РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 августа 2025 года г.Тула

Зареченский районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Пучковой О.В.,

при ведении протокола помощником ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1108/2025 (УИД 71RS0025-01-2024-000067-30) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени и штрафам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по пени и штрафам.

В обоснование заявленных требований, с учетом утонений в порядке ст.46 КАС РФ, административный истец указывает, что ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 17 сентября 2019 года по 8 февраля 2021 года, в связи с чем являлся лицом, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. ФИО2 в установленный срок не уплачены страховые взносы за 2019-2021 гг., НДС за 4-й квартал 2019 года и 1-й квартал 2020 года. 

Также решениями налогового органа ФИО2 привлечен к налоговой ответственности в порядке, предусмотренном главой 16 Налогового кодекса РФ, за совершение налоговых правонарушений, ему начислены штрафы за 2022 год.

УФНС по Тульской области приняты меры к взысканию с ФИО2 сумм задолженности, путем вынесения постановлений, направления мировому судье судебного участка №58 Зареченского судебного района города Тулы заявлений о вынесении судебного приказа и обращения их к взысканию, однако задолженности не оплачены.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 гг., НДС за 4-й квартал 2019 года и 1-й квартал 2020 года и штрафов, предусмотренных главой 16 НК РФ, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом выставлены и направлены по месту регистрации ФИО2 требования об уплате налога от 25 января 2020 года №7238 со сроком исполнения до 12 февраля 2020 года, от 8 февраля 2020 года №25566 со сроком исполнения до 26 февраля 2020 года, от 10 марта 2020 года №45294 со сроком исполнения до 23 марта 2020 года, от 17 июля 2020 года №78887 со сроком исполнения до 1 сентября 2020 года, от 31 января 2021 года №6517 со сроком исполнения до 24 февраля 2021 года, от 30 апреля 2021 года №77351 со сроком исполнения до 29 июня 2021 года, от 24 января 2022 года №12690 со сроком исполнения до 21 марта 2022 года, от 24 октября 2022 года №187763 со сроком исполнения до 19 декабря 2022 года, от 28 октября 2022 года №188686 со сроком исполнения до 28 декабря 2022 года, от 13 декабря 2022 года №200720 со сроком исполнения до 7 февраля 2023 года, от 13 декабря 2022 года №200726 со сроком исполнения до 7 февраля 2023 года, которые должником в установленные сроки не исполнены. 

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2019 год взыскивается ОСП Зареченского района г.Тулы УФССП по Тульской области в соответствии с постановлением №5687 от 16 марта 2020 года в связи с неисполнением требования об уплате налога №7238 от 25 января 2020 года (исполнительное производство №21233/20/71025-ИП от 19 марта 2020 года); задолженность по НДС за 4-й квартал 2019 года взыскивается ОСП Зареченского района г.Тулы УФССП по Тульской области в соответствии с постановлением №7090 от 25 марта 2020 года в связи с неисполнением требования об уплате налога №25566 от 8 февраля 2020 года (исполнительное производство №22763/20/71025-ИП от 30 марта 2020 года); задолженность по НДС за 4-й квартал 2019 года взыскивается ОСП Зареченского района г.Тулы УФССП по Тульской области в соответствии с постановлением №7782 от 27 августа 2020 года в связи с неисполнением требования об уплате налога №45294 от 10 марта 2020 года (исполнительное производство №61059/20/71025-ИП от 3 сентября 2020 года); задолженность по НДС за 4-й квартал 2019 года, за 1-й квартал 2020 года взыскивается ОСП Зареченского района г.Тулы УФССП по Тульской области в соответствии с постановлением №8872 от 1 октября 2020 года в связи с неисполнением требования об уплате налога №78887 от 17 июля 2020 года (исполнительное производство №72022/20/71025-ИП от 5 октября 2020 года); задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2020 год взыскивается ОСП Зареченского района г.Тулы УФССП по Тульской области в соответствии с судебным приказом №2а-548/58/2021 от 11 мая 2021 года, вынесенным мировым судьей судебного участка №58 Зареченского судебного района г. Тулы по заявлению о вынесении судебного приказа от 8 апреля 2021 года №7888 в связи с неисполнением требования об уплате налога №6517 от 31 января 2021 года (исполнительное производство №53686/21/71025-ИП от 26 июля 2021 года); задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2021 год взыскивается ОСП Зареченского района г.Тулы УФССП по Тульской области в соответствии с судебным приказом №2а-1449/58/2021 от 27 сентября 2021 года, вынесенным мировым судьей судебного участка №58 Зареченского судебного района г. Тулы по заявлению о вынесении судебного приказа от 5 августа 2021 года №20655 в связи с неисполнением требования об уплате налога №77351 от 30 апреля 2021 года (исполнительное производство №103328/21/71025-ИП от 21 декабря 2021 года). 

