№ 2а-694/2025

63RS0038-01-2024-009471-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мучкаевой Н.П.,

при помощнике судьи Солоимовой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-694/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, с последующим уточнением требований, указав, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 10.10.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9374564,63 руб., которое до настоящего времени не погашено.

На основании ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (ч.ч. 2, 3 ст. 45 НК РФ).

По состоянию на 10.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 796270,58 руб., в том числе:

- земельный налог в размере 52321 руб. за 2022 г.

- налог на имущество физических лиц в размере 425 970 руб. за 2022 г.

- пени в размере 317979,58 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. 

В соответствии ст.ст. 67,70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № 109540 от 07.09.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, МИФНС № 23 по Самарской области просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 796270,58 руб., в том числе:

- земельный налог в размере 52321 руб. за 2022 г.

- налог на имущество физических лиц в размере 425 970 руб. за 2022 г.

- пени в размере 317979,58 руб.

Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС № 22 по Самарской области, УФНС России по Самарской области.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в соответствии с которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Представитель административного ответчика ФИО2 полагала исковые требования частичному удовлетворению. Так, ответчик не согласен с требованием о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 г. по ОКТМО 36701345, поскольку сделка с имуществом по данному ОКТМО признана недействительной. Признается требование за 2022 г. по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 36701310 в размере 2 996 руб. с периодом расчета пеней с 02.12.2023 по 05.02.2024. 

Также представлены возражения на административное исковое заявление, согласно которым административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Так определением Арбитражного суда Самарской области от 20.10.2017 заявление ООО «Избушка» о признании Г.Р.Ш несостоятельным (банкротом) принято к производству (дело №A55-27803/20217).

Определением Арбитражного суда Самарской области от 08.02.2018 в отношении ФИО3 введена процедура реструктуризации долгов гражданина. Финансовым управляющим должника утвержден Е.А.В.

Определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Е.А.В освобожден от исполнения обязанностей финансового управляющего Г.Р.Ш Финансовым управляющим должника утвержден Б.Д.Е, член Ассоциации арбитражных управляющих саморегулируемая организация «Центральное агентство арбитражных управляющих».

Решением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Г.Р.Ш признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина.

Финансовый управляющий должника обратился в Арбитражный суд 

<

адрес> с заявлением об оспаривании сделки Г.Р.Ш, в котором просил:

??признать недействительным договор купли-продажи доли в размере 50% в уставном капитале ООО «Содружество-Л», заключенный между С.В.А и Г.Р.Ш от ДД.ММ.ГГГГ;

??признать недействительным договор от ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи 2-х объектов недвижимости (

<

адрес>a), заключенный между ООО «Содружество-Л» и ФИО1:

1. Нежилого здания, наименование Клуб многоцелевого и специализированного назначения, площадью 5746,8 кв.м, этажность - 5 этажей; кадастровый №;

2. Земельного участка, площадью 3 423,8 кв.м, кадастровый №, и применить последствия.

Определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении заявления отказано.

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ определение Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено, принят по делу новый судебный акт. 

Признаны недействительными договор от ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи доли в размере 50% в уставном капитале ООО «Содружество-Л», заключенный между С.В.А и Г.Р.Ш, и договор от ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи 2-х объектов недвижимости: нежилого здания, наименование Клуб многоцелевого и специализированного назначения, площадью 5746,8 кв.м, этажность – 5 этажей; и земельного участка, площадью 3423,8 кв.м, кадастровый №, заключенный между ООО «Содружество-Л» и ФИО1

Применены последствия недействительности сделок в виде восстановления Г.Р.Ш права участника ООО «Содружество-Л» на долю в размере 50% в уставном капитале ООО «Содружество-Л» и обязания ФИО1 возвратить ООО «Содружество-Л» нежилое здание, наименование Клуб многоцелевого и специализированного назначения, площадью 5746,8 кв.м, этажность - 5 этажей; кадастровый №, земельный участок, площадью 3423,8 кв.м, кадастровый №.

В письме Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ №

<

адрес> отмечается, что, если судебным решением была признана недействительной сделка и применены последствия се недействительности и стороны были приведены в первоначальное положение (в том числе право собственности соответствующей стороны сделки признано отсутствующим), то в силу ст.ст. 166 и 167 ГК РФ право собственности такой стороны будет считаться отсутствующим с момента вступления указанного судебного решения в законную силу.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ №БС-4-21/21330@ ФНС России также подтвердила, что право собственности на недвижимость нужно считать отсутствующим с момента вступления судебного решения в законную силу, а не с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН.

