (в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с подп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п.2, 4 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Данные положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

На основании п.п.2,8 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.7).

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (п.1). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п.2).

В силу п.п.1, 2 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Расчётным периодом признается календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 НК РФ).

В статьях 425, 427, 428, 429, 430 НК РФ определены размеры страховых взносов, подлежащих уплате.

На основании ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п.1). Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.3). В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подп.1 п.1 ст.419 НК РФ, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со ст.78 НК РФ (п.15).

В силу ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300.000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

Исходя из приведённых норм закона лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, обязано уплачивать страховые взносы независимо от фактического осуществления деятельности.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе в период с 07.09.2010 по 23.11.2020, и являлся плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской ЕГРИП от 01.11.2024. Кроме того, административный ответчик является собственником транспортного средства: автомобиль легковой ВАЗ-21099, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 2000, мощностью в ЛС 79, дата регистрации права: 16.04.2010, дата прекращения владения – нет; автомобиль легковой «OPEL P-J ASTRA», государственный регистрационный знак №, VIN №, дата регистрации права: 27.07.2022, дата прекращения владения – нет.

Согласно налоговому уведомлению № от 23.06.2018 ФИО1 начислен за 2017 год транспортный налог с физических лиц в размере 790,00 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018. 

Сведений о направлении указанного налогового уведомления административному ответчику не имеется связи с уничтожением объектов хранения, согласно акту № от 02.05.2023 на основании Приказа ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@.

Согласно налоговому уведомлению № от 22.08.2019 ФИО1 начислен за 2018 год транспортный налог с физических лиц в размере 790,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. 

Сведений о направлении указанного налогового уведомления административному ответчику не имеется связи с уничтожением объектов хранения, согласно акту № от 08.04.2024 на основании Приказа ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 ФИО1 начислен за 2019 год транспортный налог с физических лиц в размере 790,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020. 

Налоговое уведомление административному ответчику направлено заказным письмом 17.09.2020, что подтверждается реестром почтовых направлений. 

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик ФИО1 самостоятельно не исполнил обязанность по оплате страховых взносов за 2017-2020 годы и транспортного налога за 2017-2019 годы, в силу ст.75 НК РФ ему были начислены пени, а также в соответствии со ст.69 НК РФ были направлены требования:

– № от 18.12.2020 об уплате задолженности, в том числе:

– по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 по сроку уплаты 08.12.2020, в сумме 7.559,99 руб.; 

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 9,64 руб. за период с 09.12.2020 по 17.12.2020. 

В связи с частичной уплатой, сумма задолженности составляет налог в сумме 375,50 руб.;

– по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017) по сроку уплаты 08.12.2020 в сумме 18.229,76 руб.; 

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 23,24 руб. за период с 09.12.2020 по 17.12.2020.

В связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет налог в сумме 2425,90 руб.

Срок уплаты по требованию – до 26.01.2021.

Требование направлено административному ответчику заказным письмом 18.12.2020, вручено административному ответчику 25.12.2020.

– № от 22.01.2019 об уплате задолженности по пени, в том числе:

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 388,26 руб., из них:

– 353, 23 руб. за период с 01.03.2018 по 09.01.2019 начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 4.590,00 руб., недоимка включена в требование № от 22.01.2018, вынесено постановление № от 15.02.2018, постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.02.2018, задолженность уплачена;

– 35,03 руб. за период с 10.01.2018 по 22.01.2019 начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 5.840,00 руб. недоимка включена в требование № от 22.01.2019, вынесен судебный приказ № от 16.06.2022, задолженность списана решением № от 10.04.2023;

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1.979,27 руб.:

– 1.811,54 руб. за период с 01.03.2018 по 09.01.2019 начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23.400,00 руб., недоимка включена в требование № от 22.01.2018, вынесено постановление № от 15.02.2018, постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.02.2018, задолженность уплачена;

– 167,73 руб. за период с 10.01.2018 по 22.01.2019 начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 26.545,00 руб. недоимка включена в требование № от 22.01.2019, вынесен судебный приказ № от 16.06.2022, задолженность списана решением № от 10.04.2023.

Срок уплаты по требованию – до 11.02.2019.

Требование направлено административному ответчику заказным письмом 22.01.2019, вручено административному ответчику 30.01.2019.