В соответствии с ч.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требования об уплате штрафа от 24 января 2022 года №12690 со сроком исполнения до 21 марта 2022 года, от 24 октября 2022 года №187763 со сроком исполнения до 19 декабря 2022 года, от 28 октября 2022 года №188686 со сроком исполнения до 28 декабря 2022 года, от 13 декабря 2022 года №200720 со сроком исполнения до 7 марта 2023 года, от 13 декабря 2022 года №200726 со сроком исполнения до 7 февраля 2023 года прекратили свое действие в связи с ненаступлением срока взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ (в ред. до 1 января 2023 года). Меры принудительного взыскания по данным требованиям не применялись. 

В соответствии с подп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В связи с введением единого налогового счета и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО2 через интернет сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 16 мая 2023 года №2979 на сумму 

<

данные изъяты> со сроком исполнения до 15 июня 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст.48 НК РФ). При этом, сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании, что связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней и штрафов. По состоянию на 11 августа 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

данные изъяты>, в т.ч. пени за период с 1 января 2020 года по 11 августа 2023 года – 

<

данные изъяты>, неналоговые штрафы и денежные взыскания – 

<

данные изъяты> По истечении срока исполнения требования от 16 мая 2023 года, обязанность по уплате страховых взносов, пени, штрафов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №58 Зареченского судебного района г.Тулы с заявлением о выдаче судебного приказа, которым 17 ноября 2023 года отказано в принятии заявления, после чего налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

С учетом изложенного, уточнив заявленные требования, просит взыскать с ФИО2 недоимку по штрафам и пени на общую сумму 

<

данные изъяты>, в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – в сумме 

<

данные изъяты>: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 25.01.2020 по 31.12.2022 в размере 

<

данные изъяты> за 2019 год; за период с 31.01.2021 по 31.12.2022 в размере 

<

данные изъяты> за 2020 год; за период с 30.04.2021 по 31.12.2022 в размере 

<

данные изъяты> за 2021 год, итого: пени (до 01.01.2023 года) – 

<

данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25.01.2020 по 31.12.2022 в размере 

<

данные изъяты> за 2019 год; за период с 31.01.2021 по 31.12.2022 в размере 

<

данные изъяты> за 2020 год; за период с 30.04.2021 по 31.12.2022 в размере 

<

данные изъяты> за 2021 год, итого: пени (до 01.01.2023 года) – 

<

данные изъяты>, пени по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2019 года: за период с 08.02.2020 по 31.12.2022 в размере 

<

данные изъяты>; за период с 10.03.2020 по 31.12.2022 в размере 

<

данные изъяты>; за период с 10.03.2020 по 31.12.2022 в размере 

<

данные изъяты>; за период с 17.07.2020 по 31.12.2022 в размере 

<

данные изъяты>; пени за период с 17.07.2020 по 31.12.2022 в размере 

<

данные изъяты>, пени (до 01.01.2023 года) – 

<

данные изъяты>, пени по налогу на добавленную стоимость за 1-й квартал 2020 года: за период с 17.07.2020 по 31.12.2022 в размере 

<

данные изъяты>; за период с 17.07.2020 по 31.12.2022 в размере 

<

данные изъяты>; за период с 17.07.2020 по 31.12.2022 в размере 

<

данные изъяты>, итого: пени (до 01.01.2023 года) – 

<

данные изъяты>, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 в размере 

<

данные изъяты>, по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 

<

данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования с учетом уточнений поддержаны в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, причину неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, доказательств уважительности причин неявки не представлял. Ранее в ходе рассмотрения дела возражал против удовлетворения требований. Ссылался на нарушение предусмотренных Налоговым кодексом РФ сроков, в частности предусмотренных ст.ст.ст.46, 47, 70, 69 НК РФ. Также указывал на пропуск срока обращения в суд по требованию от 16 мая 2023 года, сроков для обращения с требованиями о взыскании заявленных задолженностей, в том числе по пени в связи с пропуском срока взыскания недоимок по налогам и взносам. Отмечал, что налоговым органом не учтены произведенные списания с его счета. 

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания, поскольку суд не признавал их явку обязательной. 

Изучив доводы и возражения, исследовав письменные материалы, материалы административного дела №2а-548/58/2021, №2а-1449/58/2021, материалы по заявлению о вынесении судебного приказа №9а-574/2023, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу ст.ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с п.п.1,2 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 

<

данные изъяты>, - в фиксированном размере: 

<

данные изъяты> за расчетный период 2019 года, 

<

данные изъяты> за расчетный период 2020 года; 

<

данные изъяты> за расчетный период 2021 года, 

<

данные изъяты> за расчетный период 2022 год, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 

<

данные изъяты>, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 

<

данные изъяты> за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 

<

данные изъяты> за расчетный период 2019 года, 

<

данные изъяты> за расчетный период 2020 года, и 

<

данные изъяты> за расчетный период 2021 года, 

<

данные изъяты> за расчетный период 2022 год.

Согласно п.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пунктом 5 указанной статьи предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст.143 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. 

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). 

Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. 

