Дело № 2а-3060/2025

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года 

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к П о взыскании недоимки по налогам, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с П, 

<

дата> г.р., в лице ее законного представителя ФИО1, 

<

дата> г.р., задолженность в общей сумме 17360,45 руб. из них: 

- налог на имущество физических лиц за 2018 год – 559 руб., за 2019 год – 916 руб., за 2020 год – 1007 руб., за 2021 год – 1108 руб., за 2022 год – 1219 руб., 

- земельный налог с физических лиц за 2018 год – 1648 руб., за 2019 год – 1050 руб., за 2020 год – 1155 руб., за 2021 год – 1271 руб., за 2022 год – 1398 руб. 

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 04.03.2024 в размере 6029,45 руб. 

Одновременно просит восстановить пропущенный срок на взыскание.

Свои требования мотивирует тем, что П, 

<

дата> г.р., является плательщиком налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, земельный участок, на которые начислены вышеуказанные налоги. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 04.03.2024. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023, которое не было исполнено налогоплательщиком. 

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик законный представитель несовершеннолетней П ФИО1, в судебное заседание не прибыла, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещена надлежащим образом. 

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Из материалов дела следует, что П состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, земельный участок. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

-налоговые уведомления об уплате земельного налога, налога на имущество за 2018, 2019гг., сведений о направлении налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика Инспекцией не представлено.

- налоговое уведомление от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 налога на имущество и земельного налога за 2020 год, направлено почтовым отправлением (л.д.28),

- налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 налога на имущество, земельного налога за 2021 год, направлено почтовым отправлением (л.д.31),

- налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 налога на имущество, земельного налога за 2022 год, направлено почтовым отправлением (л.д.34),

Между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен. 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено требование от 21.12.2021 

<

номер> об уплате в срок до 03.02.2022 задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2020 год, направленное в адрес налогоплательщика, полученное последним 04.01.2022. 

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 23.07.2023 

<

номер> с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогам – 12 169 руб., пени – 4874,30 руб. (л.д.35), направленное и полученное налогоплательщиком в личном кабинете 26.09.2023 (л.д.37). 

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 24.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа (л.д.12,13).

Разрешая требования налогового органа о взыскании задолженности за 2020-2022 года, суд приходит к следующему. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

Установлено, что в связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2024. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 24.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа. 04.07.2025 налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания задолженности по спорной недоимки путем направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования о взыскании налогов, получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования, направления налоговым органом заявления мировому судьей о выдаче судебного приказа на взыскание спорной недоимки, и последующего обращения в суд с административным иском в связи с отменой судебного приказа. Нарушений порядка взыскания спорной недоимки судом не выявлено. Следовательно, срок на взыскание задолженности по налогам за 2020, 2021, 2022гг. подлежит восстановлению.

Административный ответчик, являясь лицом, на которое был зарегистрирован объект недвижимого имущества, земельный участок, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать земельный налог и налог на имущество. Таким образом, заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих переход права собственности на объект недвижимого имущества, земельный участок, указанных в налоговых уведомлениях за предъявляемые налоговые периоды, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога, налога на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с П в лице ее законного представителя ФИО1 налога на имущество и земельного налога за 2018, 2019гг., суд исходит из следующего. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, налога на имущество и земельного налога за 2018, 2019гг. административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию вышеуказанных задолженностей. 

С П в лице ее законного представителя ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС, заявленные по состоянию на 04.03.2024. 

На дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком П числилась задолженность по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 1 155 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 007 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 1 271 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 108 руб., (всего 4 541 руб.), в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составят 479,24 руб.

С 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты налогов за 2022 год, соответственно сальдо ЕНС составило 7 158 руб., в связи с чем, пени за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 составят 355,03 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС, исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 04.03.2024, которые составят 834,27 руб.

Что касается пеней за неуплату налоговых обязательств за периоды до 2020 года (земельный и имущественный налог за 2015-2019 года), суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, и сроки по взысканию которой пропущены, не подлежала включению в ЕНС. 

Согласно сведениям мирового судьи установлено, что налоговый орган обращался с заявлениями на взыскание задолженностей с налогоплательщика, однако заявления налоговой инспекции были возвращены, сведений о том, что налоговый орган обращался в городской суд за взысканием данных задолженностей, срок по взысканию которых истек, не имеется. В связи с чем, начисление пени на указанные недоимки, не обоснованно.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично. 

Взыскать с П, 

<

дата> г.р., ИНН 

<

номер> в лице ее законного представителя ФИО1, 

<

дата> г.р., задолженность:

- по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 1 155 руб., пени за неуплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 79,57 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 007 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 69,36 руб.;

- по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 1 271 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 9,53 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 108 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 8,31 руб.;

- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 1 398 руб..;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 219 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 04.03.2024 в сумме 834,27 руб., а всего взыскать 8 159 ( восемь тысяч сто пятьдесят девять ) рублей 04 коп.

Взыскать с П, 

<

дата> г.р., ИНН 

<

номер> в лице ее законного представителя ФИО1, 

<

дата> г.р., в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль. 

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с П налога на имущество физических лиц за 2018-2019 года, земельного налога за 2018,2019 года, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 12.11.2025.