– № от 31.08.2021 об уплате задолженности, в том числе:

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 1960,58 руб., из них:

– 319,16 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (срок уплаты – 08.12.2020) за период с 18.12.2020 по 30.08.2021 в размере 7.559,99 руб., в связи с частичной уплатой и уменьшением задолженности сумма составляет 375,50 руб., взыскивается в рамках настоящего административного иска;

– 404,61 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (срок уплаты – 31.12.2019) за период с 01.01.2020 по 30.08.2021 в размере 6.884,00. В отношении недоимки вынесен судебный приказ от 16.06.2022 №, который отменён, задолженность уплачена;

– 820,29 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2018 за период с 30.01.2019 по 30.08.2021 в сумме 5.840,00 руб. недоимка включена в требование № от 22.01.2019, вынесен судебный приказ № от 16.06.2022, задолженность списана решением № от 10.04.2023;

– 416,52 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 за период с 29.07.2019 по 30.08.2021 в сумме 4.590,00 руб. недоимка включена в требование № от 22.01.2018, вынесено постановление № от 15.02.2018, постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.02.2018, задолженность уплачена. 

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в сумме 9.439,94 руб., из них:

– 769,60 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (срок уплаты – 08.12.2020) за период с 18.12.2020 по 30.08.2021 в размере 18.229,76 руб. задолженность частично уплачена и составляет 2.425,90 руб., взыскивается в рамках настоящего административного иска;

– 1.725,28 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (срок уплаты – 31.12.2019) за период с 01.01.2020 по 30.08.2021 в размере 29.354,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ № от 16.06.2022 отменён, задолженность уплачена;

– 3.728,46 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2018 за период с 30.01.2019 по 30.08.2021 в сумме 26.545,00 руб. недоимка включена в требование № от 22.01.2019, вынесен судебный приказ № от 16.06.2022, задолженность списана решением № от 10.04.2023;

– 3.216,60 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018за период с 30.01.2019 по 30.08.2021 в сумме 23.400,00 руб. недоимка включена в требование № от 22.01.2018, вынесено постановление № от 15.02.2018, постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.02.2018, задолженность уплачена.

Пени по транспортному налогу в сумме 114,65 руб., из них:

– 32,97 руб. на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год (срок уплаты 01.12.2020) за период с 21.12.2020 по 30.08.2021 в размере 790,00 руб., в отношении недоимки вынесен судебный приказ № от 16.08.2021, задолженность уплачена;

– 40,02 руб. на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) за период с 08.02.2020 по 30.08.2021 в размере 790,00 руб., задолженность уплачена;

– 41,66 руб. на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018) за период с 30.01.2020 по 30.08.2021 в размере 790,00 руб., в отношении недоимки вынесен судебный приказ № от 10.02.2020, который отменён, задолженность уплачена.

Срок уплаты по требованию – до 11.10.2021.

Требование направлено административному ответчику заказным письмом 10.09.2021, что подтверждается сведениями налогового органа.

На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена и составляет 16.684,10 руб., из них:

– по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2.425,90 руб., 

– по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 375,50 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2017-2020 годы в размере 11.419,21 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2017-2020 годы в размере 2.348,84 руб.;

– пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 114,65 руб.

Расчёт задолженности, представленный административным истцом является правильным, административным ответчиком не оспаривается, страховые взносы и пени не оплачены, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

На основании п.п.2, 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определениями мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 25.06.2024 отменены судебные приказы № от 10.02.2020, № от 16.08.2021, № от 16.06.2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в связи с поступившими возражениями должника.

Административные иски после отмены судебного приказа предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 11.12.2024.

Таким образом, срок предъявления административных исков в суд административным истцом соблюдён.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные иски к ФИО1 о взыскании обозначенной задолженности по страховым взносам и пени предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

требования административных исков заявления Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области 16.684 (шестнадцать тысяч шестьсот восемьдесят четыре) рубля 10 копеек, в том числе: 

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2.425 (две тысячи четыреста двадцать пять) рублей 90 копеек;

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 375 (триста семьдесят пять) рублей 50 копеек;

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11.419 (одиннадцать тысяч четыреста девятнадцать) рублей 21 копейка;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2.348 (две тысячи триста сорок восемь) рублей 84 копейки;

– пени по транспортному налогу в размере 114 (сто четырнадцать) рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в сумме 4.000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья В.С. Сычёв