Законодателем налоговой инспекции предоставлено право привлечения физических лиц к налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства.

В соответствии с п.2 ст.126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей. 

Согласно п.1 ст.129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 

<

данные изъяты>. 

В силу пункта 2 ст.129.1 НК РФ те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 

<

данные изъяты>. 

Согласно ст.128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей. 

Статья 82 НК РФ, содержащая общие положения о налоговом контроле, устанавливает, что налоговый контроль заключается не только в проведении налоговых проверок, но и в получении объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, проверки данных учета и отчетности и других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. 

Согласно пункту 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию). 

Согласно п.4 ст.93.1 НК РФ налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). 

Согласно п.5 ст.93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1, 1.1 и 3.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией). 

В соответствии с пп.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п.1 ст.69 НК РФ).

На основании п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 апреля 2010 года №468-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан ФИО3 и ФИО4 на нарушение их конституционных прав статьей 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Как установлено, подтверждается материалами дела, ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с 17 сентября 2019 года по 8 февраля 2021 года, в связи с чем являлся лицом, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). 

ФИО2 исчислены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019, 2020, 2021 г.г., которые оплачены в установленный срок не были, доказательств обратного не представлено.

В силу п.1 ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 – 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. 

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно представленной ФИО2 27.01.2020 первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) за 4-й квартал 2019 года сумма налога к уплате в бюджет составила 

<

данные изъяты>, из которых: в сумме 

<

данные изъяты> по сроку уплаты 27.01.2020, в сумме 

<

данные изъяты> по сроку уплаты 25.02.2020, в сумме 

<

данные изъяты> по сроку уплаты 25.03.2020.

В соответствии с уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2019 года, представленной 30.01.2020, до наступления 2-го срока уплаты, сумма налога к уплате в бюджет составила 

<

данные изъяты> Таким образом, по уточненной налоговой декларации за 4-й квартал 2019 года, налогоплательщиком начислена сумма налога в размере 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты> – 

<

данные изъяты>), в том числе: в сумме 

<

данные изъяты> по сроку уплаты 27.01.2020, в сумме 

<

данные изъяты> по сроку уплаты 25.02.2020, в сумме 

<

данные изъяты> по сроку уплаты 25.03.2020 года. 

Согласно представленной ФИО2 15.05.2020 первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1-й квартал 2020 года сумма налога к уплате в бюджет составила 

<

данные изъяты>, из которых: в сумме 

<

данные изъяты> по сроку уплаты 12.05.2020, в сумме 

<

данные изъяты> по сроку уплаты 25.05.2020, в сумме 

<

данные изъяты> по сроку уплаты 25.06.2020.

Вышеуказанные обстоятельства ФИО2 не оспорены, доказательства в нарушение требование ст.62 КАС РФ, опровергающие данные обстоятельства, представленные административным истцом доказательства, не представлены.

Таким образом, у ФИО2 возникла обязанность уплатить налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 года, которая в установленный срок и в полном объеме ФИО2 не исполнена, что также не оспорено административным ответчиком, доказательств обратного не представлено.

Решениями налогового органа ФИО2 привлечен к налоговой ответственности в порядке, предусмотренном главой 16 Налогового кодекса РФ, за совершение налоговых правонарушений:

решением №35/31086И от 10.01.2022 по п.2 ст.129.1 НК РФ (повторное непредставление в установленный срок налоговому органу документов (информации), необходимых для осуществления налогового контроля в отношении ООО «

<

Р.>»), штраф в размере 

<

данные изъяты>,

решением №37/21958И от 03.10.2022 по п.2 ст.126 НК РФ (непредставление в установленный срок налоговому органу документов (информации) в отношении ООО «

<

С.>»), штраф в размере 

<

данные изъяты>,

решением №37/21953И от 03.10.2022 по п.2 ст.126 НК РФ (непредставление в установленный срок налоговому органу документов (информации) в отношении ООО «

<

О.>»), штраф в размере 

<

данные изъяты>,

решением №37/21951И от 07.10.2022 по п.2 ст.126 НК РФ (непредставление в установленный срок налоговому органу документов (информации) в отношении ФИО6), штраф в размере 

<

данные изъяты>,

решением №37/9270д от 11.10.2022 по ст.128 НК РФ (неявка либо уклонение от явки), штраф в размере 

<

данные изъяты>,

решением №37/25577И от 18.11.2022 по п.2 ст.126 НК РФ (непредставление в установленный срок налоговому органу документов (информации), необходимых для осуществления налогового контроля в отношении ООО «

<

данные изъяты>»), штраф в размере 

<

данные изъяты>, и по п.2 ст.129.1 НК РФ (повторное неправомерное несообщение лицом сведений, которые в соответствии со ст.93.1 НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу для осуществления налогового контроля в отношении ООО «

<

Т.>»), штраф в размере 

<

данные изъяты>,

решением №37/26206И от 18.11.2022 п.2 ст.126 НК РФ (непредставление в установленный срок налоговому органу документов относительно конкретной сделки, необходимых для осуществления налогового контроля в отношении ФИО7), штраф в размере 

<

данные изъяты> и по п.2 ст.129.1 НК РФ (повторное неправомерное несообщение лицом сведений, которые в соответствии со ст. 93.1 НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу для осуществления налогового контроля в отношении ФИО7), штраф в размере 

<

данные изъяты>,

Сведений об отмене указанных решений налоговой инспекции, оплате в полном объеме штрафов не представлено, на данные обстоятельства административный ответчик не ссылался, доказательств не представлял.