Денежные средства, оплаченные по требованию ФНС России в сумме 6 871 062,26 руб., из которых 6 389 449,05 руб. - основной долг, 481 613,21 руб. - пени (определение Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, определение Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № A55-21505/2020, определение Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № A55-21505/2020, что соответствует: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) включенные в реестр требований кредиторов ФИО4 за период с 2017 по 2021 год включительно необходимо зачесть в соответствующий период (оплата в соответствии с законодательством производилась арбитражным управляющим в соответствии с очередностью).

Кроме того, решением Кировского районного суда 

<

адрес> по делу №a-4575/2022 произведен перерасчет налоговых требований за 2020 год (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), при этом Налоговое уведомление с перерасчетом в адрес ФИО1 не поступало.

Решение Кировского районного суда 

<

адрес> по делу №а-4575/2022 при рассмотрении данного спора является преюдициальным в части начисления налога на имущество и земельного налога (ОКТМО 36701345).

Исходя из вышеизложенного, решение о признании сделки недействительной вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, период, за который исчисляется налог на имущество (кадастровый №) и земельный налог (земельный участок кадастровый №) не может быть рассчитан позже ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, требования налогового органа подлежат отклонению в части требований о взыскании пени на налог на имущество (ОКТМО 36701345) и пени на земельный налог (OKTMO 36701345).

Исходя из вышеизложенного, перерасчету подлежит и пени, насчитываемые на сумму задолженности, с учетом всех введенных мораториев.

В части требований о взыскании пени в размере 317979,58 руб. ФИО4 поясняет следующее.

В силу п. 5 ч. 1 ст. 129 КАС РФ, учитывая, что на дату подачи административного иска по настоящему делу – 14.10.2024 г. в производстве Кировского районного суда г. Самары находилось возбужденное ранее - 20.06.2024 г. дело 2а-5466/2024, судья должен вернуть поступившее позже административное исковое заявление, поскольку в производстве этого суда имеется возбужденное ранее дело по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям. Указанные обстоятельства также являются и основанием в силу п. 4 ч. 1 ст. 196 КАС РФ для оставления административного иска без рассмотрения.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО4 является налогоплательщиком.

Согласно представленной в материалы дела на судебный запрос выписке из ЕГРН от 31.10.2024, в собственности ФИО1 находятся следующие объекты недвижимости: 

<

адрес>

Согласно письменным пояснениям МИФНС № 23 по Самарской области от 10.01.2025, в силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС учитывает все обязанности плательщика по уплате налогов (сборов, страховых взносов) в едином сальдо расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Сальдо ЕНС сформировано на 01.01.2023 на основании данных, имеющихся в налоговом органе по состоянию на 31.12.2022. а именно:

- земельный налог за 2020 г. ОКТМО 36701345 в размере 329 615,00 руб. 

- земельный налог за 2021 г. ОКТМО 36701345 в размере 209 285,00 руб.

Всего: 538 900,00 руб.

- налог на имущество за 2020 г. ОКТМО 36701345 в размере 3 027 890 руб., 

- налог на имущество за 2021 г. ОКТМО 36701345 в размере 3 027 890 руб.,

Всего: 6 055 780 руб.

- налог на имущество за 2020 г. ОК ТМО 36701310 в размере 2 378,46 руб., 

- налог на имущество за 2020 г. ОКТМО 36701310 в размере 95 руб., 

- налог на имущество за 2021 г. ОКТМО 36701310 в размере 2 724 руб., Всего: 5 197,46 руб.

Все денежные средства учитываются на едином налоговом счете налогоплательщика и распределяются в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

???недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

???налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по

его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

???иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента

возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

???проценты;

???штрафы.

Так, в соответствии с п.п. 7 - 8 Приложения № Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (в редакции по состоянию на день оплаты от 30.12.2022).

