Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 октября 2025 года город Киров 

Нововятский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Елькиной Е.А.,

при секретаре Дудиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-691/2025 (УИД №) по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области (далее – административный истец) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО6ФИО7. (далее – административный ответчик) за счет ее имущества в доход государства задолженность по налогам и пени в размере 205256 руб. 90 коп., в том числе: 169000 руб. - налог НДФЛ за 2023 год, 26723 руб. 05 коп. - пени, 5296 руб. 35 коп. - штраф за налоговые нарушения, 4237 руб. 50 коп. – штраф по НДФЛ. 

В обоснование требований указывает, что ФИО8 получила в 2023 году доход от продажи недвижимого имущества, однако не представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, срок предоставления декларации по НДФЛ за 2023 год – до 02.05.2024. Решением от 01.11.2024 № 12106 установлено не отражение полученных доходов от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, сумма налога к уплате составила 169000 руб. Налог до настоящего времени не оплачен. Поскольку по результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по предоставлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в установленный законодательством срок, тем самым совершил налоговое правонарушение, на административного ответчика наложены штрафные санкции в размере 5296 руб. 35 коп. До настоящего времени штраф не оплачен.

По результатам камеральной налоговой проверки также выявлено неправомерное занижение налоговой базы, что повлекло не исчисление налога на доходы физических лиц за 2023 год, подлежащий уплате по сроку 15.07.2024 в размере 169000 руб. Ответственность за данное правонарушение предусмотрена статьей 122 НК РФ. Общая сумма штрафа составила 4237 руб. 50 коп., до настоящего времени штраф не уплачен. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, произведено начисление пеней в размере 26723 руб.05 коп. за период с 01.01.2023 по 12.12.2024 на сумму совокупной обязанности по уплате налога. Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 21.12.2024 № 97708. В адрес административного ответчика было направлено решение от 06.03.2025 № 3629. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области, действующая на основании доверенности, ФИО10. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена, в заявлении просила о рассмотрении административного искового заявления в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО9 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом путем направления судебного извещения почтовой корреспонденцией, а также телефонограммой, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, указала, что исковые требования не признает, в связи с пропуском истцом срока исковой давности. Кроме того, 16.04.2024 ею в УФНС была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц о дохода, полученных от продажи общей совместной собственности, а также документы, подтверждающие факт несения дополнительных расходов по обустройству дома для дальнейшего использования. С учетом расходов на строительные работы в доме сумма налога должна составлять 52391 руб. 

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, исследовав и проанализировав представленные доказательства в их совокупности со всеми материалами дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Частью 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Частью 3 статьи 217.1 НК РФ предусмотрено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В силу части 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно статье 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Частью 6 статьи 227 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО11 получила в 2023 году доход от продажи недвижимого имущества. ФИО12 не представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, срок предоставления декларации по НДФЛ за 2023 год - 02.05.2024. 

Решением от 01.11.2024 № 12106 установлено не отражение полученных доходов от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, сумма налога к уплате составила 169000 руб. Налог до настоящего времени не уплачен. 

Также в ходе проверки выявлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по предоставлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в установленный законодательством срок, тем самым совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена в виде штрафа в размере 5296 руб. 35 коп. До настоящего времени штраф не оплачен.

Также в ходе проверки выявлено неправомерное занижение налоговой базы, что повлекло не исчисление налога на доходы физических лиц за 2023 год, подлежащий уплате по сроку 15.07.2024 в размере 169000 руб. Общая сумма штрафа за неуплату налога составила 4237 руб. 50 коп. До настоящего времени штраф не уплачен. 

В связи с переходом на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан единый налоговый счет. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, произведено начисление пеней, на сумму совокупной обязанности в размере 26723 руб. 05 коп. за период с 01.01.2023 по 12.12.2024 на сумму совокупной обязанности по уплате налога.

Копия решения № 12106 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 01.11.2024 была направлена административному ответчику 07.11.2024.

24.12.2024 через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогу, пени и штрафов по состоянию на 21.12.2024 № 97708 со сроком погашения задолженности до 10.02.2025. Требование получено налогоплательщиком 25.12.2024 и до настоящего времени не исполнено. 

04.04.2025 мировым судьей судебного участка № 60 Нововятского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ № 2А-973/2025, которым с ФИО17 взыскана задолженность в размере 205256 руб. 90 коп. Определением мирового судьи от 28.05.2025 по заявлению ФИО16 судебный приказ был отменен.

До настоящего времени требования УФНС России по Кировской области должником не исполнены, процедура принудительного взыскания задолженности с административного ответчика административным истцом не нарушена, вопреки доводам ответчика срок обращения в суд административным истцом соблюден, поэтому требования административного истца суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу положений части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Указывая на предоставление в налоговый орган 16.04.2024 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с приложением документов, подтверждающих факт несения дополнительных расходов по обустройству дома для дальнейшего проживания, доказательств в подтверждение этих доводов административный ответчик не представляет, налоговая декларация, а равно договоры подряда на выполнение строительных работ к отзыву не приложены. 

На запрос суда налоговым органом такие документы также не представлены

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии со статьей 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО15 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО13 за счет ее имущества в доход государства задолженность по налогам и пени в размере 205256 руб. 90 коп., в том числе: 169000 руб. – НДФЛ за 2023 год, 26723 руб. 05 коп. – пени, 5296 руб. 35 коп. - штраф за налоговые нарушения, 4237 руб. 50 коп. – штраф по НДФЛ. 

Взыскать с ФИО14 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Нововятский районный суд города Кирова в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Е.А. Елькина

копия верна:

Председательствующий Е.А. Елькина

Мотивированное решение составлено 07.11.2025.