В связи с неоплатой налогов (страховых взносов), штрафов ФИО2 направлено требование №2979 по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате недоимки, в том числе по указанным взносам, налогам, а также начисленных согласно ст.75 НК РФ пени со сроком уплаты до 15 июня 2023 года, на сумму 

<

данные изъяты>. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. 

В силу п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

В соответствии с п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. 

В силу п.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: 

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства). 

На основании ч.10 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона). 

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. 

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ). 

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса РФ). 

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются:

1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм; 

3) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либо если вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 

4) уплаченные налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов) не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности. Перечни указанных в настоящем подпункте плательщиков страховых взносов устанавливаются в порядке, предусмотренном соответственно Федеральным законом от 27 ноября 2001 года №155-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации» и Федеральным законом от 10 мая 2010 года №84-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности»; 

5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса. 

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленного налоговым органом размера недоимки, заявленной в настоящем деле, суд исходит из следующего.

Согласно ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 

<

данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 

<

данные изъяты>. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 

<

данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ в ред. Федеральных законов от 3 июля 2016 года №243-ФЗ, от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ). 

Аналогичные положения содержатся и в ст.286 КАС РФ.

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) в ст.48 Налогового кодекса РФ, изложившими ее в новой редакции, частью 3 ст.48 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 

<

данные изъяты>; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 

<

данные изъяты>, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 

<

данные изъяты>, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 

<

данные изъяты>, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 

<

данные изъяты>. 

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из приведенных положений, налоговым органом сформировано требование №2979 по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате недоимки по указанным налогам, взносам, и начисленных согласно ст.75 НК РФ пени со сроком уплаты до 15 июня 2023 года. Указанное требование налогоплательщиком в полном объеме исполнено в установленный срок не было. 

Размер исчисленных налогов, штрафов не оспаривался, сомнений в правильности не вызывает, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Положениями статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1).

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7). 

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 2 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Положения статей 46 и 47 НК РФ предусматривают для индивидуальных предпринимателей по общему правилу внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Из разъяснений, данных в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года №50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства», следует, что в силу положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов. 

Порядок и сроки предъявления к исполнению актов органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств, установлены Федеральным законом от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон№229-ФЗ). 

Частью 6 статьи 21 Федерального закона №229-ФЗ предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией. 

Частью 6.1 указанной статьи предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения. 

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

В связи с неуплатой страховых взносов на ОМС, ОПС за 2019-2021 года, НДС за 4-й квартал 2019 года и 1-й квартал 2020 года и штрафов, предусмотренных главой 16 НК РФ, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом выставлялись и направлены по месту регистрации ФИО2 требования об уплате налога:

от 25 января 2020 года №7238 со сроком исполнения до 12 февраля 2020 года на сумму 

<

данные изъяты>, пени – 

<

данные изъяты> (страховые взносы ОМС, ОПС за 2019 г.),

от 8 февраля 2020 года №25566 со сроком исполнения до 26 февраля 2020 года на сумму: налог 

<

данные изъяты>, пени – 

<

данные изъяты> (НДС, налоговая декларация от 27 января 2020 года),

от 10 марта 2020 года №45294 со сроком исполнения до 23 марта 2020 года на сумму: налог 

<

данные изъяты>, пени – 

<

данные изъяты> (НДС, налоговая декларация от 30 января 2020 года),

от 17 июля 2020 года №78887 со сроком исполнения до 1 сентября 2020 года на сумму: налог – 

<

данные изъяты>, пени – 

<

данные изъяты> (НДС, налоговая декларация от 15 мая 2020 года),

от 19 августа 2020 года №85243 со сроком исполнения до 2 октября 2020 года на сумму 

<

данные изъяты> – штрафы (решение №3978 от 29 июня 2020 года),

от 27 июля 2020 года №81478 со сроком исполнения до 27 июля 2020 года на сумму 

<

данные изъяты> – штрафы (решение №2103 от 17 марта 2020 года),

от 17 декабря 2020 года №100523 со сроком исполнения до 22 января 2021 года на сумму 

<

данные изъяты> – штрафы (решение №15/10316И от 18 ноября 2020 года),

от 31 января 2021 года №6517 со сроком исполнения до 24 февраля 2021 года на сумму налог 