Поскольку налоговый орган имел право распределять поступившие суммы в счет предшествующей задолженности в связи с отсутствием в платежных документах обязательных реквизитов относительно периода платежа. Положения Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 12.11.2013 г. № 107н, допускают при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельное отнесение налоговым органом поступивших денежных средств к одному из указанных оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах. Частичное указание требуемых реквизитов в платежных документах не позволило налоговому органу однозначно идентифицировать платежи, тогда как наличие уникального идентификатора начисления не исключает обязательность заполнения наряду с ним иных предусмотренных реквизитов, как это следует из приведенных норм Правил.

Погашено из ЕНП 08.04.2023 земельный налог за 2020 г. ОКТМО 36701345 в размере 329 615 руб.

Погашено из ЕНП 08.04.2023 земельный налог за 2021 г. ОКТМО 36701345 в размере 209 285 руб.

Погашено из ЕНП 17.03.2023 г. налог на имущество за 2020 г. ОКТМО 36701345 в размере 100 руб.,

Погашено из ЕНП 17.03.2023 г. налог на имущество за 2020 г. ОКТМО36701345 в размере 0,09 руб.,

Погашено из ЕНП 17.03.2023г. налог на имущество за 2020 г. ОКТМО 36701345 в размере 125,11 руб.,

Погашено из ЕНП 17.03.2023г. налог на имущество за 2020 г. ОКТМО 36701345 в размере 125,11 руб.,

Погашено из ЕНП 17.03.2023г. налог на имущество за 2020 г. ОКТМО 36701345 в размере 125,11 руб.,

Погашено из ЕНП 17.03.2023г. налог на имущество за 2020 г. ОКТМО 36701345 в размере 125,11 руб.,

Погашено из ЕНП 17.03.2023г. налог на имущество за 2020 г. ОКТМО 36701345 в размере 125,11 руб.,

Погашено из ЕНП 08.04.2023г. налог на имущество за 2020 г. ОКТМО 36701345 в размере 3 027 289,47 руб.,

Погашено из ЕНП 08.04.2023г. налог на имущество за 2021 г. ОКТМО 36701345 в размере 3 027 890 руб.,

Погашено из ЕНП 08.04.2023г. налог на имущество за 2020 г. ОКТМО 36701310 в размере 2 378,46 руб.,

Погашено из ЕНП 08.04.2023 г. налог на имущество за 2020 г. ОКТМО 36701310 в размере 95 руб.,

Погашено из ЕНП 08.04.2023г. налог на имущество за 2021 г. ОКТМО 36701310 в размере 2 724 руб.,

Восстановлена задолженность из ОПБ 31.10.2023 земельный налог за 2018 г. ОКТМО 36701345 в размере 329 615 руб.

Восстановлена задолженность из ОПБ 31.10.2023 земельный налог за 2018 г. ОКТМО 36701345 в размере 304 249,05 руб.

Исчислен 03.12.2023 земельный налог за 2022 г. ОКТМО 36701345 в размере 52 321 руб.

Всего: 686 185,05 руб.

Восстановлена задолженность из ОПБ 31.10.2023 налог на имущество за 2018 г. ОКТМО 36701345 в размере 2 725 101 руб.,

Восстановлена задолженность из ОГБ 31.10.2023 налог на имущество за 2018 г. ОКТМО 36701345 в размере 3 028 233 руб.,

Исчислен 03.12.2023 налог на имущество за 2022 г. ОКТМО 36701345 в размере 422 974 руб.,

Всего: 6 176 308 руб.

Восстановлена задолженность из ОПБ 31.10.2023 налог на имущество за 2019 г. ОКТМО 36701310 в размере 2 251 руб.,

Исчислен 03.12.2023 налог на имущество за 2022 г. ОКТМО 36701310 в размере 2 996 руб.,

Всего: 5 247 руб.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ВНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНІ, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Детализация сальдо ЕНС в период с 07.11.2023 по 05.02.2024 приняло следующий вид:

- земельный налог за 2018 г. ОКТМО 36701345 в размере 329 615 руб. 

- земельный налог за 2018 г. ОКТМО 36701345 в размере 304 249,05 руб. 

- земельный налог за 2022 г. ОКТМО 36701345 в размере 52 321 руб.

Всего: 686 185,05 руб.

- налог на имущество за 2018 г. ОКТМО 36701345 в размере 2 725 101 руб., 

- налог на имущество за 2018 г. ОКТМО 36701345 в размере 3 028 233 руб., 

- налог на имущество за 2022 г. ОКТМО 36701345 в размере 422 974 руб.,

Всего: 6 176 308 руб.