<

данные изъяты>, пени 

<

данные изъяты> – страховые взносы ОМС, ОПС за 2020 г.,

от 3 февраля 2021 года №14370 со сроком исполнения до 1 марта 2021 года на сумму 

<

данные изъяты> – штрафы (решение №35/1490д от 18 января 2021 года), 

от 15 февраля 2021 года №22034 со сроком исполнения до 13 апреля 2021 года на сумму 

<

данные изъяты> – штрафы (решение №35/13975И от 15 января 2021 года),

от 26 февраля 2021 года №61414 со сроком исполнения до 27 апреля 2021 года на сумму 

<

данные изъяты> – штрафы (решение №35/14386И от 19 января 2021 года),

от 15 февраля 2021 года №22033 со сроком исполнения до 13 апреля 2021 года на сумму 

<

данные изъяты> – штрафы (решение №35/18015И от 21 января 2021 года),

от 2 марта 2021 года №62065 со сроком исполнения до 30 апреля 2021 года на сумму 

<

данные изъяты> – штрафы (решение №35/15221И от 29 января 2021 года),

от 30 апреля 2021 года №77351 со сроком исполнения до 29 июня 2021 года: налоги на сумму 

<

данные изъяты>, пени – 

<

данные изъяты> (страховые взносы на ОМС и ОПС за 2021 г.),

от 24 января 2022 года №12690 со сроком исполнения до 21 марта 2022 года на сумму 

<

данные изъяты> – штрафы (решение №35/31086И от 10 января 2022 года),

от 24 октября 2022 года №187763 со сроком исполнения до 19 декабря 2022 года на сумму 

<

данные изъяты> – штрафы (решение №37/21958И от 3 октября 2022 года),

от 28 октября 2022 года №188686 со сроком исполнения до 28 декабря 2022 года,

от 13 декабря 2022 года №200720 со сроком исполнения до 7 февраля 2023 года,

от 13 декабря 2022 года №200726 со сроком исполнения до 7 февраля 2023 года, которые должником в установленные сроки не исполнены, доказательств обратного не представлено. 

Из материалов дела следует, что принимались следующие меры взыскания:

в соответствии со статьей 47 НК РФ инспекцией приняты решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика:

постановлением №5687 от 16 марта 2020 года в связи с неисполнением требования об уплате налога №7238 от 25 января 2020 года взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 г., возбуждено исполнительное производство №21233/20/71025-ИП от 19 марта 2020 года, которое прекращено 27 мая 2022 года по основанию, предусмотренному п.7 ч.2 ст.43 ФЗ «Об исполнительном производстве» (внесение записи об исключении юридического лица (взыскателя-организации или должника-организации) из единого государственного реестра юридических лиц), остаток задолженности 

<

данные изъяты>,

постановлением №7090 от 25 марта 2020 года в связи с неисполнением требования об уплате налога №25566 от 8 февраля 2020 года взыскана задолженность по НДС за 4-й квартал 2019 года, возбуждено исполнительное производство №22763/20/71025-ИП от 30 марта 2020 года, которое прекращено 27 мая 2022 года по основанию, предусмотренному п.7 ч.2 ст.43 ФЗ «Об исполнительном производстве», остаток задолженности 

<

данные изъяты>, 

постановлением №7782 от 27 августа 2020 года в связи с неисполнением требования об уплате налога №45294 от 10 марта 2020 года взыскана задолженность по НДС за 4-й квартал 2019 года, возбуждено исполнительное производство №61059/20/71025-ИП от 3 сентября 2020 года, которое прекращено 27 мая 2022 года по основанию, предусмотренному п.7 ч.2 ст.43 ФЗ «Об исполнительном производстве», остаток задолженности 

<

данные изъяты>,

постановлением №8872 от 1 октября 2020 года в связи с неисполнением требования об уплате налога №78887 от 17 июля 2020 года взыскана задолженность по НДС за 4-й квартал 2019 года, за 1-й квартал 2020 года, возбуждено исполнительное производство №72022/20/71025-ИП от 5 октября 2020 года, которое прекращено 27 мая 2022 года по основанию, предусмотренному п.7 ч.2 ст.43 ФЗ «Об исполнительном производстве», остаток задолженности 

<

данные изъяты>,

также судебным приказом №2а-548/58/2021 от 11 мая 2021 года, вынесенным мировым судьей судебного участка №58 Зареченского судебного района г.Тулы по заявлению о вынесении судебного приказа от 8 апреля 2021 года №7888 в связи с неисполнением требования об уплате налога №6517 от 31 января 2021 года, от 19 августа 2020 года №85243, от 27 июля 2020 года №81478, от 3 февраля 2021 года №14370, взыскана задолженность страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 г., штрафы, возбуждено исполнительное производство №53686/21/71025-ИП от 26 июля 2021 года, которое прекращено 15 октября 2021 года в связи с признанием задолженности безнадежной к взысканию на основании решения налогового органа,

судебным приказом №2а-1449/58/2021 от 27 сентября 2021 года, вынесенным мировым судьей судебного участка №58 Зареченского судебного района г.Тулы по заявлению о вынесении судебного приказа от 5 августа 2021 года №20655 в связи с неисполнением требования об уплате налога №77351 от 30 апреля 2021 года, от 15 февраля 2021 года №22034, от 26 февраля 2021 года №61414, от 15 февраля 2021 года №22033, от 2 марта 2021 года №62065, взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 г., штрафы, возбуждено исполнительное производство №103328/21/71025-ИП от 21 декабря 2021 года, которое прекращено 18 мая 2022 года в связи с признанием задолженности безнадежной к взысканию на основании решения налогового органа – пп.10 п.2 ст.43 ФЗ «Об исполнительном производстве». 

Меры к повторному предъявлению вышеуказанных постановлений налогового органа о взыскании недоимок за счет имущества должника к исполнению не принимались, доказательств обратного налоговым органом не представлено, судом не установлено.

Постановления о прекращении вышеуказанных исполнительных производств на основании п.7 ч.2 ст.43 Закона об исполнительном производстве административным истцом оспорены не были, доказательств обратного не представлено.

На основании п.1 ст.47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 НК РФ носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Положения статей 46 и 47 НК РФ в случае утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, в отношении которого применены внесудебные меры принудительного взыскания, не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 НК РФ.

Утрата ФИО2 8 февраля 2021 года специального правового статуса (индивидуального предпринимателя) сама по себе не влияет на права и обязанности налогоплательщика, возникшие до такой утраты. 

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, выраженного в определении от 25 января 2007 года №95-0-0 участие физического лица в отношениях, связанных с уплатой налога, завершается со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим. Прекращение гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание).

Требование формальной определенности налоговых норм, предполагающее их точность, распространяется на устанавливаемый законодателем механизм налогообложения и принудительного взыскания налоговой задолженности, призванный обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения (постановления Конституционного суда Российской Федерации от 25 июня 2015 года №16-П, от 1 июля 2015 года №19-П, от 13 апреля 2016 года №11-П и др.). Положения статей 46 и 47 НК РФ действительно предусматривают возможность обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога, но только в том случае, когда налоговым органом утрачена возможность внесудебного взыскания с индивидуального предпринимателя, в частности, когда решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя не принято в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. При этом в силу прямого указания, содержащегося в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 НК РФ право на обращение в суд может быть реализовано налоговым органом в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. 

В рассматриваемом случае постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя (административного ответчика) являлись действительными, были приняты в течение одного года после истечения срока исполнения требований об уплате налога (сбора), поэтому правовых оснований для обращения в суд у налогового органа на основании положений статьи 47 НК РФ не имелось. 

Утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя не влечет за собой отмену или признание недействительными постановлений налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, вынесенных в порядке статьи 47 НК РФ, и не является основанием для прекращения исполнительного производства по требованию о взыскании задолженности, образовавшейся в связи с осуществлением предпринимательской деятельности (статья 43 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве»), в силу этого у налогового органа сохраняется возможность получения взыскиваемой задолженности в рамках реализованной внесудебной процедуры принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ. 

С учетом вышеуказанных положений ФЗ «Об исполнительном производстве» о сроке предъявления исполнительного документа к исполнению (к числу которых относятся постановления налогового органа, вынесенные в порядке, предусмотренном ст.47 НК РФ), перерыва течения данного срока предъявлением к исполнению, суд исходит из следующего: срок предъявления постановления №5687 от 16 марта 2020 года, постановления №7090 от 25 марта 2020 года, постановления не истек по состоянию на 1 января 2023 года, постановления №7782 от 27 августа 2020 года, постановления №8872 от 1 октября 2020 года не истек по состоянию на 1 января 2023 года.

Между тем, из норм, содержащихся в пункт 9 статьи 4 Закона №263-ФЗ, следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Закона №263-ФЗ).

В иных случаях требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, ранее выставленных требований не отменяет; соответствующие решения налогового органа, вынесенные в порядке статьи 46 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 года), прекращают действие ранее вынесенных решений о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, что сопровождается отзывом соответствующих инкассовых поручений, выставленных на счета налогоплательщика до 31 декабря 2022 года (подпункт 2 пункта 9 статьи 4 Закона №263-ФЗ). 

Таким образом, положения п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в части того, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), применению по недоимкам по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2019-2021 г.г., НДС за 4 кв. 2019 г., 1 кв. 2020 г., штрафам, применению не подлежат, поскольку по данным недоимка налоговым органом по требованиям об их уплате приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

На момент обращения налогового органа в суд не истек срок предъявления к исполнению вышеуказанных постановлений с учетом перерыва его течения до 27 мая 2022 года.

С учетом изложенного, на момент формирования отрицательного сальдо ЕНС срок обращения в суд о взыскании недоимки по вышеуказанным страховым взносам, налогам, штрафам, взысканным вышеупомянутыми постановлениями, не истек, тем самым данные недоимки правомерно включены в отрицательное сальдо ЕНС. 