- налог на имущество за 2019 г. ОКТМО 36701310 в размере 2 251 руб., 

- налог на имущество за 2022 г. ОКТМО 36701310 в размере 2 996 руб., Всего: 5 247 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по основному долгу сформировано в период с 07.11.2023 по 05.02.2024 в размере 6 867 740,05руб.

С 07.11.2023 - 01.12.2023 ставка расчета пеней равна 15% 

С 02.12.2023 - 17.12.2023 ставка расчета пеней равна 15% 

С 18.12.2023 -05.02.2024 ставка расчета пеней равна 16%

6 867 740,05 * 25 дней * 15% / 300 = 85 846,7506 руб.

6 867 740,05 * 16 дней * 15% / 300 = 54 941,9204 руб.

6 867 740,05 * 50 дней * 16% / 300 = 183 139,735 руб.

85 846,7506 + 54 941,9204 + 183 139,735 = 323 928,406 руб.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ, введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Начальное сальдо ЕНС сформировано 01.01.2023 на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022. Таким образом, у каждого налогоплательщика формируется общее сальдо, которое может быть либо отрицательным (при наличии недоимки, задолженности), либо положительным (при наличии переплаты и отсутствии неисполненных своевременно обязанностей), либо нулевым.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных Средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности,

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС сформировано требование № 109540 от 07.09.2023 на сумму 375 063,65 руб. со сроком уплаты 27.09.2023 г.

Требование от 07.09.2023 № 109540 об уплате задолженности было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 07.09.2023. 

Несовпадение сумм задолженности, указанной в административном исковом заявлении и в сформированном требовании № 109540 от 07.09.2023, решении о взыскании задолженности за счет денежных средств № 3525 от 16.10.2023 обусловлено следующим.

Повторное направление налогоплательщику требования и документов взыскания при изменении суммы сальдо ЕНС не предусмотрено налоговым законодательством. Все последующие меры взыскания проводятся на основании неисполненного требования.

Согласно ч. 3. ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

В силу ч. 4. ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В связи с отсутствием исполнения требования, наличием отрицательного сальдо ЕНС сформировано решение о взыскании за счет денежных средств № 3525 от 16.10.2023 на сумму 375075,26 руб.

Решение о взыскании за счет денежных средств № 3525 от 16.10.2023 было направлено ФИО1 ИНН № заказным письмом по почте 20.10.2023г.

Согласно отчету, размещенному на официальном сайте ФГУП «Почта России» pochta.ru об отслеживании отправления по данным внутрироссийского почтового идентификатора № данное решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за счет денежных средств 14.11.2023 вручено адресату.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 ч. 3 ст. 46 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 требование об уплате задолженности и решение о взыскании за счет денежных средств не связаны друг с другом в части размера «фиксированной» суммы, на которую вынесен каждый из указанных документов, а являются «динамическими» по сумме: выносятся на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования соответствующего документа и действуют до момента, пока сальдо ЕНС не станет положительным либо нулевым.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.ст. 358, 389, 401 НК РФ.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со ст.ст. 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Об обязанности по уплате имущественных налогов за 2022 г., в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник извещен налоговым органом в форме налоговых уведомлений № 88654795 от 09.08.2023 с расчетом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду. 

??налог на имущество за 2022 г. (ОКТМО 36701345) налоговый период по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 422 974 руб. 

??налог на имущество за 2022 г. (ОКТМО 36701310) налоговый период по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 2 996 руб.

??земельный налог за 2022г. (ОКТМО 36701345) налоговый период по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 52 321 руб.

Повторное направление налогоплательщику требования и документов взыскания при изменении суммы сальдо ЕНС не предусмотрено налоговым законодательством. 

Все последующие меры взыскания проводятся на основании неисполненного требования.

Из ответа МИФНС № 23 по Самарской области от 03.03.2025 на судебный запрос следует, что МИФНС № 23 по Самарской области было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 3480 от 05.02.2024 и направлено в судебный участок № 15 Кировского судебного района г. Самары.

05.03.2024 г. вынесен судебный приказ № 2a-577/2024г. Данный судебный приказ был отменен.

МИФНС № 23 по Самарской области было сформировано административное исковое заявление № 14105 от 10.10.2024г. и направлено в Кировский районный суд г. Самары.