Налоговым органом предъявляются к взысканию пени.

Сумма пеней, рассчитанная по ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п.6 ст.11.3 НК РФ). 

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

С учетом вышеуказанных норм, принимая во внимание, что взысканные судебным приказом №2а-548/58/2021 от 11 мая 2021 года, №2а-1449/58/2021 от 27 сентября 2021 года недоимки признаны безнадежными к взысканию, в связи с чем окончены исполнительные производства, обратное не доказано, доказательства оспаривания вынесенных постановлений об окончании исполнительного производства по указанным основаниям, административным истцом не представлено, суд приходит к выводу, что утрачена возможность взыскания данных недоимок в связи с чем отсутствуют правовые основания для взыскания пени по указанным недоимкам: страховые взносы на ОМС и ОПС за 2020 г., страховые взносы на ОМС и ОПС за 2021 г.

Пени подлежат взысканию на задолженности, взысканные: постановлением №5687 от 16 марта 2020 года по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 г. (требование об уплате налога №7238 от 25 января 2020 года), постановлением №7090 от 25 марта 2020 года по НДС за 4-й квартал 2019 года (требование об уплате налога №25566 от 8 февраля 2020 года), постановлением №7782 от 27 августа 2020 года по НДС за 4-й квартал 2019 года (требование об уплате налога №45294 от 10 марта 2020 года), постановлением №8872 от 1 октября 2020 года по НДС за 4-й квартал 2019 года, за 1-й квартал 2020 года (требование об уплате налога №78887 от 17 июля 2020 года), что составляет всего сумму 

<

данные изъяты>

Суд признает верным расчет задолженности административного истца в части пени по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2019 г. за период 25.01.2020 по 31.12.2022 в размере 

<

данные изъяты>, по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 г. за период с 08.02.2020 по 31.12.2022 всего в размере 

<

данные изъяты>, по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 г. за период с 17.07.2020 по 31.12.2022 в размере 

<

данные изъяты> При этом фактически является верным расчет задолженности на сумму 

<

данные изъяты> и на сумму 

<

данные изъяты> за 1 квартал 2020 г. за период с 17.07.2020 по 31.12.2022, в размере 

<

данные изъяты> на каждую задолженность, однако в просительной части уточненного административного иска, в дополнительных письменных пояснениях административный истец ошибочно указывает о взыскании на каждую из указанных сумм пени в размере 

<

данные изъяты> Таким образом, суд полагает верным исчислить пени по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года за период с 17.07.2020 по 31.12.2022 всего в размере 

<

данные изъяты>

Разрешая заявленные требования, проверяя доводы ФИО2, отклоняя их в части, приходя к вышеуказанным выводам, суд учитывает, что налоговый орган обратился в суд с административным иском 15 декабря 2023 года, то есть в установленный срок со дня истечения срока исполнения требования от 16 мая 2023 года, после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административным истцом также заявлены к взысканию пени за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 в сумме 

<

данные изъяты>

Проверяя расчет пени за указанный период суд, кроме вышеуказанного, учитывает следующее.

В соответствии с позицией административного истца в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 включена задолженность в размере 

<

данные изъяты>, из которых:

задолженность по налогу на добавленную стоимость:

за 4 кв. 2019 года по сроку начисления 27.01.2020 в размере 

<

данные изъяты>

за 4 кв. 2019 года по сроку начисления 25.02.2020 в размере 

<

данные изъяты>

за 4 кв. 2019 года по сроку начисления 25.03.2020 в размере 

<

данные изъяты>

за 1 кв. 2020 года по сроку начисления 12.05.2020 в размере 

<

данные изъяты>

за 1 кв. 2020 года по сроку начисления 25.05.2020 в размере 

<

данные изъяты>

за 1 кв. 2020 года по сроку начисления 25.06.2020 в размере 

<

данные изъяты>;

задолженность по страховым взносам ОМС:

за 2019 год по сроку начисления 31.12.2019 в размере 

<

данные изъяты>

за 2020 год по сроку начисления 31.12.2020 в размере 

<

данные изъяты>

за 2021 год по сроку начисления 31.12.2020 в размере 

<

данные изъяты>;

задолженность по страховым взносам ОПС:

за 2019 год по сроку начисления 31.12.2019 в размере 

<

данные изъяты>

за 2020 год по сроку начисления 31.12.2020 в размере 

<

данные изъяты>

за 2021 год по сроку начисления 31.12.2020 в размере 

<

данные изъяты>;

задолженность по штрафам:

по сроку начисления 17.03.2020 в размере 

<

данные изъяты>

по сроку начисления 29.06.2020 в размере 

<

данные изъяты>

по сроку начисления 18.11.2020 в размере 

<

данные изъяты>

по сроку начисления 15.01.2021 в размере 

<

данные изъяты>

по сроку начисления 18.01.2021 в размере 

<

данные изъяты>

по сроку начисления 19.01.2021 в размере 

<

данные изъяты>

по сроку начисления 21.01.2021 в размере 

<

данные изъяты>

по сроку начисления 29.01.2021 в размере 

<

данные изъяты>

по сроку начисления 10.01.2022 в размере 

<

данные изъяты>

по сроку начисления 03.10.2022 в размере 

<

данные изъяты> .