Задолженность взыскивалась по требованию № 109540 от 07.09.2024 г.:

??налог на имущество ОКТМО 36701310 за 2022 г. в размере 2996 руб.,

??налог на имущество ОКТМО 36701345 за 2022 г. в размере 422 974 руб.,

??земельный налог ОКТМО 36701345 за 2022 г. в размере 52321 руб.,

??пени в сумме 317 979,58 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Согласно п. 2. ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

???денежного выражения совокупной обязанности;

???денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Процентная ставка пени для организаций принимается равной:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС), сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной сто пятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая изложенное, представление карты расчета пени в разрезе вида налога

не предусмотрено.

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 317 979,58 руб. начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с 07.11.2023 г. по 05.02.2024 г.

Согласно сведениям из информационного ресурса ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

На текущую дату отрицательное сальдо по ЕНС составляет - 10 057 336,39 руб. (налог - 6 863 793,69 руб., пени - 3 193 542,70 руб.).

В ходе судебного разбирательства в материалы дела представлена копия постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2020, которым отменено определение Арбитражного суда Самарской области от 01.11.2019, по делу принят новый судебный акт. 

Признаны недействительными:

- договор купли-продажи доли в размере 50% в уставном капитале ООО «Содружество-Л», заключенный между С.В.А и Г.Р.Ш от ДД.ММ.ГГГГ;

- договор от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ООО «Содружество-Л» и ФИО1, на куплю-продажу 2-х объектов недвижимости, расположенных по адресу: 

<

адрес>А:

1. нежилого здания, наименование Клуб многоцелевого и специализированного назначения, площадью 5746,8 кв.м, этажность – 5 этажей; 

2. земельного участка, площадью 3423,8 кв.м, кадастровый №.

Применены последствия недействительности сделок:

- за Г.Р.Ш восстановлено право участника ООО «Содружество-Л» на долю в размере 50% в уставном капитале ООО «Содружество-Л»;

- ФИО4 обязан возвратить ООО «Содружество-Л» нежилое здание, наименование Клуб многоцелевого и специализированного назначения, площадью 5746,8 кв.м, этажность - 5 этажей; кадастровый №, земельный участок, площадью 3423,8 кв.м, кадастровый №.

Установлено также, что решением Кировского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №a-4575/22, с последующим исправлением описки, частично удовлетворены требования МИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки. С ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес>, 47-21, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. (ОКТМО 36701345) в размере 2832542,48 руб., пени 11241,04 руб., налог на имущество за 2020 г. ОКТМО 36701310 в размере 2 473 руб., пени 0,51 руб., земельный налог за 2020 г. (ОКТМО 36701345) в размере 308349,53 руб., пени в сумме 1248,2 руб.

Установлено также, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 15 Кировского судебного района г. Самары от 05.03.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 796 270,58 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 15 Кировского судебного района г. Самары от 15.04.2024 судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи).

По смыслу положений статьи 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В материалы дела представлено требование № 109540 от 07.09.2023 об уплате налога. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно положениям п.п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент рассмотрения дела, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. 

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По общему правилу требование об уплате налога нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Более продолжительный срок уплаты недоимки и пеней может быть установлен в самом требовании.

Если в установленный срок требование об уплате налога не исполнено и задолженность не погашена, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет имущества должника, в том числе денежных средств (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2020, решение Кировского районного суда г. Самары от 15.12.2022 по административному делу № 2a-4575/22, требования действующего законодательства, письмо Минэкономразвития России от 11.10.2017 № Д23и-5890, письмо от 20.10.2017 № БС-4-21/21330@ ФНС России, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 г., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в отношении здания и земельного участка по адресу: 

<

...>, поскольку со дня, следующего за вынесением Арбитражным судом Самарской области решения (08.12.2020), оснований для начисления налогов на нежилое здание и земельный участок под ним не имелось.

Судом усматриваются основания для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в отношении доли в квартире по адресу: 

<

...>.

При этом пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. подлежат взысканию в размере 102,36 руб. за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024.

В силу ч. 1 ст.1 03 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области:

- задолженность по налогу на имущество за 2022 г. (ОКТМО 36701310) в размере 2 996 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 996 руб. за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 102,36 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет г.о. Самара в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения 17.03.2025.

Председательствующий Н.П. Мучкаева