по сроку начисления 03.10.2022 в размере 

<

данные изъяты>

по сроку начисления 03.10.2022 в размере 

<

данные изъяты>

по сроку начисления 11.10.2022 в размере 

<

данные изъяты>

по сроку начисления 18.11.2022 в размере 

<

данные изъяты>

по сроку начисления 18.11.2022 в размере 

<

данные изъяты>

по сроку начисления 18.11.2022 в размере 

<

данные изъяты>

по сроку начисления 18.11.2022 в размере 

<

данные изъяты>, 

07.11.2023 произведена оплата в размере 

<

данные изъяты>, которая в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам ОМС за 2019 год, 30.11.2023 произведена оплата в размере 

<

данные изъяты>, которая в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам ОМС за 2019 год в размере 

<

данные изъяты>; по страховым взносам ОПС за 2019 год в размере 

<

данные изъяты>, 28.12.2023 произведена оплата в размере 

<

данные изъяты>, которая в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам ОПС за 2019 год, 09.08.2024 произведена оплата в размере 

<

данные изъяты>, которая в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам ОПС за 2019 год в размере 

<

данные изъяты>, НДС за 4 кв. 2019 по сроку начисления 27.01.2020 в размере 

<

данные изъяты>, 04.10.2024 произведена оплата в размере 

<

данные изъяты>, которая в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по НДС за 4 кв. 2019 по сроку начисления 27.01.2020, 24.03.2025 произведена оплата в размере 

<

данные изъяты>, которая в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по НДС за 4 кв. 2019 по сроку начисления 27.01.2020 в размере 

<

данные изъяты>, по НДС за 4 кв. 2019 по сроку начисления 25.02.2020 в размере 

<

данные изъяты>, 25.03.2025 произведена оплата в размере 

<

данные изъяты>, которая в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по НДС за 4 кв. 2019 по сроку начисления 25.02.2020, 25.03.2025 произведена оплата в размере 

<

данные изъяты>, которая в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по НДС за 4 кв. 2019 по сроку начисления 25.02.2020, 26.03.2025 произведена оплата в размере 

<

данные изъяты>, которая в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по НДС за 4 кв. 2019 по сроку начисления 25.02.2020, 06.06.2025 произведена оплата в размере 

<

данные изъяты>, которая в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по НДС за 4 кв. 2019 по сроку начисления 25.02.2020.

Таким образом, суд признает, что пени, с учетом установленных по делу обстоятельств, также исходя из того, что не представлено доказательств уплаты иных недоимок в более поздний срок по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах срок, за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 подлежат исчислению на сумму задолженности в размере 

<

данные изъяты>, и составят сумму 

<

данные изъяты>, исходя из следующего расчета: 

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

01.01.2023 – 23.07.2023 

204 

75 

300 

4 100,85 

24.07.2023 – 11.08.2023 

19 

85 

300 

432,87 

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы заявленной к взысканию задолженности.

В остальной части доводы ФИО2 в обоснование возражений подлежат отклонению.

Суд также, признав несостоятельными доводы ФИО2 о нарушении сроков, предусмотренных ст.ст.70, 69 НК РФ, учитывает, что в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Проанализировав указанные обстоятельства, учитывая установленные на основании оценки представленных доказательств обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований и взыскании с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженности по пени в размере 

<

данные изъяты>, а именно: пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 г. за период с 25.01.2020 по 31.12.2022 в размере 

<

данные изъяты>, пени по НДС за 4 квартал 2019 г за период 08.02.2020 по 31.12.2022 в размере 

<

данные изъяты>, пени по НДС за 1 квартал 2020 г. за период 17.07.2020 по 31.12.2022 в размере 

<

данные изъяты>, пени за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 в размере 

<

данные изъяты>, а также задолженности по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 

<

данные изъяты>, а всего в размере 

<

данные изъяты>

Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены частично, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования город Тула государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> ((

<

данные изъяты> – 

<

данные изъяты>) x 3% + 

<

данные изъяты>).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 181, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени и штрафам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по пени в размере 

<

данные изъяты>, а именно: пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 г. за период с 25.01.2020 по 31.12.2022 в размере 

<

данные изъяты>, пени по НДС за 4 квартал 2019 г за период 08.02.2020 по 31.12.2022 в размере 

<

данные изъяты>, пени по НДС за 1 квартал 2020 г. за период 17.07.2020 по 31.12.2022 в размере 

<

данные изъяты>, пени на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 в размере 

<

данные изъяты>, а также задолженности по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 

<

данные изъяты>, а всего взыскать задолженность в размере 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Зареченский районный суд г.Тулы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Пучкова

Мотивированное решение изготовлено 9 сентября 2025 года.